論新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量

遼寧省鐵嶺市公安消防支隊 鄭明俠

論新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量

遼寧省鐵嶺市公安消防支隊 鄭明俠

新形勢下行政事業(yè)單位的審計環(huán)境發(fā)生了很大變化，如何加強內(nèi)部審計風(fēng)險管理，規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量越來越引起各方的關(guān)注和重視。本文首先闡述了新形勢下內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量的含義，接著分析了形成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因及影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，在此基礎(chǔ)上提出了行政事業(yè)單位防范內(nèi)部審計風(fēng)險、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施。

行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計風(fēng)險 審計質(zhì)量

一、新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量的含義

內(nèi)部審計風(fēng)險是指行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，由于對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)處理不當(dāng)或失誤而導(dǎo)致出具的內(nèi)部審計報告不準(zhǔn)確，提出的改進意見和解決方案缺乏針對性和可操作性，內(nèi)部審計風(fēng)險貫穿于內(nèi)部審計的全過程。

內(nèi)部審計質(zhì)量是指一定時期行政事業(yè)單位內(nèi)部審計結(jié)果優(yōu)劣程度，是內(nèi)部審計工作水平的直接反映，是內(nèi)部審計工作持續(xù)發(fā)展的必要條件。

行政事業(yè)單位可以利用科學(xué)的風(fēng)險控制方法和手段來達(dá)到降低內(nèi)部審計風(fēng)險、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。

二、行政事業(yè)單位形成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因及影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

(一)內(nèi)部審計法律法規(guī)不健全

首先，我國還沒有針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計專門的法律法規(guī)，已有的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》不具有法律強制力，只是一個行業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計人員經(jīng)常面臨無法可依的局面，他們的權(quán)益會受到限制。

其次，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計而言，國家審計署也沒有制定出具體的審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則，法規(guī)的滯后導(dǎo)致審計工作遇到新問題時，審計人員只能憑借職業(yè)判斷來認(rèn)定審計事項，因而認(rèn)定結(jié)果隨意性較大。

最后，各單位雖有自己制定的規(guī)章制度，但是前瞻性、可操作性欠缺，難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的需要。

總之，由于法律法規(guī)不健全，內(nèi)部審計約束力不夠，必然導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在，直接影響到審計質(zhì)量的提高。

(二)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)普遍是單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，相對獨立，還有的內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門合并辦公無法實現(xiàn)獨立審計。這種內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計工作受到干擾，無法保證審計結(jié)論的客觀公正，不可避免的增加了潛在的審計風(fēng)險，進而降低了內(nèi)部審計質(zhì)量。

(三)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高

目前行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計人員，大多數(shù)是由財務(wù)人員改行或兼任，普遍缺少審計業(yè)務(wù)知識和審計工作實踐經(jīng)驗，出具的審計報告質(zhì)量也不會很高，從而降低了內(nèi)部審計的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，提高了審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，降低了審計質(zhì)量。

(四)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善

現(xiàn)階段，符合行政事業(yè)單位特點的內(nèi)部審計控制制度缺失，內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)國家相關(guān)部門也沒有統(tǒng)一規(guī)定，導(dǎo)致審計過程中缺少事前計劃、事中復(fù)核、事后審計工作底稿不完整、審計評價不恰當(dāng)?shù)葐栴}的出現(xiàn)，這樣不僅審計質(zhì)量得不到保障，審計風(fēng)險的防范更是無從談起。

(五)內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系不科學(xué)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計起步較晚，還沒有形成一套科學(xué)的、規(guī)范的、統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，更多的是靠審計人員的經(jīng)驗判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計的隨意性較大，加大了內(nèi)部審計風(fēng)險，降低了審計質(zhì)量。

(六)內(nèi)部審計質(zhì)量管理責(zé)任制不到位

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量管理責(zé)任制度是防范內(nèi)部審計風(fēng)險和提高審計質(zhì)量的保障。目前的工作現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，審計復(fù)核流于形式，責(zé)任考核程序和內(nèi)容不夠細(xì)化，責(zé)任追究往往會由于責(zé)任主體不明確、責(zé)任追究制度沒建立等導(dǎo)致責(zé)任無法落實到人。

三、行政事業(yè)單位防范內(nèi)部審計風(fēng)險、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施。

(一)建立健全內(nèi)部審計的法律法規(guī)

首先國家應(yīng)該盡快制定和出臺《內(nèi)部審計法》這樣具有很高法律效力的法律，以增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和強制性。其次應(yīng)該修改現(xiàn)有的內(nèi)部審計法規(guī)，使之更能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求。最后，各單位要制定既符合法律法規(guī)要求又符合本單位實際發(fā)展的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量的作用。

(二)確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性

行政事業(yè)單位中要充分保證內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時，要將它與其他職能部門分開，不可隸屬或與其他職能部門合并辦公，保證該機構(gòu)能夠獨立行使其審計職能；內(nèi)部審計人員的配備也要保持其獨立性，不能由財務(wù)人員兼職，內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)也不能兼職其他部門領(lǐng)導(dǎo)。只有保持其高度的獨立性和權(quán)威性，才能內(nèi)部審計少受干擾，提高審計質(zhì)量。

(三)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

首先要加強對內(nèi)審人員的職業(yè)道德和審計風(fēng)險防范培訓(xùn)，使他們牢固樹立愛崗敬業(yè)和審計風(fēng)險意識；其次要進行審計專業(yè)知識和專業(yè)技能培訓(xùn)，提高他們的工作能力；第三要加強內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，不斷更新知識；最后要引進綜合素質(zhì)高的人員充實審計隊伍。

(四)完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

行政事業(yè)單位要在國家內(nèi)部審計法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在加強內(nèi)控、防范風(fēng)險、提高效益的基礎(chǔ)上，建立和完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，要嚴(yán)格審計流程，明確崗位責(zé)任，建立科學(xué)的審計復(fù)核、審計報告等制度。

(五)建立科學(xué)的質(zhì)量評價體系

行政事業(yè)單位還要建立起科學(xué)的、規(guī)范的質(zhì)量評價體系。在質(zhì)量評價體系中，設(shè)立科學(xué)有效的評價指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)置要充分估計風(fēng)險因素，要具體到每一個關(guān)鍵點，以便審計人員得出客觀公正的審計結(jié)論。

(六)強化審計質(zhì)量管理責(zé)任制度的落實

行政事業(yè)單位還要重視建立和落實審計質(zhì)量管理責(zé)任制度。內(nèi)部審計的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險，因此行政事業(yè)單位要建立審計復(fù)核制度、審計責(zé)任考核和追究制度，加強內(nèi)審機構(gòu)的自我約束，在減少內(nèi)部審計風(fēng)險的同時提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

總而言之，新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作日益重要，內(nèi)部審計質(zhì)量越高，內(nèi)部審計風(fēng)險越小，因此行政事業(yè)單位要注重內(nèi)部審計觀念的轉(zhuǎn)變、范圍的界定、方法的創(chuàng)新、制度的完善，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。

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