信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)控審計風(fēng)險的思考

山西省公路局太原分局 張文舉

信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)控審計風(fēng)險的思考

山西省公路局太原分局 張文舉

在信息化背景下，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作目標(biāo)是側(cè)重于滿足預(yù)算管理的需要，兼顧內(nèi)部管理需要和其他信息需要，以期實(shí)現(xiàn)績效最大化。這其中，做好內(nèi)控審計工作，有利于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和良好運(yùn)行，促進(jìn)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展。本文立足于實(shí)踐，首先介紹了信息化背景下事業(yè)單位開展內(nèi)控審計的必要性，然后介紹了當(dāng)前內(nèi)控審計工作中存在的風(fēng)險和問題，最后闡述了信息化背景下內(nèi)控審計風(fēng)險的應(yīng)對措施，以供參考。

信息化 事業(yè)單位 內(nèi)控審計 風(fēng)險

一、信息化背景下事業(yè)單位開展內(nèi)控審計的必要性

內(nèi)控審計簡單來說就是制度的審計，能夠反映出事業(yè)單位內(nèi)控制度的信賴度、可行性，并針對性提出完善的審計程序。在信息化背景下，事業(yè)單位開展內(nèi)控審計工作，其必要性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展。內(nèi)控審計利用信息技術(shù)，能夠強(qiáng)化控制、優(yōu)化流程，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。第二，滿足審計規(guī)范化需要。信息技術(shù)的應(yīng)用，審計人員的工作實(shí)現(xiàn)共享，有利于分工協(xié)作，合理配置審計資源，提高審計工作的準(zhǔn)確性。第三，有利于事中、事前審計。利用信息技術(shù)軟件，能夠根據(jù)審計情況構(gòu)建模型，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動采集、轉(zhuǎn)換、跟蹤，動態(tài)監(jiān)督財務(wù)收支的合法性。第四，提高審計工作質(zhì)量。信息技術(shù)下，審計資料轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)，傳輸、存儲、管理更加方便，提升了工作效率。

二、事業(yè)單位內(nèi)控審計風(fēng)險和問題

(一)外部風(fēng)險和問題

第一，內(nèi)審制度體系不完善。制度的制定和審計工作實(shí)踐不適應(yīng)，因此可行性差，無法有效指導(dǎo)審計工作的開展。舉例來說，部分規(guī)章制度沒有體現(xiàn)出重要性、特殊性，審計人員可能在工作中出現(xiàn)錯報現(xiàn)象，影響審計功能；部分制度不夠細(xì)化，審計人員無法嚴(yán)格按照流程執(zhí)行；相關(guān)配套措施不健全，內(nèi)部審計檔案不完整，資料保存不完整。

第二，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。所謂獨(dú)立性，指的是審計活動具有客觀性，不會受到相關(guān)因素的影響?？梢哉f，獨(dú)立性是審計工作的靈魂。我國事業(yè)單位當(dāng)前基本都設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是審計機(jī)構(gòu)、審計人員和被審單位之間經(jīng)常存在一定的利益關(guān)系，因此難以保證審計機(jī)構(gòu)及審計人員的獨(dú)立性，影響業(yè)務(wù)工作的權(quán)威性、自主性，難以滿足獨(dú)立性要求。

第三，內(nèi)審范圍的局限性。隨著審計工作的推進(jìn)，審計質(zhì)量和效果不斷提升，與此同時應(yīng)該進(jìn)一步拓展審計工作涉及的領(lǐng)域。然而，當(dāng)前事業(yè)單位的審計工作依然是財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計較多，其他類型的審計如環(huán)境審計、績效審計等開展的較少，審計的范圍和內(nèi)容不夠全面、深入。

(二)內(nèi)部風(fēng)險和問題

內(nèi)控審計人員素質(zhì)水平偏低。一方面，審計人員數(shù)量少，和審計工作需求之間存在一定差距；另一方面，審計人員的綜合素質(zhì)水平較低，體現(xiàn)在知識結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)素質(zhì)低、審計工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足等方面?？紤]到內(nèi)控審計工作的專業(yè)性，對審計人員提出了較高的要求，具體來說，除了審計知識以外，還包括監(jiān)督管理知識、計算機(jī)知識、財經(jīng)法規(guī)等。由于審計人員綜合素質(zhì)低，直接影響到審計工作質(zhì)量。

三、信息化背景下內(nèi)控審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

(一)建立良好的運(yùn)行機(jī)制

通過建立內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，來完善內(nèi)部控制制度，是控制內(nèi)審風(fēng)險的有力保障。具體來說，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)工作特點(diǎn)建立運(yùn)行機(jī)制、質(zhì)控制度，不斷改進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度，并在工作期間嚴(yán)格執(zhí)行。其中，對審計工作底稿實(shí)行分級復(fù)核，消除人為因素帶來的誤差；并及時發(fā)現(xiàn)審計問題、加以解決。只有這樣，才能夠促進(jìn)審計工作的順利進(jìn)行，降低審計風(fēng)險。

(二)提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

為了確保內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)職能、發(fā)揮作用，必須從組織和形式上保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。具體如下：第一，單位建制期間，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該由單位第一負(fù)責(zé)人進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)，并做好報告工作。第二，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于其他各個職能部門，并對其進(jìn)行監(jiān)督。第三，根據(jù)單位實(shí)際情況，解決內(nèi)審一仆二主的角色定位。

(三)采用先進(jìn)的審計理念和技術(shù)

第一，推行審計信息化。要求和實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，在審計實(shí)踐工作中實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。就目前而言，應(yīng)該關(guān)注審計軟件的操作和使用，能夠縮短資料準(zhǔn)備時間，提高數(shù)據(jù)采集效率。另外，不斷完善技術(shù)手段，積極購備先進(jìn)的信息設(shè)備，促使審計工作實(shí)現(xiàn)資源共享，保證審計結(jié)果的全面性、準(zhǔn)確性。第二，推廣應(yīng)用審計軟件。利用電子數(shù)據(jù)，為審計工作提供了作業(yè)平臺，通過數(shù)據(jù)采集，可以完成賬務(wù)的審查、核對、分析。

加強(qiáng)和內(nèi)審相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則，才能夠保證審計工作有法可依、有章可循。對此，應(yīng)該盡快制定內(nèi)部審計法規(guī)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，統(tǒng)一內(nèi)審執(zhí)業(yè)規(guī)范。增強(qiáng)審計人員的法律意識，確保嚴(yán)格按照法定程序開展工作，保證各項(xiàng)操作的規(guī)范性，從而降低審計風(fēng)險。

(四)加強(qiáng)人員知識培訓(xùn)

當(dāng)前，審計人員的綜合素質(zhì)和信息技術(shù)的發(fā)展不相適應(yīng)，對于這一問題，應(yīng)該培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計團(tuán)隊——了解信息技術(shù)知識，具備良好的審計能力，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)。只有這樣，才能夠?qū)徲嬓畔⑦M(jìn)行采集、預(yù)處理，并應(yīng)用專業(yè)軟件完成分析工作。另外，針對審計業(yè)務(wù)骨干人員，重點(diǎn)加強(qiáng)計算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)、審計軟件應(yīng)用培訓(xùn)，拓展人員技能，滿足審計信息化的需求。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的變革，以及信息化技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，對事業(yè)單位的管理提出了更高的要求。以內(nèi)控審計工作為例，能夠適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展，滿足審計規(guī)范化需要，有利于事前、事中審計，提高審計工作質(zhì)量?？紤]到當(dāng)前審計工作存在的諸多風(fēng)險，要不斷完善內(nèi)審工作的控制制度，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)技能水平。審計人員只有從思想上認(rèn)識到審計風(fēng)險的危害，才能夠依法開展審計工作，保持謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，最終降低審計風(fēng)險。

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