企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制分析

吉林天景食品有限公司 龐瑩

企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制分析

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建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)在市場競爭中進行風險的防范，提升經(jīng)濟收益以及運營水平的一個關(guān)鍵因素。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系，在深入研究企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的風險管理的問題的基礎上，給出了一些相對應的策略，以期能夠為我國企業(yè)風險管理內(nèi)部控制機制的完備提供參考。

內(nèi)部控制 風險管理 機制分析

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系

從國際內(nèi)部控制與風險管理的發(fā)展勢頭上看，二者有互相融合的趨勢。而在實踐中，二者既有共同之處又有一定的差異。其一，從框架結(jié)構(gòu)上看，風險管理在增加了內(nèi)部控制的三目標的同時還多了相對應的戰(zhàn)略目標。其二，從實質(zhì)內(nèi)容上看，全面風險管理融入于管理的全部過程中，而內(nèi)部控制知識企業(yè)管理的一個職能。全面風險管理包括了業(yè)務、操作、信用、戰(zhàn)略以及市場風險等內(nèi)容，而內(nèi)部控制則未區(qū)分風險和機會。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制涉及到的風險問題

(一)企業(yè)風險控制意識較弱

在我國與世界經(jīng)濟緊密聯(lián)系的大背景下，進出口交易越越多，國內(nèi)企業(yè)面對的市場競爭更加的劇烈，壓力也劇增，伴隨而來的風險因素也更加的多而且復雜。但部分企業(yè)對風險的關(guān)注仍只在財務風險上，而忽略了對風險的管理，風險的控制意識十分的淡薄。也有一些企業(yè)開始使用金融的衍生工具來進行套期保值以及規(guī)避風險，來避開匯率的大幅波動或采購原材料的價格不穩(wěn)定等問題。但是他們沒有正確的對金融衍生工具的風險進行認識，而可能出現(xiàn)更大的虧損。因為金融衍生工具既可以抵御風險，也可能無限的擴大風險。

(二)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完備

若是公司缺少合理的治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)權(quán)利的設置和平衡體系出現(xiàn)缺陷的話，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行就很難進行。所以完善的治理結(jié)構(gòu)是保障內(nèi)部控制功能得到發(fā)揮的前提條件。在公司治理結(jié)構(gòu)里，董事會有義務構(gòu)建一個比較完備的內(nèi)部監(jiān)控體系，并將對企業(yè)簽訂重要合約、戰(zhàn)略部署等全部的風險管理承擔總體責任。

(三)企業(yè)風險控制體系不夠完善

我國的企業(yè)缺乏獨立的風險管理部門。在如今的信息高速發(fā)展的時代，企業(yè)運營中需要面對的不確定不穩(wěn)定因素大大增多，企業(yè)運營的風險也隨之增多，設置一個專門的部門來進行風險的識別，評估以及進行風險的應對就顯得極有必要。尤其是金融衍生工具得到廣泛應用的今天，因它的結(jié)構(gòu)更加復雜，靈活性以及杠桿性都更高，所以更加需要專業(yè)的風險管理部門對其進行風險監(jiān)督。

(四)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部的控制機制要達到與不斷變化的經(jīng)營環(huán)境及可能產(chǎn)生的問題相適應，就一定要長久的對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督，保證企業(yè)事前和事后的監(jiān)督能夠相互結(jié)合。如果企業(yè)內(nèi)部的沒有專門的監(jiān)督部門或者是不夠完善不能夠起到監(jiān)督的作用，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行和交易過程中存在的風險危機，從而導致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

三、完備企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理策略

(一)培養(yǎng)良好的風險管理理念

風險管理觀念是企業(yè)對風險的一個整體的認識，需要得到企業(yè)內(nèi)部的員工的共同認同，才能夠從整體上及時的發(fā)現(xiàn)風險的存在，并作出準確的評估，給出應對的合理方案。這就要求企業(yè)的所有員工要正確的認識風險管理，通過各種不同的方式，對員工的風險意識進行刺激和提醒，同時告訴員工企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的不確定性和后果，迫使員工出現(xiàn)危機和風險的意識，進而在平時工作中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風險，并及時上報。

(二)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

第一，重視企業(yè)中獨立董事的作用，完全發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。一般來說，與舞弊公司相對比，不舞弊公司的獨立董事在整個董事會例占的比例要高。所以要明確獨立董事的法律責任，把他的收入和需要承擔的風險相掛鉤，增大對其的監(jiān)管力度，增大對舞弊公司獨立董事的處罰。其次要建立人才庫，使企業(yè)能夠選擇能力更強的人才來完成工作。第二，必要時可以在董事會下設立專業(yè)委員會以負責處理和應對企業(yè)運營中出現(xiàn)的特殊事項。比如可以設立風險管理文員會，負責企業(yè)運營的風險識別和評估，做好風險的防控工作，并將風險信息傳遞到企業(yè)的各個層面。

(三)完善應對風險的管理體系

首先要對風險進行全面的識別。風險識別是企業(yè)風險管理的基礎也是最難完成的部分，只有全面的識別風險，辨別清除是機會還是風險，才能夠及時的采取相應的措施來規(guī)避風險抓住機會。而構(gòu)建完備的企業(yè)風險識別體系能夠保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標不發(fā)生偏離。其次要對企業(yè)的風險進行細致的劃分，包括公司層面的風險以及業(yè)務活動層面的風險。而業(yè)務活動層面的風險多是生產(chǎn)運營中出現(xiàn)的各類風險。引發(fā)公司層面的風險的因素有包括組織、經(jīng)營、財務和戰(zhàn)略風險在內(nèi)的內(nèi)部因素和包含法律規(guī)章、市場競爭、自然災害等的外部因素。企業(yè)要以本身的特點為依據(jù)選擇適合的方向進行風險的劃分，可輔助定性與定量互相結(jié)合的方式盡可能的識別出各類風險。

(四)強化內(nèi)部監(jiān)督機制

首先企業(yè)內(nèi)部施行風險導向的審計制度。構(gòu)建內(nèi)部審計制度可以防止錯誤和舞弊的出現(xiàn)，進而提升企業(yè)的運作效率。而風險導向型的審計制度應用系統(tǒng)且規(guī)范化的方法對各部門及各業(yè)務進行風險的識別和評價，更加重視風險的導向性。其次，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作具有獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性事保障審計工作權(quán)威性的前提，只有保證任何個人或者部門都不能夠干預審計工作，在董事會下設立一個獨立的審計部門獨立的主導審計工作，才能夠保證內(nèi)部審計的權(quán)威和獨立。

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[2]胡匯.風險管理與內(nèi)控管理在企業(yè)財務領(lǐng)域中的結(jié)合[J].財會通訊(中),2016

[3]李巧蘭.探討風險管理機制在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用[J].中國市場,2016

[4]湯曉慧.企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制分析[J].會計師,2014

[5]盧昊.論企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制[J].時代金融旬刊,2015