醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)探討

柳州市中醫(yī)院 陸瑜萍

醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)探討

柳州市中醫(yī)院 陸瑜萍

近年來(lái)，醫(yī)院逐漸將后勤服務(wù)中的部分業(yè)務(wù)承包給具相應(yīng)資質(zhì)的第三方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，這種經(jīng)營(yíng)方式在一定程度上為醫(yī)院節(jié)約成后勤管理成本，有利于醫(yī)院后勤服務(wù)的社會(huì)化。由此，醫(yī)院內(nèi)部對(duì)外包項(xiàng)目的監(jiān)督管理顯得極為重要。本文主要就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)如何協(xié)助醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)后勤外包業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督，以促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了探討。

醫(yī)院 后勤外包業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì) 探討

一、醫(yī)院后勤社會(huì)化現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展與醫(yī)院后勤改革的不斷推行，醫(yī)院逐漸將后勤服務(wù)中的部分業(yè)務(wù)，如病房用品洗滌、衛(wèi)生保潔、保安、綠化、病人護(hù)送、空調(diào)維修保養(yǎng)以及食堂等業(yè)務(wù)承包給具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。這種經(jīng)營(yíng)管理方式在一定程度上解決了部分特殊崗位需要專業(yè)人員的矛盾，減輕了醫(yī)院管理的負(fù)擔(dān)，為醫(yī)院節(jié)約了運(yùn)營(yíng)成本，使醫(yī)院能夠集中精力致力于醫(yī)療、教學(xué)、科研等核心業(yè)務(wù)。同時(shí)，醫(yī)院后勤業(yè)務(wù)的外包，引進(jìn)了競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促使醫(yī)院后勤提供更專業(yè)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，促使醫(yī)院后勤服務(wù)逐步納入專業(yè)化、科學(xué)化。我院也在近幾年中，逐步將保潔、洗滌、護(hù)工、食堂、空調(diào)維保、保安等項(xiàng)目進(jìn)行服務(wù)外包。

但是，隨著醫(yī)院后勤外包的服務(wù)內(nèi)容逐項(xiàng)增多，醫(yī)院對(duì)后勤外包業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督也越來(lái)越為重要。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種重要治理手段，應(yīng)充分發(fā)揮其積極作用，協(xié)助醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)外包業(yè)務(wù)的審計(jì)和監(jiān)督，以審計(jì)促管理。

二、醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的含義和目的

后勤外包業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是指醫(yī)院審計(jì)部門對(duì)醫(yī)院后勤服務(wù)外包業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效率性、效益性進(jìn)行的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種重要治理手段，通過(guò)對(duì)后勤外包業(yè)務(wù)的審計(jì)和監(jiān)督，可對(duì)參與外包業(yè)務(wù)人員的行為進(jìn)行規(guī)范，確保醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，提高業(yè)務(wù)外包期間的后勤服務(wù)質(zhì)量，提高外包管理工作的效益，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理。

三、醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)范圍和方法

(一)審計(jì)范圍

1、醫(yī)院制定的有關(guān)外包業(yè)務(wù)的相關(guān)制度

像食堂、保潔、護(hù)送等外包業(yè)務(wù)的日常管理，醫(yī)院一般規(guī)定由后勤部門負(fù)責(zé)。審計(jì)時(shí)，可從后勤部門的各項(xiàng)工作制度入手，向后勤部門收集相關(guān)工作制度，了解醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)的管理思路是否合理合規(guī)，對(duì)后勤外包業(yè)務(wù)的日常管理是否到位；仔細(xì)查看具體負(fù)責(zé)管理人員的工作記錄，了解是否對(duì)日常管理有記錄，是否定期對(duì)外包業(yè)務(wù)管理情況進(jìn)行分析總結(jié)，是否針對(duì)問(wèn)題對(duì)日常管理工作做出相關(guān)調(diào)整。

2、外包業(yè)務(wù)對(duì)外承包，招投標(biāo)的情況

醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)對(duì)外承包與招投標(biāo)情況也是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)對(duì)外承包與招投標(biāo)情況所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)，可以幫助我們?nèi)媪私夂涂陀^評(píng)價(jià)外包業(yè)務(wù)。首先，應(yīng)關(guān)注醫(yī)院是否建立了完備招標(biāo)管理程序，該業(yè)務(wù)外包是否實(shí)施了招標(biāo)程序，例如是否通過(guò)公共平臺(tái)發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)內(nèi)容是否合理，招標(biāo)范圍是否明確。其次，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)注意以招投標(biāo)單位的資質(zhì)與業(yè)績(jī)情況為依據(jù)，對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行資格審查，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)以及競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式選擇合適的承包商；最后，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)審計(jì)醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)對(duì)外承包的情況是否符合規(guī)定的流程，招標(biāo)過(guò)程是否公開(kāi)公正，招標(biāo)人與中標(biāo)人所簽訂的合同是否合理等。

3、外包合同訂立及內(nèi)容確定情況

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)外包合同的訂立情況進(jìn)行審計(jì)，了解合同的內(nèi)容是否全面合法，是否對(duì)承包方的承包方式、付款方式以及雙方的權(quán)利于義務(wù)等內(nèi)容做了明確的規(guī)定，是否違反了國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)，是否有明確的合同期限，是否具有可操作性等，合同的審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，必要時(shí)，可以向?qū)I(yè)人員請(qǐng)教。

4、外包業(yè)務(wù)合同的執(zhí)行情況

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)注意對(duì)醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)的日常工作記錄進(jìn)行定期檢查，并依據(jù)合同內(nèi)容與外包業(yè)務(wù)的日常工作記錄進(jìn)行進(jìn)一步實(shí)地調(diào)查，了解外包業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行情況。例如，在對(duì)醫(yī)院的外包保潔合同執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)注意對(duì)保潔的范圍、保潔的內(nèi)容、保潔公司的人員分配情況以及保潔工作人員的個(gè)人情況等進(jìn)行檢查。

5、外包業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)情況

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)注意檢查評(píng)價(jià)外包業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)條款是否足夠全面，是否符合規(guī)定，是否公平以及是否具有可操作性。其次，應(yīng)當(dāng)注意檢查醫(yī)院后勤管理部門對(duì)外包業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)記錄，查看其是否完整，是否實(shí)事求是?；蛘呦蚺R床科室了解對(duì)外包業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)情況。

(二)審計(jì)方法

審計(jì)方法是指審計(jì)工作人員為了達(dá)到某種特定的審計(jì)目的而對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行檢查分析，以形成審計(jì)結(jié)論的技術(shù)手段。醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)所采用的方法主要有審閱法、復(fù)算法、比較分析法、詢問(wèn)調(diào)查法、觀察法以及問(wèn)卷調(diào)查法等。

其中，審閱法主要用于對(duì)后勤服務(wù)外包的招投標(biāo)資料審閱中標(biāo)公司投標(biāo)情況及資質(zhì)情況；審閱醫(yī)院與中標(biāo)公司合同、協(xié)議簽訂情況；以及調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿等，審閱支付給中標(biāo)公司服務(wù)費(fèi)用情況。

比較分析法：審計(jì)科可以調(diào)閱醫(yī)院對(duì)各業(yè)務(wù)中標(biāo)公司日常服務(wù)工作評(píng)定資料，與合同、協(xié)議簽訂的服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行比較，以此分析中標(biāo)公司履約情況和后勤部門管理情況。

觀察法和詢問(wèn)調(diào)查法：審計(jì)人員可以隨機(jī)抽查和走訪醫(yī)院病房，口頭或書(shū)面形式，進(jìn)行正式或非正式會(huì)談，查看后勤服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)（比如保潔），從而向?qū)徲?jì)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)單位及個(gè)人直接或間接了解評(píng)價(jià)對(duì)象的信息，形成初步判斷和評(píng)價(jià)。

調(diào)查問(wèn)卷法：針對(duì)后勤服務(wù)外包業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，審計(jì)人員可以審計(jì)調(diào)查表，在一定范圍內(nèi)發(fā)放、收集、分析調(diào)查問(wèn)卷，從而推斷確定目標(biāo)群體滿意度，進(jìn)而評(píng)價(jià)本項(xiàng)目取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

四、實(shí)施醫(yī)院后勤業(yè)務(wù)外包內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

(一)事前審計(jì)：參與醫(yī)院后勤服務(wù)外包事項(xiàng)的事前監(jiān)督，防患未然

首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)醫(yī)院的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，確保醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)各崗位職責(zé)明確，相互監(jiān)督；其次，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)參與對(duì)投標(biāo)單位的資格、地理位置、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、信譽(yù)、管理水平以及用戶評(píng)價(jià)等進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，廣泛聽(tīng)取其他醫(yī)院的意見(jiàn)和建議，對(duì)招標(biāo)文件中有關(guān)評(píng)標(biāo)要求及評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性、規(guī)范性進(jìn)行審查。并對(duì)開(kāi)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督。最后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)簽訂的外包合同進(jìn)行審查，重點(diǎn)關(guān)注合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件一致；外包業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容與范圍、雙方職責(zé)和權(quán)限是否明確；有無(wú)考核辦法和獎(jiǎng)懲措施；服務(wù)費(fèi)用的計(jì)算、考核標(biāo)準(zhǔn)等是否明晰。

(二)事中審計(jì)：控制費(fèi)用，保證質(zhì)量

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進(jìn)行審核、監(jiān)督，了解醫(yī)院后勤業(yè)務(wù)管理部門以及外包單位是否按合同規(guī)定履行業(yè)務(wù)，相關(guān)服務(wù)費(fèi)用結(jié)算是否準(zhǔn)確等。內(nèi)審人員可根據(jù)外包業(yè)務(wù)的性質(zhì)、服務(wù)對(duì)象、費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法。例如，我院保潔項(xiàng)目的服務(wù)費(fèi)用是按照保潔人員崗位人數(shù)計(jì)算的，我院審計(jì)人員在此前開(kāi)展的后勤外包業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)中就重點(diǎn)復(fù)核、關(guān)注了保潔人員崗位增減變動(dòng)、授權(quán)人員簽字，并現(xiàn)場(chǎng)對(duì)保潔人員的在崗情況進(jìn)行了突擊抽查，了解崗位設(shè)置的真實(shí)性，防止出現(xiàn)虛報(bào)人數(shù)、缺勤等損壞醫(yī)院利益行為的發(fā)生。又如，在對(duì)醫(yī)院病房護(hù)工服務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，我院內(nèi)部審計(jì)工作人員采取了問(wèn)卷調(diào)查和隨機(jī)訪談的方式對(duì)醫(yī)院臨床科室的滿意度進(jìn)行重點(diǎn)審核。

對(duì)于在以上審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)審人員應(yīng)及時(shí)匯總并提出整改措施，與后勤管理部門及臨床科室進(jìn)行溝通交流，認(rèn)真聽(tīng)取反饋意見(jiàn)及解決方案，促使審計(jì)建議及時(shí)、準(zhǔn)確落實(shí)。

(三)事后審計(jì)：進(jìn)行綜合分析，以審計(jì)促管理

事后審計(jì)是指：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在外包業(yè)務(wù)完成后，依據(jù)外包合同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收與績(jī)效評(píng)估，對(duì)整個(gè)服務(wù)期間外包業(yè)務(wù)的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)費(fèi)用，以及醫(yī)院相關(guān)部門對(duì)外包單位管理中的成功與不足進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。結(jié)合事前、事中審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行匯總與原因分析，廣泛聽(tīng)取臨床科室意見(jiàn)，研究并提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議。對(duì)該外包業(yè)務(wù)相關(guān)行業(yè)的市場(chǎng)價(jià)格、技術(shù)水平等因素的編號(hào)以及給醫(yī)院帶來(lái)的影響提出前瞻性意見(jiàn)，為醫(yī)院下一步選擇外包單位以及服務(wù)方式，提供及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的信息，以達(dá)到保障外包業(yè)務(wù)服務(wù)資料，降級(jí)成本的目的。

五、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展通過(guò)對(duì)醫(yī)院后勤外包業(yè)務(wù)的事前監(jiān)督、事中審計(jì)以及事后審計(jì)對(duì)醫(yī)院后勤服務(wù)事項(xiàng)做出了客觀評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出了合理的建議，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了參考依據(jù)，有利于促使員工正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院后勤服務(wù)，在加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理和促進(jìn)醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化方面發(fā)揮著非常重要的作用。

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