事業(yè)單位財務(wù)體系內(nèi)部控制若干問題的分析

天津市測繪院 李莉莎

事業(yè)單位財務(wù)體系內(nèi)部控制若干問題的分析

天津市測繪院 李莉莎

我國近些年來市場經(jīng)濟的發(fā)展促進了市場的繁榮，也促進了行業(yè)間的激烈競爭，這種經(jīng)濟背景下，高質(zhì)量的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度越來越重要，從小的方面來講它能夠使事業(yè)單位的會計核算更加真實完整，從大的方面來講它能夠維護中國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，因此一套完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度對于單位發(fā)展的促進作用是巨大的。但從目前來看，事業(yè)單位的財務(wù)體系內(nèi)部控制制度并不完善，在運行過程中還存在各種問題，著就需要事業(yè)單位對內(nèi)部控制加大重視力度，在對市場經(jīng)濟和單位經(jīng)濟有足夠了解的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制制度和體系進行完善，使財務(wù)部門的執(zhí)行力大大增強，單位的效益也會水漲船高。

事業(yè)單位 財務(wù)體系 內(nèi)部控制 問題

事業(yè)單位本質(zhì)上是一個社會服務(wù)組織，它是由國家或者其他組織舉辦用來在科技、文化、教育等方面進行社會服務(wù)的，而這些服務(wù)基本上都是不以盈利為目的的，其生產(chǎn)或工作成果也不能夠以資金或貨幣來表現(xiàn)，事業(yè)單位的主要財政來源是財政資金，沒有自行攝入資金能力。在我國的經(jīng)濟制度由計劃經(jīng)濟小市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型之時，我國的財政體系也發(fā)生了巨大的變化，財政部門在單位中的作用也更加巨大，但事業(yè)單位的財政體系內(nèi)部控制在此時卻顯露出許多問題，嚴重制約著單位的工作效率，我們需要在找出這些問題的同時規(guī)避這些問題，尋求提升內(nèi)部控制效果的措施，維護我國經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性。

一、財務(wù)體系內(nèi)部控制概念及其重要性

財務(wù)體系內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位中為了保證經(jīng)濟的安全與會計信息的準確可靠，從進行的一系列經(jīng)濟行為和控制活動中衍生出來的一套規(guī)范化系統(tǒng)化的具有控制職能的方法，它主要分為內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制兩大類，兩者即相互作用又相互分離。

擁有高質(zhì)量的財務(wù)內(nèi)控制度，對于事業(yè)單位的發(fā)展十分重要。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，單位之間的競爭愈發(fā)激烈，能夠影響單位發(fā)展的外部因素也越來越多，對于事業(yè)單位這種性質(zhì)而言，想要影響外部因素是非常困難的，因此只有從單位內(nèi)部著手，從財務(wù)制度方面提升單位的管理水平，間接提升了單位的競爭力；而通過財務(wù)制度的實施，可以對人事招聘、防止貪污腐敗、激發(fā)員工工作積極性等有更大的影響，使事業(yè)單位能夠發(fā)揮更大的作用；從長遠角度來講，內(nèi)部控制制度的實行會影響單位的發(fā)展戰(zhàn)略，促使其走向健康穩(wěn)定。

二、目前事業(yè)單位財務(wù)體系內(nèi)部控制存在的若干問題

(一)對于支出費用的控制問題

控制支出費用難是目前我國事業(yè)單位中普遍存在的一個問題，實際情況大多是單位人員進行實報實銷，這種情況在行政經(jīng)費中尤為常見，會計人員或者部門根本不會對此進行審核，只要有蓋同意的章子，就能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)費報銷，這種報銷制度使得單位資金外流、公費私用現(xiàn)象嚴重，這些錢不能花在刀刃上，有時一些專項活動的經(jīng)費會被侵占，資金使用不符合預(yù)期，不能大奧預(yù)定效果，只能加大資金投入，形成一個死循環(huán)。在一般的事業(yè)單位，都有一定的財務(wù)內(nèi)部控制標準，但很大程度上不能被運到實際上，流于形式。

(二)財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)

在財務(wù)的業(yè)務(wù)定義中，它僅僅是對業(yè)務(wù)進行簡單的會計計算，還要真正地對業(yè)務(wù)的實施進行了解，掌握其中資金的使用方式并進行監(jiān)督，這也是在新時期財務(wù)內(nèi)部控制重要的原因。但事實上許多事業(yè)單位的財務(wù)部門在單位業(yè)務(wù)的進行中也僅僅發(fā)揮出會計的核算等基本作用，對于單位在業(yè)務(wù)中的決定、表現(xiàn)和業(yè)務(wù)結(jié)果等沒有了解，也沒有安排人員進行財務(wù)運用方面的監(jiān)督，資金是否虛報、是否被運用到實處很難被確定，而就在這樣的情況下許多財務(wù)部門對這些現(xiàn)象熟視無睹，選擇核算后進行付款，使財務(wù)制度流于形式。比如在測繪事業(yè)單位的某項業(yè)務(wù)中，僅僅只對業(yè)務(wù)所獲得的收入進行核算，卻沒有更進一步對收入是否按合同來、是否按時收、是否合理進行判斷，沒有真正發(fā)揮財務(wù)部門的作用。

(三)缺乏對于固定資產(chǎn)的管理

重購買輕管理是大多數(shù)事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的態(tài)度，即雖然在國家政策頒布下事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的購買有了更全面合理的方式，但購買回來之后的管理國家政策卻沒有更進一步的指示，這就導(dǎo)致事業(yè)單位缺少許多對于固定資產(chǎn)的管理措施，如沒有定時對固定資產(chǎn)進行盤點的制度、不能按照規(guī)定進行固定資產(chǎn)的等級、由于缺少管理導(dǎo)致賬面資產(chǎn)和實際資產(chǎn)之間有較大差距等。

(四)缺乏對于預(yù)算的有效控制

預(yù)算是事業(yè)單位財務(wù)部門的重要業(yè)務(wù)之一，它對資金的合理配置有著重要作用，合理的預(yù)算能夠使資金的利用效率達到最大化，但目前事業(yè)單位預(yù)算的整體水平偏弱，使預(yù)算不能真正發(fā)揮其功能作用。首先在預(yù)算編制手段上，現(xiàn)在事業(yè)單位大多是根據(jù)單位上一年的收支情況、今年的財務(wù)情況及單位的業(yè)務(wù)特點和市場行情決定，雖然能夠做到一定程度的預(yù)算，但預(yù)算做不到足夠細致，不能細化到具體項目，這樣得出的數(shù)據(jù)不夠精確；而且從長遠角度來講，現(xiàn)在事業(yè)單位的預(yù)算大多都缺乏前瞻性，常常在預(yù)算的應(yīng)用過程中出現(xiàn)與預(yù)算不符的數(shù)據(jù)而需要進行調(diào)整。

(五)票據(jù)管理松散

在事業(yè)單位的票據(jù)使用中，包括其購買、領(lǐng)取、使用、核銷等都缺乏對應(yīng)的臺賬，沒有記錄可查，甚至有些單位沒有抽查制度，缺乏對于票據(jù)的審查，這樣的后果就是票據(jù)卵用、公款私用、收支不平衡、個人小金庫等。

(六)財務(wù)人員職位問題

在事業(yè)單位的財務(wù)部門中，由于編制的問題使得財務(wù)人員較少，而在財務(wù)工作中又有較多的崗位，往往存在一人多崗的問題，有些崗位的職責(zé)不明確，如有時采購就會兼顧保管的工作，沒有明確的崗位制約，管理就會出現(xiàn)漏洞，使單位資金流失。

三、對事業(yè)單位財務(wù)體系內(nèi)部控制進行完善的建議

(一)增強內(nèi)控意識

增強內(nèi)控意識即是從思想理念上加強對于內(nèi)控重要性的認識和對內(nèi)控知識的認識，在此基礎(chǔ)之上明確單位的會計責(zé)任主體，確定單位負責(zé)人的主導(dǎo)地位，為會計信息的真實完整負責(zé)。但要在現(xiàn)在的內(nèi)控形式和經(jīng)濟環(huán)境下完成責(zé)任人的落實，還需要單位的負責(zé)人加強對于內(nèi)控理念及制度的學(xué)習(xí)，單位本身可以開設(shè)這樣的培訓(xùn)班，面對單位主要負責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)進行內(nèi)控知識的培訓(xùn)，從高層出發(fā)進行內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建，對財務(wù)部門員工可以培訓(xùn)他們的內(nèi)控意識，從基層員工開始構(gòu)建內(nèi)控體系。當然內(nèi)控制度中還需要嚴格的監(jiān)管，除了監(jiān)督員工要嚴格按照法律法規(guī)行事外，還要監(jiān)督財務(wù)部門人員是否受別人指使或脅迫而做出違法或者威脅到事業(yè)單位效益的行為。

(二)提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控問題中，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)也是一個關(guān)鍵性的問題，作為內(nèi)控主體的財務(wù)人員一定要在專業(yè)素質(zhì)上合格才能勝任財務(wù)工作，因此要對其展開培訓(xùn)，上述也說到要建立培訓(xùn)班，對財務(wù)人員的專業(yè)知識如會計核算等進行強化、對其掌握的法律法規(guī)知識進行補充完善、對其職業(yè)道德進行培訓(xùn)，使財務(wù)人員的自身條件進一步提升。對財務(wù)人員的工作可以進行監(jiān)督和考核，設(shè)立適當?shù)脑u級來對其進行獎懲以推動內(nèi)控制度的發(fā)展。

(三)健全內(nèi)部控制制度

在對會計內(nèi)部控制制度進行完善時，對于預(yù)算控制要增加預(yù)算的前瞻性和細密性，在了解單位的收支情況和業(yè)務(wù)方向的基礎(chǔ)上進行預(yù)算控制，使預(yù)算更為合理科學(xué)，使資金能夠得到更有效的利用；對于資產(chǎn)控制主要是通過合理配置資產(chǎn)和促進資金的收支管理規(guī)范化來實現(xiàn)的，可以避免資產(chǎn)流失，此外還要在收支、采購等方面進行控制。

在崗位方面，要實行崗位分工制度，使不同職務(wù)分離開來，避免出現(xiàn)一人擔(dān)任多個崗位的現(xiàn)象，這樣既可以消除一人擔(dān)任數(shù)職帶來的影響，又能夠使單位財務(wù)部門人員之間形成制衡關(guān)系，促進財務(wù)管理工作的有序進行。在倉庫貨物進行方面，要對倉庫的保管制度進行完善，設(shè)立專人負責(zé)貨物進出，使賬面與實際相符。對票據(jù)管理松散的問題，要對貨幣與票證進行管理，建立完整的臺賬，做到賬目定時清理結(jié)算。對于固定資產(chǎn)要加強對其的管理，由于之前對于固定資產(chǎn)的管理過少，需要從頭做起，從資產(chǎn)盤點、維護使用、資產(chǎn)保管、防止資產(chǎn)流失等方面對規(guī)定資產(chǎn)進行保管。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位中財務(wù)部門的作用也越來越大，但實際上事業(yè)單位財務(wù)體系的內(nèi)部控制還存在著諸多問題，影響著財務(wù)部門發(fā)揮其作用。為了使財務(wù)部門能夠在新的經(jīng)濟形勢下發(fā)揮更大作用，本文對其內(nèi)部控制存在的問題進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出一些解決措施，希冀通過財務(wù)部門內(nèi)控制度的發(fā)展來促進事業(yè)單位的發(fā)展。

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