分析企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理

上海市南自來水設(shè)備成套有限公司 沈坤緣

分析企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理

上海市南自來水設(shè)備成套有限公司 沈坤緣

企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作近年來逐漸成為了業(yè)界熱議的話題。其終極目標(biāo)是有效的防范工程項目中的差錯和風(fēng)險，合理保證工程項目的高質(zhì)、高效完成。而就目前情況來看，隨著工程項目規(guī)模的逐漸擴大以及市場環(huán)境的不斷復(fù)雜化，工程項目在投建過程中暴露出很多問題和風(fēng)險，加強對企業(yè)工程項目的內(nèi)部控制管理力度顯得尤為重要。所以本文從環(huán)境層面、執(zhí)行層面、人員素質(zhì)層面分析了企業(yè)項目工程內(nèi)部控制中存在的問題；并就如何解決上述問題，優(yōu)化企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理工作提出了有效的建議和意見。希望能夠起到拋磚引玉的作用，在引起更多專業(yè)人士和業(yè)界人士關(guān)心和重視的基礎(chǔ)上使得企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作的績效得到穩(wěn)步的提高。

工程項目 內(nèi)部控制 管理建議

一、現(xiàn)階段企業(yè)項目工程內(nèi)部控制中存在的問題

就目前情況來看，企業(yè)項目工程內(nèi)部控制工作中存在的問題主要表現(xiàn)在環(huán)境層面、執(zhí)行層面和人員素質(zhì)三個基礎(chǔ)的方面。

具體來說就是在環(huán)境層面，一些工程項目企業(yè)沒有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對其的重視程度不夠高，對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識模糊，企業(yè)缺乏有效的制度規(guī)范對其進行根本的約束和控制，進而導(dǎo)致企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作隨意性和主觀性比較大。

從執(zhí)行層面來看，一些工程項目企業(yè)在工程立項階段、設(shè)計階段、招標(biāo)階段、建設(shè)階段、驗收階段都缺乏有效的內(nèi)部控制措施和方案對其進行控制和管理，進而導(dǎo)致對項目施工的錯誤估計；投資意向與產(chǎn)業(yè)政策或企業(yè)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；工程設(shè)計圖抽象化；合同談判失?。还こ套兏狈︻A(yù)案、施工現(xiàn)場控制不當(dāng)，工程變更過于頻繁造成停工返工；工程質(zhì)量檢驗松懈,造成工程存在質(zhì)量安全隱患；竣工結(jié)算和決算失真；項目后評估制度缺失等問題的發(fā)生，進而不僅降低了企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作的效率和效果，而且在很大程度上影響了企業(yè)其他各項工作的順利開展和執(zhí)行。

從人員素質(zhì)層面來看，現(xiàn)階段一些工程項目企業(yè)缺乏對人員的培訓(xùn)工作，涉事財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)技能不夠高，對于逐漸擴大的工程項目無疑在很大程度上增加了其工作壓力，由于人為失誤和錯誤導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效、信息失真等問題也是時常發(fā)生，給工程項目企業(yè)埋下較大的經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)濟效益的獲得。

二、解決上述問題，優(yōu)化企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理工作的建議

由上述分析可知，企業(yè)項目內(nèi)部控制管理工作在環(huán)境層面、執(zhí)行層面、人員素質(zhì)三方面問題的存在確實影響了企業(yè)項目工程的質(zhì)量，給企業(yè)埋下了較大的經(jīng)營風(fēng)險，所以筆者就如何解決上述問題，優(yōu)化企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理工作提出了幾點有效的建議，具體內(nèi)容如下所述：

(一)從環(huán)境層面來看

為確保企業(yè)項目工程內(nèi)部控制工作能夠在良好的控制環(huán)境中落實、開展，就需要項目工程企業(yè)從企業(yè)文化環(huán)境和工程項目內(nèi)部控制制度評價兩個基本的方面著手。即一方面要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的項目工程內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，樹立風(fēng)險防范意識，在企業(yè)內(nèi)部形成人人關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作的工作氛圍；另一方面，要細(xì)化和完善企業(yè)既有的項目工程內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或者組織審計、財務(wù)、生產(chǎn)管理等專業(yè)人員，對工程項目內(nèi)部控制進行日常和專項檢查評價。結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的項目工程內(nèi)控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對項目工程內(nèi)控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析，并及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

(二)從執(zhí)行層面來看

從執(zhí)行層面來看，為合理保證企業(yè)項目工程的內(nèi)部控制管理工作能夠有效實施，從而促進實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就需要在項目工程立項階段、設(shè)計階段、招標(biāo)階段、建設(shè)階段、驗收階段五個基本的階段實現(xiàn)全過程的控制和管理，具體內(nèi)部控制管理建議如下所述。

1、從工程項目立項階段來看

為在工程項目立項階段做好內(nèi)部控制管理工作就需要企業(yè)從以下兩方面著手，即一方面要在立項階段落實授權(quán)分工制、崗位責(zé)任制，對于不相容的業(yè)務(wù)和職權(quán)進行不同的授權(quán)和分工，以避免人為因素造成的風(fēng)險；另一方面，企業(yè)確定項目之前必須充分的了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況、自身的經(jīng)營能力、所處行業(yè)的最新資訊以及項目工程當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策和信息，在遵守相關(guān)的法律條例和規(guī)章制度的基礎(chǔ)上落實項目投資意向，以將項目工程立項階段的風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)。

2、從工程項目設(shè)計階段來看

為將工程項目的設(shè)計階段的風(fēng)險和損失控制在最小的范圍內(nèi)，需要項目工程企業(yè)從以下三個基礎(chǔ)的方面著手開展內(nèi)部控制管理工作，即一是要控制好施工圖設(shè)計的質(zhì)量，保證施工設(shè)計圖按照合同既定的時間完工并準(zhǔn)時交付工程概預(yù)算文件；二是要做好施工圖的審核控制工作，要檢查上交的施工圖是否完整、準(zhǔn)確、有效，檢查其設(shè)計深度能夠滿足工程的需求和企業(yè)的實際經(jīng)營能力；三是要做好設(shè)計圖最終的審核和評價工作，了解設(shè)計圖的整體方向，保證其規(guī)范性、合理性，對于設(shè)計變更要求要充分考慮其必要性和落實條件，使其對項目產(chǎn)生的不利影響降到最低。

3、從工程項目招標(biāo)階段來看

工程項目招標(biāo)階段內(nèi)部控制要求企業(yè)嚴(yán)格把控招標(biāo)中的每一個環(huán)節(jié)，一般招標(biāo)過程是由專門的機構(gòu)代理的，但是企業(yè)也不完全脫離管理。在招標(biāo)的過程中，企業(yè)要對招標(biāo)文件進行審核，確保文件符合企業(yè)工程的實際情況；在承建企業(yè)投標(biāo)以后，要對承建企業(yè)進行調(diào)查，了解企業(yè)的具體情況，以供后期的工作做參考；開標(biāo)時企業(yè)要核查投標(biāo)文件是否提前有人拆看，保證投標(biāo)文件的機密性；評標(biāo)過程中企業(yè)要仔細(xì)分析標(biāo)書中的內(nèi)容是否與前期調(diào)查的該承建企業(yè)的情況相符，確保承建企業(yè)沒有夸大其詞；定標(biāo)以后要做好與對方的談判工作，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，對合同內(nèi)容具體化、細(xì)致化，將自身可能遇到的風(fēng)險降到最低。

4、從工程項目建設(shè)階段來看

建設(shè)階段作為工程項目內(nèi)部控制工作中最重要的環(huán)節(jié)，做好此環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理工作尤為重要。這就要求企業(yè)在施工前要做好施工準(zhǔn)備和控制工作，將項目工程施工過程中可能遇到的風(fēng)險降到最低。例如施工中可能出現(xiàn)的設(shè)備故障、天氣變化等，要提前進行應(yīng)對方案的制定，要提前對設(shè)備進行檢修，并準(zhǔn)備一定的備用設(shè)備，同時合理安排室內(nèi)、室外作業(yè)，避開天氣的影響，以防止工程突然停工給工程項目企業(yè)帶來的損失；另外，要完善工程變更審批制度，對于工程中需要變更的環(huán)節(jié)要經(jīng)過建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位三方同意后才可開展變更工作，并在之后以書面的形式對工程變更的原因、提出、復(fù)核、審批等內(nèi)容進行存檔，為后期工程的審核提供依據(jù)。

5、從工程項目驗收階段來看

工程項目驗收階段內(nèi)部控制管理工作的開展需要企業(yè)從以下三方面著手，即一是要建立嚴(yán)格的竣工驗收流程和制度規(guī)范，并嚴(yán)格按照既定的規(guī)范落實審批工作；二是要加強對竣工結(jié)算和決算的復(fù)核和審查；三是要重視項目后評估工作，并建立有效的信息反饋機制，使有效的評估信息和結(jié)果能夠為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，為今后工程項目的開展提供有效的依據(jù)和證據(jù)。

(三)從人員素質(zhì)層面來看

企業(yè)工程項目內(nèi)部控制工作的高效開展離不開高素質(zhì)的人才隊伍，企業(yè)要致力于提升項目參與人員的綜合素質(zhì)，以促進項目內(nèi)部控制工作的開展。在項目的開展之前企業(yè)要對工作人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，首先是對于技術(shù)人員和管理人員進行詳細(xì)的項目內(nèi)容的培訓(xùn)，技術(shù)人員除了了解項目中運用的技術(shù)之外，也要對于一些關(guān)鍵的設(shè)計進行了解，以便于根據(jù)設(shè)計的要求把握項目中技術(shù)的運用。項目的管理人員要對工程的整體進行了解，有助于提升整個工程的管理效果。另外也要對施工人員進行安全方面以及質(zhì)量方面的培訓(xùn)，防止工程施工中發(fā)現(xiàn)安全問題，造成生命、財產(chǎn)的損失，要求施工人員按照要求進行施工，防止違規(guī)操作造成的工程質(zhì)量問題。對于財務(wù)人員要定期對其進行培訓(xùn)，一方面提升財務(wù)人員的工作水平，確保財務(wù)工作不出現(xiàn)錯誤，另一方面也要加強對財務(wù)人員的思想教育，提高職業(yè)素養(yǎng)，避免企業(yè)資金的流失。

三、結(jié)束語

總之，內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)工程項目中的高效貫徹和落實對于工程項目的高質(zhì)量開展和工程項目企業(yè)經(jīng)濟效益的獲得都有著十分重要的促進作用。有利于工程項目企業(yè)以最低的投資獲得最多的收益，但是就目前企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作的落實情況來看，在環(huán)境層面、執(zhí)行層面和風(fēng)險評估層面都存在不同程度的問題和不足，所以作為多年的財務(wù)會計工作從業(yè)者一定要善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，在使得企業(yè)工程項目內(nèi)部控制管理工作的績效得到穩(wěn)步提高的基礎(chǔ)上促進企業(yè)其他各項工作的順利開展和運行。而由于本人能力有限，本文僅是筆者對其的探索性分析，筆者將在今后的學(xué)習(xí)和實際工作中做進一步的探索和努力。

[1]姚慶清.工程項目內(nèi)部控制的相關(guān)隱患與控制措施分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015

[2]張來艷.淺談工程項目投資內(nèi)部控制建設(shè)[J].經(jīng)營管理者,2015