公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

四川省成都市第二人民醫(yī)院 張惠

公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

四川省成都市第二人民醫(yī)院 張惠

公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)一直是社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)之一，它對(duì)于推動(dòng)新醫(yī)改，提高公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平具有重要作用。加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)，能合理保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。因此，將公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)作為現(xiàn)階段的新醫(yī)療體制改革的一個(gè)重點(diǎn)是十分正確的決定，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 體系建設(shè)

在新醫(yī)改的背景下，公立醫(yī)院將內(nèi)部控制作為一種科學(xué)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、反腐倡廉的內(nèi)在需求治理機(jī)制，以提高公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，公立醫(yī)院應(yīng)以2012年頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指導(dǎo)，逐步規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，以確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果為目的，達(dá)到對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與管控。當(dāng)然，還需要以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，即：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，才能推動(dòng)公立醫(yī)院的全面可持續(xù)發(fā)展。

一、目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足

(一)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境存在問(wèn)題

近年政府對(duì)公立醫(yī)院的資金補(bǔ)償有所下降，影響了公立醫(yī)院的收入，公立醫(yī)院為了維持自身的發(fā)展逐利傾向越發(fā)明顯，長(zhǎng)期以往使得公立醫(yī)院的醫(yī)療費(fèi)用呈現(xiàn)出不合理增長(zhǎng)的情況。同時(shí)，國(guó)家政府在對(duì)公立醫(yī)院的監(jiān)督管理上力度不足，給一些公立醫(yī)院盲目擴(kuò)張?zhí)峁┝丝沙弥畽C(jī)，增加了公立醫(yī)院的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

從環(huán)境來(lái)看問(wèn)題也不少，首先是在管理組織架構(gòu)上重復(fù)設(shè)置現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致職能交叉，加大了財(cái)務(wù)管理的難度，不利于進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)完善。其次公立醫(yī)院在人力資源管理上過(guò)于死板、單一，缺乏明確的人力資源管理制度規(guī)范，導(dǎo)致短缺與過(guò)剩、浪費(fèi)與流失的情況并存，可見(jiàn)公立醫(yī)院在管理上較為粗放。最后公立醫(yī)院在文化建設(shè)上重視度不高，使得醫(yī)院內(nèi)部人員缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)教育的實(shí)踐，整體綜合素質(zhì)還有待提高，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)也產(chǎn)生了不良影響。

(二)公立醫(yī)院缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系理論支持

從公立醫(yī)院內(nèi)控體系的萌芽初級(jí)階段到成長(zhǎng)期，通過(guò)無(wú)數(shù)的理論實(shí)踐來(lái)看，都缺乏強(qiáng)有力、系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系理論支撐。在內(nèi)部控制體系建設(shè)上無(wú)論是思路還是內(nèi)容上都呈現(xiàn)出高度集中、基本類似等特點(diǎn)，側(cè)重公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。還有些內(nèi)部控制制度較為零散，往往流于表面，形同虛設(shè)，難以真正發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，出現(xiàn)了“提而不變”的怪圈，不利于公立醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(三)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)缺失，監(jiān)督管理力度欠缺

很多公立醫(yī)院的研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重視度不夠，根本沒(méi)有建立完善、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有的成立了內(nèi)部審計(jì)部門，但卻是典型的形式化，沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)人員，隸屬于財(cái)務(wù)部門，大大削弱了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威和獨(dú)立性，難以真正的發(fā)揮應(yīng)有的檢查、評(píng)價(jià)、監(jiān)督作用。由于公立醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)上的缺失，使得其在費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理上稍顯不足，致使公立醫(yī)院貪污腐敗、舞弊受賄現(xiàn)象層出不窮。

例如：河南省南陽(yáng)市中心醫(yī)院檢驗(yàn)科主任范澤旭，在2001-2015年的14年間，與同科室的副主任施保華等人貪污，擁有財(cái)產(chǎn)2126.91萬(wàn)元。還有在設(shè)備捆綁試劑、耗材的行業(yè)潛規(guī)則下，有的醫(yī)院人員非法收受供貨商的回扣，從中貪污腐敗獲利，卻大大增加了醫(yī)院固定資產(chǎn)的成本，導(dǎo)致醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)變相流失。

二、關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體策略探討

(一)重視公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境創(chuàng)設(shè)

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，環(huán)境因素是一個(gè)關(guān)鍵存在，也是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控、信息監(jiān)督溝通的重要前提。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者必須加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從內(nèi)部和外部?jī)煞矫嬷诌M(jìn)行，循序漸進(jìn)的提升公立醫(yī)院整體管理水平，推動(dòng)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。具體表現(xiàn)為：

1、強(qiáng)調(diào)國(guó)家政府在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要性

由政府舉辦的公立醫(yī)院，被納入了財(cái)政預(yù)算管理，為了進(jìn)一步體現(xiàn)醫(yī)院的公益性，滿足更多民眾解決就醫(yī)難、就醫(yī)貴的問(wèn)題，政府必須作為強(qiáng)有力的后盾支持，提高對(duì)公立醫(yī)院的補(bǔ)償力度，尤其是醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用的投入應(yīng)當(dāng)加大比重，能有效緩解公立醫(yī)院的趨利性，而更加強(qiáng)調(diào)自身內(nèi)涵建設(shè)，提高醫(yī)療質(zhì)量，為廣大群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。在增加投入的同時(shí)，也要滲透到公立醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督管理力度，在公立醫(yī)院新財(cái)務(wù)制度的指導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，并自覺(jué)接受財(cái)務(wù)、審計(jì)、主管等不同部門的聯(lián)合監(jiān)督管理，將政府對(duì)公立醫(yī)院的監(jiān)督管理真正的落到實(shí)處，保障公立醫(yī)院業(yè)務(wù)的良性運(yùn)行。

2、加快公立醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理化，注重文化建設(shè)

在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確提出了“不相容崗位相互分離”的方法，因此公立醫(yī)院需要合理設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，并明確職責(zé)權(quán)限，通過(guò)分離措施來(lái)實(shí)現(xiàn)各部門崗位之間的相互制約和監(jiān)督。為了加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算控制，建立總會(huì)計(jì)師制度很有必要，在高級(jí)管理層引入優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)管理人才，將預(yù)算管理貫穿于公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，以提升管理效率和經(jīng)濟(jì)管理水平。同時(shí)，也要進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院的文化建設(shè)，確保物質(zhì)文化與精神文化相匹配，用正確的價(jià)值、信仰、行為等引導(dǎo)內(nèi)部人員工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境氛圍，拉近公立醫(yī)院與廣大民眾的距離，樹(shù)立良好的醫(yī)院形象。

3、嚴(yán)格公立醫(yī)院內(nèi)部人力資源管理

在內(nèi)部控制體系建設(shè)中人力是不可或缺的重要存在，內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)技能、專業(yè)知識(shí)、精神素質(zhì)等都對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接影響。因此，必須結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，加強(qiáng)人力資源管理，在新引進(jìn)人才前，對(duì)其進(jìn)行多方面的考察，并組織參加崗前培訓(xùn)，充分熟悉掌握相關(guān)的規(guī)章制度，才能上崗任職。在崗期間，還要定期組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以不斷提升專業(yè)知識(shí)和技能，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制和考核評(píng)價(jià)體系，以此激勵(lì)工作積極性，提升人員的綜合素質(zhì)。

(二)加快公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系理論建設(shè)的進(jìn)程

在計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，定期上傳相關(guān)規(guī)章制度的實(shí)踐應(yīng)用成效，并將其進(jìn)行綜合整理，逐步形成較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系理論。并呼吁醫(yī)院內(nèi)部人員從各自部門、崗位出發(fā)，提出合理有效的建議和意見(jiàn)，對(duì)其進(jìn)行篩選，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際將有價(jià)值的意見(jiàn)和建議付諸實(shí)際，及時(shí)總結(jié)成敗，不斷的積累內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，以推動(dòng)醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，與其他內(nèi)部控制實(shí)踐效果良好的醫(yī)院建立合作交流，分享各自的成功經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)不足之處，共同探討解決之道，并定期組織交流會(huì)，逐步完善各公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，以期建立健全系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系理論，為推動(dòng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)保駕護(hù)航。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要性

公立醫(yī)院必須重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，從思想觀念上轉(zhuǎn)變，將其作為內(nèi)部控制體系內(nèi)建設(shè)中的一個(gè)重要組成部分對(duì)待。為此，首先要成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中關(guān)于評(píng)價(jià)與監(jiān)督的一個(gè)重要內(nèi)容。選派優(yōu)秀的內(nèi)審人員到崗就職，同時(shí)要確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的具體執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷與問(wèn)題，并提出行之有效的解決措施。其次，建立信息披露制度，也就是信息內(nèi)部公開(kāi)制度，發(fā)動(dòng)廣大群眾的監(jiān)督約束作用，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于超過(guò)一定數(shù)額和金額的醫(yī)院購(gòu)置、維修項(xiàng)目，必須由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行開(kāi)會(huì)探討考察，提出審計(jì)意見(jiàn)后才能申請(qǐng)資金使用，費(fèi)用支出、設(shè)備項(xiàng)目招投標(biāo)、固定資產(chǎn)報(bào)廢等都需要嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行，由審計(jì)部門全程監(jiān)督管控，才能真正的預(yù)防一些貪污受賄、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于共同推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，這也是新醫(yī)改的重要內(nèi)容之一，應(yīng)當(dāng)高度重視、認(rèn)真對(duì)待、持續(xù)改進(jìn)，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的功效，為推動(dòng)醫(yī)院全面發(fā)展提供理論和實(shí)踐支持。

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