我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與監(jiān)管研究

晉中學(xué)院 王翠英

我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與監(jiān)管研究

晉中學(xué)院 王翠英

上市公司作為證券市場(chǎng)重要的組成部分，其在會(huì)計(jì)信息上所存在的質(zhì)量問題成為了證券市場(chǎng)重點(diǎn)關(guān)注的問題，而會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量監(jiān)管則是證券市場(chǎng)監(jiān)管重要內(nèi)容。因此，針對(duì)于我國上市公司所進(jìn)行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工程，不僅擁有一定的理論價(jià)值，還具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。由于當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制正在進(jìn)行改革和轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)上市公司監(jiān)管所產(chǎn)生的作用是十分重大的?；诖吮疚木臀覈鲜泄緯?huì)計(jì)信息的質(zhì)量監(jiān)管進(jìn)行研究，希望夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低會(huì)計(jì)信息失真給企業(yè)和社會(huì)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。

上市公司 會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量 監(jiān)管

近年來，我國資本正在急速增長(zhǎng)，這使得我國上市的公司變得越來越多，對(duì)于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)有著重要的作用。由于上市公司本身所具有的特殊性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上市公司的具體情況制定相關(guān)的監(jiān)管體系，促使其能夠得到更好的發(fā)展。但是，在上市公司實(shí)際運(yùn)營過程當(dāng)中，其在會(huì)計(jì)信息方面存在較大的質(zhì)量問題，在一定程度上嚴(yán)重影響了我國社會(huì)的發(fā)展。所以，應(yīng)該從我國國情出發(fā)制定相應(yīng)的解決對(duì)策，以降低由于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題所帶來的損失。

一、我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管問題

(一)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容缺乏時(shí)效性

基于我國所具有的特殊情況，使得上市公司在股權(quán)改革之前，通常是有非流通股和流通股組成。絕大多數(shù)上市公司股份構(gòu)成中流通股所占的比例較小，股份集中的程度也有所欠缺，所以在一定程度上造成上市公司在會(huì)計(jì)信息披露方面缺乏重視，所公布的會(huì)計(jì)信息內(nèi)容也夠規(guī)范。例如，在信息報(bào)表當(dāng)中常使用含糊其詞語言。此外，由于上市公司在生產(chǎn)和信息披露上之間容易產(chǎn)生矛盾，致使很多上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息都缺乏一定的時(shí)效性，無法反映出公司實(shí)時(shí)的運(yùn)營狀況。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)管法律的不完善

雖然當(dāng)前我國在會(huì)計(jì)信息監(jiān)管上實(shí)施了很多相關(guān)法律，但是這些法律通常都形成于四、五年之前，而且其更新的速度嚴(yán)重滯后于市場(chǎng)發(fā)展的速度，在一定程度上會(huì)嚴(yán)重影響到這些法律所具有的監(jiān)管效力。與此同時(shí)，這些法律的實(shí)施還存在監(jiān)管處罰力度缺失、震懾力不夠等方面的問題。

為了滿足證券市場(chǎng)在管理方面的需求，我國成了證券委和證監(jiān)會(huì)兩個(gè)國家組織結(jié)構(gòu)。其中證券委主要是是對(duì)證券市場(chǎng)在宏觀上進(jìn)行統(tǒng)一管理，而證監(jiān)會(huì)則是證券委的監(jiān)督執(zhí)法機(jī)構(gòu)，其主要是依靠我國所頒布的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督和管理工作。這兩個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)都是從宏觀上對(duì)我國上市公司所披露的信息進(jìn)行管理。但是，現(xiàn)階段證監(jiān)會(huì)所具有的職能只是對(duì)會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則進(jìn)行制定，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定則是由財(cái)政部門所掌握，使會(huì)計(jì)信息本身所具有的質(zhì)量形式會(huì)受到披露準(zhǔn)則的影響。由于缺乏一定的協(xié)調(diào)性，這使得披露準(zhǔn)則不能夠?qū)?huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生影響或是引導(dǎo)作用。證監(jiān)會(huì)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定上權(quán)利的喪失，使其在引導(dǎo)資源培養(yǎng)缺乏有效手段，導(dǎo)致證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管不夠全面。

此外，在會(huì)計(jì)信息披露過程當(dāng)中，注會(huì)師是其中一道十分重要的關(guān)卡，并起著十分重要的作用。然而，我國在對(duì)注會(huì)師監(jiān)管方面還存在著監(jiān)管力度不夠的問題，針對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所披露的會(huì)計(jì)信息也存在控制不嚴(yán)、發(fā)現(xiàn)不力等現(xiàn)象，使得所披露的會(huì)計(jì)信息具有較差公信力，這些都與注會(huì)人員自身素質(zhì)和行為規(guī)范有著緊密聯(lián)系。

二、我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管對(duì)策

(一)加大會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管力度

首先政府應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的監(jiān)管體系，正確處理好自律監(jiān)管和政府監(jiān)管兩者之間的關(guān)系。一方面，相關(guān)部門可以通過制定相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來強(qiáng)制要求上市公司披露會(huì)計(jì)信息，以降低會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱情況的發(fā)生；另一方面，利用審計(jì)手段來提高對(duì)上市公司所進(jìn)行的外部監(jiān)管工作。政府部門不僅要對(duì)違反法律規(guī)定的上市公司實(shí)施嚴(yán)厲的處罰，還要追求相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任或是刑事責(zé)任，嚴(yán)厲打擊存在于上市公司中的會(huì)計(jì)信息造假行為，以降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題給社會(huì)和企業(yè)所帶來的質(zhì)量問題。政府部門還應(yīng)當(dāng)推動(dòng)會(huì)計(jì)主體要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，最大程度反映出上市公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況。

(二)充分發(fā)揮注會(huì)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上的監(jiān)管作用

要想充分發(fā)揮注會(huì)本身的作用，主要在于：注會(huì)能否發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的違規(guī)現(xiàn)象；注會(huì)能夠披露企業(yè)所存在的真實(shí)違規(guī)情況。政府部門應(yīng)當(dāng)加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注會(huì)個(gè)人的懲處力度，提高其違規(guī)成本，確保其在上市公司監(jiān)管上所具有的獨(dú)立性和其所具有的實(shí)施效力。我國注會(huì)在提高內(nèi)部素質(zhì)上應(yīng)當(dāng)借鑒美國在此方面的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)查制度，尤其是針對(duì)于那些能夠?qū)ι鲜泄具M(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)人員和事務(wù)所，更應(yīng)當(dāng)采取同業(yè)復(fù)查制度。因此，我國相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)以本國國情為基礎(chǔ)，充分借鑒此制度，并將其以法律法規(guī)的形式頒布出來，對(duì)所有的注會(huì)人員進(jìn)行復(fù)查，以保障其在會(huì)計(jì)信息上所具有的積極作用。

三、結(jié)束語

總之，針對(duì)上市公司所存在的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題，一直以來都是我國難以解決的重大問題。筆者為了能夠促進(jìn)我國在此方面的改革和進(jìn)步，對(duì)其進(jìn)行深入探討。首先筆者先對(duì)存在于上市公司中的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題進(jìn)行了剖析，發(fā)現(xiàn)這些問題的關(guān)鍵所在，然后提出有效的監(jiān)管對(duì)策，以解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題，從提高我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

[1]楊世忠，劉賽頂.我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露暨審計(jì)質(zhì)量分析[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2013

[2]鄧啟穩(wěn).上市公司激勵(lì)機(jī)制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)證研究[J].宏觀經(jīng)濟(jì)研究，2013

[3]張文,張墨,林英.我國上市公司會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管問題及相關(guān)對(duì)策探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2011