我國增值稅轉(zhuǎn)型的影響和問題及其對策研究

遼寧省有色地質(zhì)局一○九隊(duì) 姜亞娟

我國增值稅轉(zhuǎn)型的影響和問題及其對策研究

遼寧省有色地質(zhì)局一○九隊(duì) 姜亞娟

隨著生產(chǎn)型增值稅到消費(fèi)型增值稅的發(fā)展，既大大的鼓勵(lì)企業(yè)投資、設(shè)備更新以及降低可生產(chǎn)成本，而且提高了企業(yè)的競爭力，并且解決了就業(yè)壓力，以保證經(jīng)濟(jì)正常平穩(wěn)的發(fā)展。對此，本文首先分析我國增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)的影響，其次對我國增值稅轉(zhuǎn)型存在的問題進(jìn)行分析，最后在此基礎(chǔ)上提出了我國增值稅轉(zhuǎn)型的對策，以確保我國增值稅轉(zhuǎn)型成功。

增值稅轉(zhuǎn)型 影響 問題 對策

一、我國增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)的影響

(一)有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

消費(fèi)型增值稅不僅刺激企業(yè)設(shè)備的投資和技術(shù)改造，而在在一定程度商促進(jìn)了國有經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)。在生產(chǎn)增值稅系統(tǒng)是，進(jìn)入的固定資產(chǎn)稅是不能相抵的，促使高新技術(shù)企業(yè)擔(dān)當(dāng)了很大的壓力，在固定資產(chǎn)上并且還擔(dān)任稅收負(fù)擔(dān)，自此壓制了投資者的投資欲望。在一定水平上不利于高新企業(yè)與技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。增值稅轉(zhuǎn)型可以讓資本密集企業(yè)和技術(shù)密集型的企業(yè)能后取得進(jìn)項(xiàng)的稅抵扣，獲得很多收入減稅，打擊企業(yè)改變老的技術(shù)，采用新型設(shè)備。從而能夠使產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型并且提升創(chuàng)新能力以及市場競爭力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)。

(二)有利于增加出口退稅，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展

實(shí)施生產(chǎn)型增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的出口是有缺陷的，并且進(jìn)入了國際市場的主導(dǎo)產(chǎn)品出口稅的價(jià)格，減弱了中國出口產(chǎn)品的競爭力。當(dāng)與國外產(chǎn)品的進(jìn)行競爭時(shí)是不含稅收的，而且對中國對外貿(mào)易的發(fā)展是有一定的約束性。自增值稅轉(zhuǎn)型之后，企業(yè)的總購買的儀器設(shè)備是有免稅金額的，并在出口部門是有增加產(chǎn)品出口退稅的，這樣做的目的就是為了降低出口成本，提升國際市場的出口競爭力。

二、我國增值稅轉(zhuǎn)型存在的問題

(一)致使投資規(guī)模擴(kuò)大并引發(fā)投資過熱

鼓勵(lì)投資中的發(fā)揮著客觀作用是跟增值稅轉(zhuǎn)型能否改革成功有著密切的關(guān)系。因?yàn)橄M(fèi)型增值稅的抵扣范圍比生產(chǎn)型增值稅要廣，這樣既可以能夠降低投資成本，而且有利于刺激企業(yè)能增大投資，促使資金需求加熱，造成過多的經(jīng)濟(jì)膨脹。在經(jīng)濟(jì)茂盛的時(shí)期，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，促進(jìn)投資的通貨膨脹加劇趨勢。

(二)增大就業(yè)壓力

消費(fèi)型增值稅主要是通過固定資產(chǎn)的增值稅相抵扣，那么勞動密集型企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)就會慢慢消失。企業(yè)主要偏向新型設(shè)備的增值稅扣除，而不是那些雇傭工人，所以促使了工業(yè)資本流向的成本增加，從而刺激了企業(yè)的技術(shù)改造。那么針對于這種情況降低勞動就業(yè)，是失業(yè)率頻繁增加，面臨的社會壓力也會越來越大。當(dāng)目光放長遠(yuǎn)時(shí)，總投資的增加時(shí)，生產(chǎn)規(guī)模也會不斷地?cái)U(kuò)大，那么就業(yè)的機(jī)會也在增加。

(三)使財(cái)政收入在短期內(nèi)急劇減少

雖然從長遠(yuǎn)來看，增值稅轉(zhuǎn)型將刺激投資，并且促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，確保經(jīng)濟(jì)能夠增長，有利于稅收收入的有效增長。相反，對于第二產(chǎn)業(yè)和資本密集型產(chǎn)業(yè)的社會和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要集中在這一塊，地方財(cái)政對增值稅的依附，增值稅致使在最短的時(shí)間內(nèi)大量的財(cái)政收入減少。

三、我國增值稅轉(zhuǎn)型的對策

(一)積極推進(jìn)稅收征管制度的同步改革

消費(fèi)型增值稅對中國當(dāng)前的稅收征管體系提出了很高的要求。為了制止盜竊和泄漏的，逃避新政策滋生，欺詐和其他違法行為，稅收征管部門應(yīng)完善增值稅的征收管理，繼續(xù)推進(jìn)“中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIS）”和“金稅工程”慢慢到位。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行初期改革的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)新老政策的平穩(wěn)過渡；在未來的稅收征管，對科學(xué)發(fā)展觀的要求為準(zhǔn)繩，積極借鑒國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)技術(shù)，高科技設(shè)備征收監(jiān)管中的應(yīng)用，促進(jìn)科技信息技術(shù)、稅收征收管理簡單并且成本低。

(二)盡快完善增值稅法律體系建設(shè)

自1994以來，中國正式實(shí)施增值稅，《中華人民共和國增值稅暫行條例》一直是法律依據(jù)，其法律效力是行政法規(guī)層面，沒有上升到真正意義上的立法水平。這不僅危及到增值稅本身的合法性，而且違反了“稅收法定主義”的原則，將致使整個(gè)稅法體系的主導(dǎo)法——《稅法通則》的發(fā)展受限。當(dāng)前，借助增值稅轉(zhuǎn)型的全方位推廣，將修改后的《增值稅暫行條例》納入法律體系,這是建立和完善中國的稅收制度的科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的法律制度的迫切任務(wù)。立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國務(wù)院頒布的增值稅暫行條例，總結(jié)了增值稅的實(shí)踐。最近幾年來，應(yīng)該盡快制定和出臺增值稅法的頒布，由國務(wù)院制定實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上，以全方位提高增值稅主要的稅收立法層次，確保權(quán)威和穩(wěn)定的增值稅法。

(三)配套措施應(yīng)審慎、合理、有效

對于轉(zhuǎn)型的增值稅改革可能帶來了很不好的影響，認(rèn)真研究制定合理的措施，并極力補(bǔ)充稅收改革方案，體現(xiàn)科學(xué)性和可持續(xù)性。當(dāng)前，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，小規(guī)模納稅人的稅收模式和等級制度、住房建設(shè)和房地產(chǎn)是不包括在優(yōu)惠政策扶持范圍的增值稅轉(zhuǎn)型方案的實(shí)施措施。根據(jù)未來的走勢，隨著增值稅改革的逐步轉(zhuǎn)型，將繼續(xù)出臺相關(guān)措施幫助或修改增值稅轉(zhuǎn)型、政策應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，進(jìn)行合理有效的精神原則，稅收漏洞的防范，避免重復(fù)的政策或政策的沖突，與科學(xué)發(fā)展觀線的發(fā)展要求，后續(xù)措施將是增值稅改革的逐步完善。

四、結(jié)束語

增值稅改革是社會發(fā)展的必然結(jié)果，是當(dāng)今時(shí)代的選擇，是適應(yīng)世界貿(mào)易環(huán)境中的增值稅改革。當(dāng)然在選擇的過程中，存在很多的問題，這種情況下也是無法避免的，但在使用中的思維的漸進(jìn)式改革在稅制改革過程中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)改革過程中一步步推進(jìn)的思想，結(jié)合我國的稅制和我國的國情，使增值稅更好地促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

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