加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究

中車洛陽機(jī)車有限公司 艾萍

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究

中車洛陽機(jī)車有限公司 艾萍

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的核心部分，直接影響了企業(yè)資金流是否通暢、資金利用是否高效。本文首先指出了導(dǎo)致企業(yè)大量應(yīng)收賬款發(fā)生的原因，其次提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及商業(yè)信用的大范圍推廣，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為了各企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常用到的一種信用手段和營銷對(duì)策，對(duì)促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升，增加企業(yè)銷售額具有很大的幫助，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤最大化。但是需要注意的是，應(yīng)收賬款有利有弊，雖然企業(yè)通過信用政策增加了自身的銷售量，營業(yè)利潤也得到大幅提升，但企業(yè)會(huì)因此出現(xiàn)各種呆賬、壞賬問題，這種情況若一直存在，將會(huì)大大影響企業(yè)的資金流，進(jìn)而帶來無法挽回的財(cái)務(wù)損失，更有甚者導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展停滯不前。針對(duì)這些情況，必須強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理力度，確保其具有高質(zhì)量水平。

一、導(dǎo)致企業(yè)大量應(yīng)收賬款發(fā)生的原因

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待增強(qiáng)

當(dāng)前，有不少企業(yè)出于對(duì)自身銷售量的考慮，僅將目光放在了賬面的銷售額上，沒有充分考慮因客戶無故占用、拖欠的流動(dòng)資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成本不斷上漲的問題。一味的追求指標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)利益的趨驅(qū)使下，企業(yè)為了有更高的政績，只注重對(duì)銷售指標(biāo)的完成，而對(duì)客戶占用的企業(yè)流動(dòng)資金表現(xiàn)得漠不關(guān)心；還有部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了搶占市場(chǎng)份額，經(jīng)常通過賒銷等營銷手段實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的，給企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(二)應(yīng)收賬款管理水平低下

多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款產(chǎn)生后未第一時(shí)間采取相應(yīng)的管理，使其一直掛在賬上，忽略了該款項(xiàng)具備的收現(xiàn)能力，而當(dāng)該款項(xiàng)出現(xiàn)逾期時(shí)，才開展催收工作，最終造成應(yīng)收賬款大量堆積，致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不暢，面臨破產(chǎn)的危機(jī)。有的企業(yè)實(shí)際中不對(duì)賬，就算對(duì)了賬，也缺乏科學(xué)完善的對(duì)賬依據(jù)，只進(jìn)行了口頭承諾，實(shí)效性不強(qiáng)。

(三)缺乏高效健全的管理制度及科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為此，大部分企業(yè)將銷售人員的勞動(dòng)報(bào)酬與銷售業(yè)績掛鉤，雖然相應(yīng)的調(diào)動(dòng)了員工的工作積極性，但同時(shí)也使得員工為了能盡快達(dá)到銷售目標(biāo)而大量運(yùn)用賒銷手段，盡管這樣完成了銷售目標(biāo)，銷售量也隨之增長，但進(jìn)一步提高了應(yīng)收賬款額，追究其原因，主要是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏高效健全的管理制度及科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度。還有的企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款信用制度，即便具備了這一制度，也未充分運(yùn)用到實(shí)際中。所以要求債權(quán)者與債務(wù)者一定時(shí)期內(nèi)對(duì)雙方經(jīng)濟(jì)往來中一些還沒有結(jié)束的事項(xiàng)予以對(duì)賬，清晰劃分彼此應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)義務(wù)。然而目前依舊有不少企業(yè)沒有做到定期對(duì)賬，未針對(duì)具體情況制定具體的收賬政策，從而造成資金大量外流，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)強(qiáng)化銷售合同管理

企業(yè)要想提高對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，保證合同的有效使用以及糾紛事故發(fā)生時(shí)具備充足的證據(jù)，就必須要求相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者給予銷售部門和業(yè)務(wù)人員一定的職責(zé)權(quán)限，根據(jù)國家頒布的《合同法》中的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)與客戶簽訂銷售合同。如果涉及到較大金額的銷售合同，訂立前要征詢相關(guān)專家的意見或建議。一套行之有效的銷售合同審批制度也是企業(yè)必不可少的，審批人員實(shí)際中應(yīng)深入掌握銷售價(jià)格、信用政策、收款方式等內(nèi)容。合同管理部門要做好產(chǎn)品供銷合同、合同履行時(shí)產(chǎn)生的附件、傳真件等中間資料的收集管理工作。對(duì)于一些非現(xiàn)款的業(yè)務(wù)交易過程中，企業(yè)與客戶簽訂商業(yè)供銷合同時(shí)必須滿足國家相關(guān)規(guī)定要求。合同準(zhǔn)備簽訂前，銷售責(zé)任人與業(yè)務(wù)員應(yīng)充分考慮當(dāng)前客戶具備的資信等級(jí)，為客戶確立相應(yīng)的賒銷款項(xiàng)，并將該情況及時(shí)上報(bào)給合同管理部門；接下來再嚴(yán)格采用國家標(biāo)準(zhǔn)的合同評(píng)審流程開展合同評(píng)審工作，審查通過后，由合同管理部門詳細(xì)登記合同臺(tái)賬，并將合同副本保存好，最后銷售部門和財(cái)務(wù)部門共同對(duì)合同執(zhí)行過程全面監(jiān)督。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任制

企業(yè)以往的考核工作多是在銷售額指標(biāo)與利潤額指標(biāo)的基礎(chǔ)上開展的，營銷人員常常出于自身利益的考慮，隨意的賒銷增大銷售量，對(duì)賒賬成本及可能發(fā)生的賒銷風(fēng)險(xiǎn)漠不關(guān)心。要想避免這一情況的發(fā)生，提高考核效率，就必須將貨款的回籠與業(yè)務(wù)部門的績效考核緊密掛鉤，摒棄以銷售額指標(biāo)與利潤額指標(biāo)為基礎(chǔ)的考核工作，制定系統(tǒng)的營銷收款管理流程，確立科學(xué)的業(yè)績考核準(zhǔn)則，科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)定銷售量、貨款回籠過程。進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，貫徹落實(shí)資金回籠考核制度，企業(yè)全員應(yīng)切實(shí)注重貨款回收工作，營銷部門和營銷人員應(yīng)將實(shí)際回收額作為考核指標(biāo)。凡是期限快要到的賒銷款，營銷人員要第一時(shí)間告知客戶及時(shí)付款；凡是期限已經(jīng)過了但還未付的貨款，營銷人員要通過通信或者信函等各種途徑向客戶催收；凡是一些重大且到期沒有收回的應(yīng)收賬款，必須采取法律手段予以處理。

此外，一套完善的營銷激勵(lì)機(jī)制也是不可少的，對(duì)能夠及時(shí)收回舊賬的人員要提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，則予以警示；對(duì)引起壞賬問題的人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。注重對(duì)營銷部門及人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，明確具體的銷售任務(wù)，嚴(yán)格按自身的職責(zé)權(quán)限辦事，全面排除為了追求銷售額而隨意賒銷的行為發(fā)生，提高資金回收效率，降低壞賬帶來的損失。

(三)科學(xué)制定信用政策

為了保證較高的應(yīng)收賬款管理水平，實(shí)際中應(yīng)加大信用政策的管理力度，科學(xué)制定信用政策，從而避免壞賬的大量發(fā)生。如果企業(yè)使用的信用政策太過寬松，將會(huì)引起諸多問題，盡管其能夠使銷售量進(jìn)一步擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)短期盈利，但是為此會(huì)帶來大量應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回的問題，進(jìn)而引起企業(yè)壞賬，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)物損失。還有一點(diǎn)就是，應(yīng)收賬款內(nèi)通常涵蓋了數(shù)額較大的資金，這樣就出現(xiàn)了資金被大量占用的情況，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)資金缺乏，企業(yè)資金收益效果不理想，企業(yè)盈利處于緩慢增長狀態(tài)，時(shí)間一長就大大削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。要想防止以上問題的發(fā)生，企業(yè)就必須具備科學(xué)的信用政策，和客戶建立良好的溝通關(guān)系，深入實(shí)際掌握客戶實(shí)際需求，建立完善的適合客戶的資信檔案，針對(duì)客戶的信用等級(jí)合理確立資金限額。

(四)銷售部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)做到信息共享

當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)辦一個(gè)獨(dú)立的信用審批部門，主要職責(zé)是審批銷售人員遞交上來的賒銷申請(qǐng)。銷售部門不僅要遞交賒銷申請(qǐng)，還應(yīng)遞交客戶的損益表、現(xiàn)金流量表等證明客戶資信的材料，然后由信用審批部門以客戶資信信息為基礎(chǔ)，審批其是否適合賒銷，條件允許下，可委托第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)開展相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這樣銷售人員就會(huì)重視起應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

綜上所述可知，企業(yè)要想真正提高應(yīng)收賬款的管理水平，并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須制定一套行之有效的應(yīng)收賬款管理體制，貫徹落實(shí)先進(jìn)的營銷觀念，強(qiáng)化對(duì)客戶的信用管理力度，細(xì)致劃分相關(guān)部門及人員的職責(zé)權(quán)限，做好應(yīng)收賬款的授信管理工作，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款管理過程，及時(shí)回收應(yīng)收賬款，全面發(fā)揮內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)作用，制定應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將呆賬、壞賬問題抵制在萌芽中，確保企業(yè)資金正常流動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

[1]張慶考.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].全國商情:經(jīng)濟(jì)理論研究,2009,72-73

[2]李梅.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012(4)

[3]韓瓊慧.淺論施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與防范[N].重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2012(7)

[4]張海.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].中國總會(huì)計(jì)師, 2009年2月刊

[5]杜新宇.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì), 2008年第2期

[6]陶志勇.企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探[J].財(cái)會(huì)研究,2009年第9期