會計師事務(wù)所審計質(zhì)量影響因素研究

德州天衢有限責(zé)任會計師事務(wù)所 張方云

會計師事務(wù)所審計質(zhì)量影響因素研究

德州天衢有限責(zé)任會計師事務(wù)所 張方云

近年來，在社會高速發(fā)展下，各類企業(yè)都迎來了蓬勃發(fā)展的時期，會計師事務(wù)所也不例外。當(dāng)然在發(fā)展的過程中也暴露出來諸多問題，例如審計失誤、審計報告虛假等。為了從根本上提升會計師事務(wù)所審計的質(zhì)量，就必須要從目前發(fā)展的實際問題入手，有針對性的提出解決對策，以促進(jìn)我國會計師事務(wù)所的健康發(fā)展。

會計師事務(wù)所 審計質(zhì)量 問題 控制方法

一、影響會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的因素

(一)注冊會計師職業(yè)道德因素

會計職業(yè)道德是會計師在工作之中需要遵守的與其職業(yè)特征、職業(yè)關(guān)系相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范。如職業(yè)責(zé)任、紀(jì)律和品德等方面的內(nèi)容?，F(xiàn)階段社會各界都在要求注冊會計師需要堅守其自身值守，誠實守信，確保消費者的合法權(quán)益不受侵犯。公正、客觀和獨立是注冊會計師在工作中必須遵守的原則，這樣才能保證審計結(jié)果的真實可靠和客觀。

(二)注冊會計師專業(yè)勝任能力

專業(yè)勝任能力指的是注冊會計師在專業(yè)知識、工作能力等方面的水平，以及其從工作質(zhì)量、工作效率以及經(jīng)濟性等角度來完成客戶下達(dá)的任務(wù)。只有有專業(yè)勝任能力的注冊會計師才能順利完成客戶委托的任務(wù)，并確保審計工作的質(zhì)量、真實性和客觀性，為會計行業(yè)的發(fā)展提供有利的幫助。

(三)審計范圍受限

在會計法律法規(guī)方面，我國的制度還是存有一定缺陷和漏洞的，所以經(jīng)常有審計人員為了迎合客戶的態(tài)度，而做出可能導(dǎo)致審計關(guān)系失衡的行為。第一，客戶的配合度比較差，并且函證回函率也不高，尤其是企業(yè)中財務(wù)人員因擔(dān)心審計人員在審計工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的漏洞或者缺陷，配合度非常的低；第二，因為審計成本和收益的影響，審計人員為了獲取更高的收益，在進(jìn)行審計工作時，不夠全面和客觀。例如，在進(jìn)行企業(yè)審計時，審計人員很難與企業(yè)管理者溝通和交流，不能順利獲取相關(guān)的審計資料、證據(jù)，導(dǎo)致審計工作無法順利進(jìn)行。

(四)審計成本制約

會計師事務(wù)所屬于一個自負(fù)盈虧的獨立企業(yè)，所以其會通過應(yīng)用相關(guān)的措施來降低審計成本，以促進(jìn)最終收益的提高。然而現(xiàn)階段會計市場上競爭是非常激烈的，并且整體公信度也不高，所以在企業(yè)或公司進(jìn)行挑選審計單位時，都會通過比較和詢價的方法來篩選最合適的會計事務(wù)所。有相當(dāng)一部分會計師事務(wù)為了吸引顧客，就會采取降價的方式，但是為了保證最終的利益，其就會降低審計的質(zhì)量。與此同時，部門會計師事務(wù)所為了提高自己的業(yè)務(wù)量，會采取一些非正常手段，比如給回扣、支付傭金等方法，這就使整個審計工作的公正性、客觀性和完整性收到了嚴(yán)重的影響，最終的審計質(zhì)量也不高。

二、提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量措施探究

(一)積極樹立正確的審計質(zhì)量控制理念

會計事務(wù)所必須重視對正確審計質(zhì)量控制觀念的樹立，這樣才能提高其在市場中的競爭力。首先，積極開展相關(guān)的培訓(xùn)教育活動，提高會計從業(yè)人員的審計質(zhì)量控制意識；其次，做好對相關(guān)法律法規(guī)以及風(fēng)險的研究和分析，進(jìn)而才能確保整個審計工作的公平客觀，同時還可以有效規(guī)避業(yè)務(wù)洽談中的風(fēng)險；其三，會計師事務(wù)所要及時收集與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的信息和政策變化，進(jìn)而促進(jìn)自身能力水平和競爭力的提高。

(二)制定完善的內(nèi)部質(zhì)量控制機制

對現(xiàn)階段會計事務(wù)所質(zhì)量控制的現(xiàn)狀進(jìn)行仔細(xì)的分析和研究，并構(gòu)建出完善的內(nèi)部質(zhì)量控制機制。首先，明確會計事務(wù)所中各項工作以及環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人，從源頭上實現(xiàn)對審計工作質(zhì)量的控制；其次，根據(jù)自身的具體情況制定相應(yīng)的審計制度、計劃和流程，以促進(jìn)審計水平與質(zhì)量的進(jìn)一步提高。同時還需要落實好三級復(fù)核制度，進(jìn)一步確保審計的質(zhì)量；最后重視對先進(jìn)審計技術(shù)和觀念的引進(jìn)和借鑒，促進(jìn)自身工作效率和質(zhì)量的不斷提高。

(三)提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力

要想促進(jìn)審計人員職業(yè)素養(yǎng)的提升，可參考以下幾方面：首先，注冊會計師要保持絕對的獨立性。會計事務(wù)所不能接受任何與會計事務(wù)所中的人員存在非正常業(yè)務(wù)往來關(guān)系的企業(yè)或者公司的審計委托業(yè)務(wù)。其次，注冊會計師在審計工作中必須客觀公正和實事求是，不能弄虛作假和摻加主觀意念。最后，注冊會計師需要堅守職業(yè)操守，將公平公正的原則貫穿在整個審計工作之中。同時審計人員還需要不斷增強自身的專業(yè)知識儲備以及專業(yè)能力，這樣才能降低會計師事務(wù)所在審計工作中的風(fēng)險。

(四)嚴(yán)格把持審計價格關(guān)

現(xiàn)階段行業(yè)內(nèi)部的競爭激烈，所以審計價格受其影響在降低。會計師事務(wù)所在進(jìn)行收費標(biāo)準(zhǔn)的制定時，必須從自身的實際情況出發(fā)，并與具體的市場形勢相結(jié)合，制定出最合理的審計費用標(biāo)準(zhǔn)，以免價格過低不利于保障審計的質(zhì)量。同時會計事務(wù)所需要重視對內(nèi)控制機制以及會計師團(tuán)隊的構(gòu)建，通過營造良好的企業(yè)文化來促進(jìn)會計事務(wù)所市場核心競爭力的提高，明確公平、客觀、誠信、團(tuán)結(jié)的企業(yè)發(fā)展理念，制定出合理的收費標(biāo)準(zhǔn)和高質(zhì)量的審計工作，提高其在行業(yè)市場中的口碑。

三、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前社會經(jīng)濟的快速發(fā)展下，因?qū)徲嬞|(zhì)量控制對被審計單位財務(wù)活動信息有所反映，能夠有效提高會計師事務(wù)所的形象以及競爭力，為會計師事務(wù)所的后期發(fā)展奠定基礎(chǔ)與保障，會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制應(yīng)備受關(guān)注。在新形勢下，會計師事務(wù)所需要增強審計質(zhì)量控制意識，完善內(nèi)部控制制度，加強員工培訓(xùn)，推動會計師事務(wù)所審計工作有序發(fā)展。

[1]李明輝,劉笑霞.會計師事務(wù)所合并對審計質(zhì)量之影響：來自中國資本市場的經(jīng)驗證據(jù)[N].管理工程學(xué)報,2015，01：169-182

[2]侯自民.對影響會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制因素的探析[J].中國外資，2012，13：184-185