淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思路和方法

川東鉆探公司 黃弘

淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思路和方法

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時(shí)代在前進(jìn)，形勢(shì)在不斷的發(fā)展變化，重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，抓好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，已成為企業(yè)越來越關(guān)注的課題。本文在強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要性的同時(shí),著力探討了如何從制度上加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思路和方法。用科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度抑制企業(yè)中的各種腐敗和浪費(fèi)現(xiàn)象，最大限度的提高企業(yè)資金的利用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠占有一定的優(yōu)勢(shì)。

財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 思路和方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,是企業(yè)管理的核心部分,只有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化,才能保證企業(yè)“血液”暢通。財(cái)務(wù)管理制度主要是企業(yè)對(duì)企業(yè)資金籌集和運(yùn)用，資產(chǎn)管理、利潤(rùn)分配等方面制訂的管理制度。主要目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或利潤(rùn)最大化，主要內(nèi)容是投資、籌資、利潤(rùn)分配，具體包括財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)、資金籌集與使用，資金成本管理等。內(nèi)部控制的定義是：為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可信性以及相關(guān)法律的遵循等組織目的，而提供合理保證的過程，內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)管理層及其員工。企業(yè)要實(shí)施內(nèi)部管理，必須建立一套內(nèi)部控制體系，規(guī)定一系列相互制約、相互聯(lián)系的業(yè)務(wù)處理程序，使企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至每一位員工在每項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)上都嚴(yán)格按內(nèi)控制度辦事,防止差錯(cuò)和舞弊，達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高效率等目的。

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制和全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的必然要求，我們應(yīng)該從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)—會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做起。財(cái)政部財(cái)會(huì)字【1996】19號(hào)發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的實(shí)施，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力起到了重要作用。結(jié)合本企業(yè)實(shí)際分析，現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行現(xiàn)狀不容樂觀，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作削弱、滑坡，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范致使內(nèi)部控制失控，產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而連鎖產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)管理的其他風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能是使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，資金管理失控；信用風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)喪失客戶，后續(xù)乏力；管理風(fēng)險(xiǎn)使員工人心渙散，沒有凝聚力等等；加上管理人員、財(cái)務(wù)人員、普通員工均存在著對(duì)內(nèi)控制度熟悉不足、理解偏差、態(tài)度冷漠、專業(yè)技能不夠高、執(zhí)行力不到位等這樣那樣的問題，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，除必須提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境外，還需要做好以下幾個(gè)層面的工作：

一、有效推進(jìn)全員參與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、信息與溝通控制、內(nèi)部監(jiān)督控制等。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用是否得到有效發(fā)揮，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。企業(yè)應(yīng)通過對(duì)相關(guān)內(nèi)控知識(shí)的宣貫，提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的熟悉水平，對(duì)于普通員工，應(yīng)本著“以人為本”的原則，開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最佳效果。

二、重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的選用和培訓(xùn)

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。一是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的政策、法律法規(guī)及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，恪守原則，遵紀(jì)守法；二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，只有財(cái)務(wù)管理人員掌握了事前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、事中或事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞的能力，才能真正有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；三是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和內(nèi)控知識(shí)，應(yīng)用正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法識(shí)別業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)；四是采取培訓(xùn)與工作案例分析相結(jié)合的模式，將培訓(xùn)與業(yè)務(wù)實(shí)踐有機(jī)融合，提高崗位財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，發(fā)現(xiàn)使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

四、補(bǔ)充、細(xì)化現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理存在的缺陷

財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全面梳理、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，有效防控財(cái)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)層面的風(fēng)險(xiǎn)，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)有效性的重要環(huán)節(jié)。因此，必須結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，適時(shí)補(bǔ)充、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)主要業(yè)務(wù)控制流程、步驟，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程節(jié)點(diǎn)、細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制措施，整合相同控制的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，增添風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)處理重要實(shí)施證據(jù)的監(jiān)控，將財(cái)務(wù)管理固化流程與優(yōu)化流程相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制相結(jié)合，通過設(shè)計(jì)、實(shí)踐、審核、修訂的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的不斷完善，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的有效性；提升財(cái)務(wù)管理崗位風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)控制能力和管理水平。

五、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位的基本保障，內(nèi)部審計(jì)不僅要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告，還包括稽查、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是否完善和執(zhí)行效果，并向企業(yè)管理層提出報(bào)告，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)

[2]趙海泉.淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012(8):113