公立醫(yī)院收費(fèi)窗口內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定及控制

紹興市人民醫(yī)院（浙江大學(xué)紹興醫(yī)院）王利民

紹興市人民醫(yī)院（浙江大學(xué)紹興醫(yī)院）；紹興市婦幼保健院 李樂波

紹興市人民醫(yī)院（浙江大學(xué)紹興醫(yī)院）曹漪

公立醫(yī)院收費(fèi)窗口內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定及控制

紹興市人民醫(yī)院（浙江大學(xué)紹興醫(yī)院）王利民

紹興市人民醫(yī)院（浙江大學(xué)紹興醫(yī)院）；紹興市婦幼保健院 李樂波

紹興市人民醫(yī)院（浙江大學(xué)紹興醫(yī)院）曹漪

黨的十八屆四中全會(huì)以來，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理要求日益提高，公立醫(yī)院作為行政事業(yè)單位改革的先鋒隊(duì)，須在規(guī)范的基礎(chǔ)上積極的創(chuàng)新。窗口流程改革也是公立醫(yī)院改革的重要內(nèi)容之一，在明確基本職責(zé)、制度的前提下，需要抓住風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)要點(diǎn)，明確公立醫(yī)院收費(fèi)窗口內(nèi)部控制目標(biāo)，而后擬定具體的內(nèi)部控制措施，確保內(nèi)部控制成效。

收費(fèi)窗口 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 確定 控制

黨的十八屆四中全會(huì)審議通過了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》，對(duì)行政事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求。為此，財(cái)政部陸續(xù)出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》等一系列文件制度和要求，旨在逐步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成效。

事業(yè)單位是以社會(huì)公益為目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。2009年新一輪醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的序幕徐徐拉開；2010年《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的頒布，標(biāo)志著公立醫(yī)院作為事業(yè)單位的先鋒隊(duì)率先進(jìn)行了政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域的改革；2012年公立醫(yī)院徹底開始了以“藥品零差價(jià)”為突破口的綜合改革，公立醫(yī)院的改革從質(zhì)量、數(shù)量、服務(wù)上均大膽創(chuàng)新，同時(shí)也需要遵循內(nèi)部控制的規(guī)范要求，以規(guī)范為基礎(chǔ)進(jìn)行積極的創(chuàng)新。

收費(fèi)流程的改革是公立醫(yī)院改革中進(jìn)一步完善服務(wù)流程的重頭戲，改革環(huán)節(jié)多、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集聚，尤其需要進(jìn)行內(nèi)部控制重點(diǎn)監(jiān)管，逐步促使收費(fèi)窗口在防范舞弊上實(shí)現(xiàn)使之“不想為”、“不敢為”和“不能為”的目標(biāo)。

一、收費(fèi)窗口內(nèi)部控制要點(diǎn)

(一)明確基本職責(zé)制度

結(jié)合公立醫(yī)院現(xiàn)狀，梳理收入及應(yīng)收賬款管理制度、醫(yī)療欠款管理制度、公立醫(yī)院貨幣資金管理制度、掛號(hào)工作制度、門診收費(fèi)處工作制度、住院處收費(fèi)工作制度等常規(guī)制度，修訂門診收費(fèi)科長(zhǎng)（組長(zhǎng)）崗位職責(zé)、門診收費(fèi)處收費(fèi)員崗位職責(zé)、門診報(bào)賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)、住院收費(fèi)處（科長(zhǎng)）組長(zhǎng)崗位職責(zé)、住院處收費(fèi)員崗位職責(zé)、住院處報(bào)賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)、票據(jù)管理員崗位職責(zé)、票據(jù)稽核員崗位職責(zé)等。針對(duì)掛號(hào)繳費(fèi)窗口實(shí)行“一窗通”、“一卡通”與“市民卡”結(jié)算服務(wù)、自助機(jī)及APP結(jié)算服務(wù)、住院收費(fèi)“床邊結(jié)賬”等結(jié)算流程改革，建立或完善現(xiàn)有的收費(fèi)結(jié)算相關(guān)制度及崗位職責(zé)。

(二)抓住風(fēng)控環(huán)節(jié)要點(diǎn)

公立醫(yī)院收費(fèi)窗口業(yè)務(wù)流程中，內(nèi)部控制主要有收款、患者欠款及醫(yī)保拒付和退費(fèi)三個(gè)環(huán)節(jié)。

窗口收款處理方面，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：收入未及時(shí)確認(rèn)或存在虛報(bào)、漏報(bào)，致使出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象；收入取得不符合相關(guān)法律法規(guī)、政策等的要求；未及時(shí)上繳收入款項(xiàng)，致使大量現(xiàn)金滯留個(gè)人手中周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致公立醫(yī)院收入不能及時(shí)、準(zhǔn)確反映等。為此，其控制目標(biāo)主要有收款準(zhǔn)確記錄并均已記錄于收到的期間內(nèi)兩項(xiàng)。

患者欠費(fèi)及醫(yī)保拒付方面，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是未能及時(shí)、準(zhǔn)確地追回所欠款項(xiàng)，導(dǎo)致公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)流失。為此，其控制目標(biāo)主要有患者欠費(fèi)已及時(shí)、準(zhǔn)確記費(fèi)及醫(yī)保拒付款的記錄真實(shí)、完整兩項(xiàng)。

辦理醫(yī)藥費(fèi)用退費(fèi)方面，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是收費(fèi)人員出現(xiàn)舞弊、欺詐或虛報(bào)等行為，導(dǎo)致虛假退費(fèi)，造成公立醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)流失。為此，其控制目標(biāo)主要有確保退費(fèi)情況是真實(shí)發(fā)生的、確保所有退費(fèi)均已準(zhǔn)確記錄兩項(xiàng)。

二、收費(fèi)窗口內(nèi)部控制措施

(一)一般收款處理內(nèi)控措施

針對(duì)窗口收款中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)收款準(zhǔn)確記錄并均已記錄于收到的期間內(nèi)兩項(xiàng)控制目標(biāo)，進(jìn)一步完善公立醫(yī)院收費(fèi)窗口內(nèi)部控制的具體措施有：一是經(jīng)收款復(fù)核人員核對(duì)一致后再確認(rèn)入賬，除周轉(zhuǎn)金外，當(dāng)日款項(xiàng)必須日清日結(jié)、全部送存銀行；二是建立與銀行當(dāng)日資金交存、接收確認(rèn)簽單制度；三是收費(fèi)復(fù)核人員必須在規(guī)定期限內(nèi)將銀行進(jìn)賬單及門診（住院）收入日?qǐng)?bào)表轉(zhuǎn)報(bào)賬會(huì)計(jì)；四是報(bào)賬會(huì)計(jì)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后交財(cái)務(wù)本級(jí)，財(cái)務(wù)本級(jí)制單會(huì)計(jì)復(fù)核無誤后予以入賬；五是財(cái)務(wù)本級(jí)制單會(huì)計(jì)與收費(fèi)窗口報(bào)賬會(huì)計(jì)定期核對(duì)日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表，建立對(duì)賬登記制度，做好相關(guān)記錄并簽字確認(rèn)；六是財(cái)務(wù)本級(jí)和各級(jí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)定期、不定期的對(duì)門診收費(fèi)和住院收費(fèi)周轉(zhuǎn)金、庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，做好檢查記錄。

(二)欠費(fèi)及拒付的內(nèi)控措施

針對(duì)患者欠費(fèi)及醫(yī)保拒付可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，為促使患者欠費(fèi)能及時(shí)、準(zhǔn)確地記費(fèi)，促使醫(yī)保拒付款的記錄真實(shí)、完整，進(jìn)一步完善公立醫(yī)院收費(fèi)窗口內(nèi)部控制的具體措施有：一是開通綠色通道入院后，及時(shí)聯(lián)合主管醫(yī)生，催繳欠款；二是建立欠款預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)病情逐級(jí)授權(quán)解鎖；三是收費(fèi)窗口設(shè)置專人進(jìn)行跟蹤催欠；四是建立并完善患者信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)及黑名單制度；五是加強(qiáng)醫(yī)保過程控制，遏制不規(guī)范診療與用藥行為；六是按照規(guī)定對(duì)醫(yī)?；颊咿k理住院手續(xù)及結(jié)算，完善稽核崗位職責(zé)，對(duì)住院醫(yī)囑和費(fèi)用清單進(jìn)行復(fù)核。

(三)醫(yī)療費(fèi)用退費(fèi)內(nèi)控措施

針對(duì)收費(fèi)窗口人員可能利用職務(wù)之便辦理虛假退費(fèi)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，為確保退費(fèi)情況是真實(shí)發(fā)生的、促使醫(yī)藥退費(fèi)能夠準(zhǔn)確記錄，進(jìn)一步完善公立醫(yī)院收費(fèi)窗口內(nèi)部控制的具體措施有：一是明確辦理退費(fèi)手續(xù)時(shí)，須提供正式收據(jù)、退費(fèi)證明、檢查或治療申請(qǐng)單、藥品處方等原始付費(fèi)憑證，以上單據(jù)須經(jīng)醫(yī)師、藥師及相關(guān)醫(yī)療職能部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意后退費(fèi)，領(lǐng)取退回款項(xiàng)時(shí)領(lǐng)款人需在退款發(fā)票上簽字；二是收費(fèi)人員應(yīng)根據(jù)要求及時(shí)將日?qǐng)?bào)表轉(zhuǎn)報(bào)復(fù)核人員；三是復(fù)核人員認(rèn)真復(fù)核退費(fèi)票據(jù)，與當(dāng)日原始票據(jù)一并轉(zhuǎn)報(bào)賬會(huì)計(jì)審核。

[1]李樂波.管理會(huì)計(jì)在公立醫(yī)院改革中的作用[J].醫(yī)院管理論壇，2015,32(3)：44-45

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[3]李樂波，馬新麗，高彥兵.新常態(tài)下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理思路探新[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2016,16(3)：317-319

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浙江省醫(yī)藥衛(wèi)生科技計(jì)劃項(xiàng)目（2016KYB312），浙江省衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)資助課題；浙江省醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展華潤(rùn)三九研究基金項(xiàng)目（2014ZHA-HRSJ211）；浙江省醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展華潤(rùn)三九研究基金項(xiàng)目（2015ZHA-HRSJ208）；浙江省康恩貝醫(yī)院管理軟科學(xué)研究項(xiàng)目一類課題（2016ZHA-KEB105）。

李樂波