企業(yè)資金運(yùn)營的稅收籌劃問題討論

山西晉煤華昱煤化工有限責(zé)任公司 張錦波

企業(yè)資金運(yùn)營的稅收籌劃問題討論

山西晉煤華昱煤化工有限責(zé)任公司 張錦波

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會的進(jìn)步促進(jìn)著企業(yè)管理及各方面的發(fā)展。在企業(yè)運(yùn)營管理中，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)重要工作，并與資金運(yùn)營的稅收籌劃有著相互影響的緊密關(guān)系，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展起著重要的作用。對企業(yè)運(yùn)行資金進(jìn)行合理的籌劃,以企業(yè)資金利益為主,盡可能的在合法的情況下減少所繳稅款,這樣對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),有非?，F(xiàn)實(shí)的意義。本文從企業(yè)稅收籌劃的概念入手，對其原則及決策應(yīng)用做了探討，以期強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的合理性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)稅收籌劃 資金運(yùn)營 含義 原則

在長期的社會發(fā)展過程中，現(xiàn)代企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的發(fā)展與進(jìn)步，并使得企業(yè)的管理工作也出現(xiàn)了有效的提升。如果我們從企業(yè)主體的角度加以分析，那么在財(cái)務(wù)管理的過程中，稅收籌劃是其中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，其中，企業(yè)經(jīng)營活動的稅收支出，或者是因?yàn)橘Y金流動所導(dǎo)致的稅收支出等，都是企業(yè)經(jīng)營支出的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我們之所以要進(jìn)行稅收籌劃，主要就是為了通過比較合理的運(yùn)作，來有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而從本質(zhì)上來說，企業(yè)之所以要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，其最主要的目標(biāo)就是運(yùn)用該手段，來促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化。因此，兩者之間存在著明顯的同一性關(guān)系，所以說，我們在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃的統(tǒng)籌和管理進(jìn)行深入的分析與研究。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義

事實(shí)上，企業(yè)的稅收籌劃，又被叫做“合理避稅”，其所指的就是在符合國家法律的前提下，通過采取相應(yīng)手段，以“節(jié)稅”為最終目標(biāo)，來對相應(yīng)的投資、經(jīng)營與理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌與安排，從而降低應(yīng)納稅款，提高企業(yè)的稅收利益。通過調(diào)查研究得出，稅收籌劃最初源于西方，并且，其是在稅務(wù)咨詢誕生之后出現(xiàn)的。現(xiàn)階段，在各種企業(yè)的資金運(yùn)營過程中，稅收籌劃都已經(jīng)得到了非常廣泛的運(yùn)用。

二、現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)決策中的稅收籌劃

(一)企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

從本質(zhì)上來說，籌資環(huán)節(jié)的納稅因素不但會對企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，同時(shí)也會對籌資成本產(chǎn)生影響，并以此來為企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益。

首先，如果我們以稅收籌劃的角度分析來看，那么，企業(yè)不管是運(yùn)用發(fā)行債券的方式，還是借款籌資節(jié)稅的方式，都會取得高于發(fā)行股票與使用留存收益的效果。不過，就針對于企業(yè)本身來說，如果我們從長遠(yuǎn)的目標(biāo)來對其加以根系，那么企業(yè)主要還是為了追求自身利益的最大化。所以說，在進(jìn)行資金的籌措過程中，不能夠只是單純的以資金成本的高低，來進(jìn)行融資方式的選擇，還必須要對各種籌資方式所具有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以考慮。

其次，以稅收籌劃的角度分析，租賃也是用來降低稅負(fù)的重要方式。因此，對于承租人而言，租賃具有雙重優(yōu)勢：第一，其能夠有效的避免，因?yàn)殚L期擁有機(jī)器設(shè)備，而需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，在實(shí)際的經(jīng)營活動中，其可以使用租金支付的形式，來有效的減少稅基，并以此來合理的降低稅負(fù)。此外，就針對于出租人而言，企業(yè)能夠得到數(shù)額較高的租金收入，這樣一來，就能夠有效的減輕稅負(fù)。

最后，依據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，負(fù)債籌資支付的利息，在作為稅前扣除項(xiàng)目的過程當(dāng)中，有著稅收“擋板”的重要作用，不過，股息支付不能夠作為費(fèi)用列支，而是要在企業(yè)稅后利潤當(dāng)中進(jìn)行分配。因此，如果企業(yè)的息稅前投資收益率比負(fù)債成本率要大，那么，企業(yè)就能夠通過提高負(fù)債比例，來得到更多的收益，并以此來促進(jìn)權(quán)益資本收益水平的全面提升。

(二)企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

就針對于稅收政策來說，投資的稅收策劃是最其中的一項(xiàng)關(guān)鍵部分。從本質(zhì)上來講，優(yōu)惠政策的出現(xiàn)，其實(shí)就是為了能夠吸引更多的資源來為其投資。因此，相應(yīng)的納稅人在進(jìn)行實(shí)際的投資過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)充分考慮投資的方向與方式等，并依據(jù)這些條件，來進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。其中，在進(jìn)行投資方式的選擇過程中，要求對管理不善但是存在較大發(fā)展空間的企業(yè)加以考慮，并且，可以通過對稅收優(yōu)惠政策的充分利用，來有效的減少納稅。此外，通過控股形式所建立的子公司，與分公司與之間存在著非常大的差別，所以說，我們應(yīng)當(dāng)牢牢把握公司形式的選擇，來進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。

三、運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的問題

首先，在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃過程中，要求我們必須要對稅法的實(shí)效性進(jìn)行充分的考慮，并且嚴(yán)格遵守。由于稅法將會受到較大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響作用，并且具有極強(qiáng)的實(shí)效性，因此，在同一個(gè)稅收籌劃方法當(dāng)中，不用時(shí)間內(nèi)其所具有的法律效果不同，因此，我們在進(jìn)行實(shí)際的稅收與籌劃工作過程中，必須要充分主義，稅法當(dāng)中的規(guī)定是不是已經(jīng)出現(xiàn)了變化，為了能夠避免不必要的問題，要求其必須要符合法律之后再實(shí)施。

其次，稅收籌劃自身與偷稅逃稅等存在明顯不同，其所指的，是由相關(guān)的納稅人，來依據(jù)稅法當(dāng)中的規(guī)定，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)活動等所作出的策劃。然而，從本質(zhì)上來說，偷稅本身就有著造假與隱瞞的特點(diǎn)。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營過程中，主要還是以利益為主的，因此，其在進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃的同時(shí)，也必須要保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。從根本上來講，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要求我們針對經(jīng)營活動當(dāng)中的某個(gè)環(huán)節(jié)，來進(jìn)行稅收籌劃的影響分析，并通過權(quán)衡其中的利弊得失，來對其進(jìn)行科學(xué)的管理與籌劃,從而確保其能夠獲得最高的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，在實(shí)際的稅收籌劃過程中，往往會出現(xiàn)一些關(guān)于成本的變化。因此，我們應(yīng)當(dāng)將預(yù)期收入和成本作出反復(fù)的對比，并且要求在確保其預(yù)期收入比成本大之后，才能夠進(jìn)行稅收籌劃的真正實(shí)施。此外，要求我們應(yīng)當(dāng)及時(shí)的與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的交流，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收籌劃行為有一個(gè)根本上的認(rèn)同,并以此來推動稅收籌劃工作的開展與實(shí)施。此外，在實(shí)際的稅收籌劃過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的法律程序，來進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的合理控制。

[1]曾瓊.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學(xué),2010

[2]董競璇.淺談企業(yè)資金運(yùn)營的稅收籌劃[J].經(jīng)營管理者,2010