警惕內(nèi)部風險控制完善會計基礎工作

遼源市第二人民醫(yī)院 白丹

警惕內(nèi)部風險控制完善會計基礎工作

遼源市第二人民醫(yī)院 白丹

近些年來，醫(yī)院內(nèi)部的風險事件時有發(fā)生，這牽扯到醫(yī)院的資金問題，對于企業(yè)的發(fā)展具有重大的影響，為了讓風險得到控制，讓相關的責任人得到整治，我們應當加強警惕內(nèi)部風險控制，完善會計基礎工作，本文分析了當前會計基礎管理工作的現(xiàn)狀以及存在的一些問題，并就如何完善會計基礎工作提出了一些策略，希望能夠給相關的工作人員提供一定的幫助和支持。

內(nèi)部風險 會計基礎 完善

一、當前會計基礎管理的現(xiàn)狀和存在的問題

近些年來，我們通過對于一些事件的分析，能夠發(fā)現(xiàn)關于內(nèi)部風險控制的一些問題，雖然我國各個醫(yī)療企業(yè)在完善會計控制組織體系方面做出了大量的探索，并且成效頗豐，但是我們的會計基礎管理工作仍然是有些薄弱，達不到標準化得要求，當前的合規(guī)操作意識并沒有打牢，內(nèi)部控制方面的建設存在著一系列問題，這就導致了很多的經(jīng)濟案件的出現(xiàn)，雖然這些違法犯罪行為的手段并不是很高明，但是這能夠從一定程度上反映出會計操作風險防范意識的重要性。

(一)醫(yī)療企業(yè)的經(jīng)營指導思想方面存在著一定的問題

在一些企業(yè)中，領導人的思想覺悟不夠高，不能夠針對本企業(yè)做出合理的評估，尤其是對于會計內(nèi)部風險控制的重要性認識不足，因此，領導層們把工作的重點放置于經(jīng)營上，而對于企業(yè)的內(nèi)部財會管理工作則是不重視，而且過于重視企業(yè)的發(fā)展，對于內(nèi)部風險控制的認識不到位，因而不能夠把企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和風險防范有機的結合起來。上層領導們往往認為會計工作是具體工作，如果發(fā)生什么問題，責任直接由會計人員承擔，因而就沒有把內(nèi)控工作放置到績效考核之中，從而導致企業(yè)內(nèi)部發(fā)生一系列問題。

(二)醫(yī)療企業(yè)的合規(guī)操作意識達不到要求

在企業(yè)內(nèi)部，往往存在著擾亂規(guī)章制度的行為，歸根結底是因為工作人員的規(guī)范操作意識不到位，在工作中，人情關系經(jīng)常會影響到企業(yè)的正常工作，許多人用自己的習慣代替了企業(yè)的制度，從而讓規(guī)章制度成為了一紙空文，長此以往，不正之風愈演愈烈，不遵守規(guī)則的人越來越多。有一些領導人膽大妄為，肆意挪用公款吃喝，而且是明知故犯，有的基層員工盲目聽從上級的命令，對于違法犯罪行為睜一只眼閉一只眼，發(fā)現(xiàn)了錯誤也不進行檢舉和報告，這就導致各種違法犯罪的滋生，害人害己。

(三)醫(yī)療企業(yè)的內(nèi)控制約不到位，相關的規(guī)章制度落不到實處

許多內(nèi)控職責定位不清晰，讓許多人鉆了規(guī)章制度的孔子；有的會計主管的行為超出了自己的權利范圍，甚至是以公謀私；會計人員的配備數(shù)量不足，配備不到位，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員缺崗逃崗現(xiàn)象嚴重，崗位強制休假制度沒有得到徹底的貫徹；輪崗制度沒有落實，經(jīng)常出現(xiàn)一人持續(xù)上崗的現(xiàn)象；重點崗位和內(nèi)部主要環(huán)節(jié)沒有得到有效監(jiān)督，從而不能進行制約，導致混亂行為的滋生。

(四)監(jiān)督檢查流于形式，沒有仔細分析檢查結果

我國的各個醫(yī)院和醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部開展的檢查每年都有很多，雖然檢查的數(shù)量達到了要求，但是監(jiān)管的實際效果并沒有得到有效的提高，檢查方案缺乏科學性和合理性，檢查的深度也不夠，因而監(jiān)督作用沒有得到完整的發(fā)揮。有一些醫(yī)院內(nèi)部的主管人士沒有路幸好他們的監(jiān)督管理職責，對于一些違法犯罪行為熟視無睹，這種得過且過的思想對于醫(yī)院的發(fā)展極為不利，使得會計操作風險沒有得到及時的控制和遏制，從而導致更加嚴重的后果發(fā)生。

(五)醫(yī)院對于內(nèi)部的整改工作重視程度不夠，許多措施沒有落實到位，整改效率低下

近些年來，醫(yī)院的監(jiān)察審計越來越多，工作人員對于問題會進行分析和討論，并且針對具體問題具體分析，下達出整改意見書，但是，許多醫(yī)療部門在審計時不夠重視，導致不能有效承擔整改責任，整改措施也沒有得到有效落實，敷衍應付之風十分嚴重，這種弄虛作假的現(xiàn)象應當嚴厲打擊，我們必須要花費大力氣進行整治。

(六)醫(yī)院員工的整體素質(zhì)有待提高，人力資源部門的管理需要加強

目前，我國許多醫(yī)院的人員素質(zhì)不達標，不能夠適應業(yè)務的發(fā)展和業(yè)務要求，基層人員的配置沒有達到風險控制的具體要求。除此之外，還有相當一部分員工的薪資待遇比較低，但是他們承當?shù)臉I(yè)務卻是十分的繁重，工作壓力巨大，我們應當讓他們的付出與收入成正比。在員工管理方面，我們應當加強對于工作人員的錄用和培訓，有許多員工的職業(yè)操守不高，道德品質(zhì)低下，我們應當為他們灌輸新時代的社會主義核心價值觀，幫助他們樹立正確的職業(yè)觀。

二、加強會計基礎工作規(guī)避風險的主要對策

(一)加強對于會計工作人員的管理

我們必須要加強人員管理工作，完善的管理制度，不但包括對于會計工作人員的責任制度，還包括資產(chǎn)清查制度、成本核算制度和財務分析制度，對于這些制度，制定過程必須要透明化，而且要科學化、合理化，會計工作人員的崗位要具體，職責要明確，這對于企業(yè)是極為重要的。會計工作是一項比較特殊的工作，會計工作人員們不但要和各種資金打交道，還要和各種類型的錢款賬單打交道，因此，保證好財會人員的管理工作對于維持醫(yī)院的資金安全格外重要，我們必須要求會計工作人員們在自己的職權范圍內(nèi)行駛自己的權利，不能夠超越權限，而且要負擔起相應的這則，提高自身的工作效率。

企業(yè)應當設立起獨立的財務機構，并且要為其配備專業(yè)的會計人員，在這些工作人員之中，我們要建立起完善的互相監(jiān)督的機制，及時發(fā)現(xiàn)核算中出現(xiàn)的問題，并進行問題的解決，會計的行為影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，我們必須要嚴格規(guī)范會計們的行為，嚴厲打擊違法犯罪行為，對他們的行為進行約束。

(二)加強對于高層管理者的溝通和交流

管理制度必須要具有現(xiàn)實可行性，而且必須要務實，從而有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制風險，這對于保障醫(yī)院的順利運作，讓醫(yī)院的管理活動變得更加有條不紊，提高醫(yī)院的經(jīng)濟收益和加強醫(yī)院的市場競爭力具有著極其重要的作用。完善的管理制度主要包括以下這兩個方面：對于會計工作人員的管理制度、對于企業(yè)高層管理者的管理制度。所謂企業(yè)高層，主要就是指股東會、董事會和監(jiān)事會等等，他們?yōu)槠髽I(yè)做出一系列重大決策，對于企業(yè)的發(fā)展方向的確定和制度建立方面具有著核心作用。我國正在不斷進行企業(yè)改革，主要方向就是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，讓公司變得更加規(guī)范，為了實現(xiàn)這個目標，管理者們必須要建立有效的職能機構，從而滿足企業(yè)內(nèi)部的相關管理需求，對于管理者們的職責范圍和責任義務都要進行明確的界定和嚴格的劃分，從而保證企業(yè)工作的條理性和透明性。

(三)提高會計工作人員的素質(zhì)

當今社會中的各個企業(yè)中，人才是發(fā)展的核心，醫(yī)院部門也是如此，會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)關系到會計工作的效率和質(zhì)量，進而關系到企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力，也關系到企業(yè)內(nèi)部控制風險的規(guī)避，這種內(nèi)部控制制度要想發(fā)揮其作用，就必須要有責任心的會計工作人員進行高效的規(guī)則制度執(zhí)行工作。首先，會計工作人員的專業(yè)水平需要較高，從而能夠應付一系列的工作上的問題，在會計工作人員的招聘會上，我們應當著重考察他們的實際工作業(yè)績和工作經(jīng)驗，并且考察他們對于相關的法律法規(guī)的理解程度，對于那些在職會計工作人員，我們應當加強對于他們的培訓，讓他們能夠與時俱進，及時更新自己的知識，提高自己的水平。其次，工作人員需要具有良好的職業(yè)道德品質(zhì)，廉潔奉公，由于會計工作人員掌握著資金的相關信息，因此，如果他們有不軌行為的話，企業(yè)就會受到重大損失，類似的案例比比皆是，我們國家的許多經(jīng)濟類型的犯罪都是由財會人員一手造成的。為了解決這個問題，我們應當嚴格進行人員的選拔，盡量避免任人唯親現(xiàn)象的出現(xiàn)，避免會計人員與企業(yè)中的其他工作人員有親戚關系。

(四)加強醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督對于內(nèi)部控制建立和實施具有著重要意義，它可以評價內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，從而進行解決策略的分析和探討，這是實施內(nèi)部控制的一項重要保證。完善的內(nèi)部審計制度能夠及時的了解和掌握醫(yī)院內(nèi)部的資金流動和經(jīng)濟活動，從而有利于醫(yī)院內(nèi)部加強管理。我們應當規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部工作人員們的行為，從而為醫(yī)院的正常運作提供有力的保障，同時也要支持相關的會計基礎工作。除此之外，審計部門也應當成為我們關注的重點，由于審計部門的特殊性，我們應當讓其獨立于其他各個部門之外，讓審計部門的各項工作不受到其他部門的影響，從而提高審計部門的公正性。

總而言之，會計基礎工作與醫(yī)院內(nèi)部的風險控制是緊密聯(lián)系在一起的，我們應當時刻警惕內(nèi)部風險控制，完善會計基礎工作，讓醫(yī)院的運作保持高效狀態(tài)，同時保證好醫(yī)院的盈利，在提高市場競爭力的同時為社會做出貢獻。

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[2]趙娟.基于會計操作風險視角下我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].西南財經(jīng)大學,2010

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