深化鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理的思考

蘭州鐵路局 黃卉

深化鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理的思考

蘭州鐵路局 黃卉

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)只有加強(qiáng)成本控制，才能更好的防范風(fēng)險。預(yù)算管理是企業(yè)成本控制的一項重要內(nèi)容，對于鐵路企業(yè)而言，在實行成本預(yù)算管理的過程中，雖然取得了較好成效，但是其廣度與深度還有待進(jìn)一步提升。本文分析了鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的問題，提出了行之有效的建議。

鐵路企業(yè) 成本預(yù)算 管理

近幾年我國鐵路建設(shè)發(fā)展速度日益加快，鐵路企業(yè)面臨著諸多財務(wù)風(fēng)險，不利于生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。鐵路企業(yè)只有加強(qiáng)成本預(yù)算管理，才能實現(xiàn)競爭力的提升，并獲得更大的發(fā)展。鐵路企業(yè)在成本預(yù)算管理中，從實際條件與環(huán)境出發(fā)，將成本分析并判定出來，并在激烈的市場競爭中，明確自身的水平。鐵路企業(yè)在將成本預(yù)算目標(biāo)確定下來以后，制定行之有效的實施計劃。如此一來，鐵路企業(yè)的競爭優(yōu)勢才能發(fā)揮出來，并實現(xiàn)自身的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理存在的問題

(一)成本分析體系有待

在鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理中，未第一時間考核成本，成本分析工作也僅僅停留在事后簡單分析報表數(shù)據(jù)。未能形成一整套完善的責(zé)任預(yù)算體系，不能反映出成本考核與市場效益的關(guān)系，不僅未將日常成本分析出來，也無法預(yù)測未來成本。成本分析體系不健全，不能為企業(yè)管理層決策的制定提供可靠依據(jù)。在鐵路企業(yè)各部門成本費(fèi)用報表里面，未將成品的可控、不可控、固定以及變動等成本區(qū)分出來，單個成本不明確。這樣鐵路企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)算時，無法對成本作出全面分析。

(二)成本預(yù)算管理過于注重實質(zhì)

第一，鐵路企業(yè)成本預(yù)算工作和成本核算、計劃工作等相脫節(jié)，增加了成本預(yù)算管理工作實施難度。第二，鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理工作既要財務(wù)部門給予支持，其他業(yè)務(wù)部門也要參與進(jìn)來。由于成本支出項目繁雜，財務(wù)部門疲于日常事務(wù)，無暇顧及管理工作，不了解預(yù)算管理前期狀況，溝通不暢。其他業(yè)務(wù)部門也不重視成本預(yù)算管理工作，不利于該項工作的有效開展，編制成本預(yù)算時過于注重實質(zhì)，存在“閉門造車”的問題。

(三)與經(jīng)營形勢發(fā)展不適應(yīng)

隨著鐵路企業(yè)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)變的進(jìn)一步深化，面臨的市場競爭越來越激烈，加之受到經(jīng)濟(jì)形勢的影響，逐步增加了鐵路企業(yè)的經(jīng)營難度。所以，鐵路企業(yè)要想真正實現(xiàn)盈虧總額的考核目標(biāo)，必須降低成本支出。但是，從采用的成本預(yù)算管理模式來看，由于缺少可靠、詳實的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致很難在內(nèi)部實現(xiàn)成本支出的降低。

二、深化鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理的策略

(一)建立完善的預(yù)算管理體系

在鐵路企業(yè)預(yù)算管理體系中，成本與費(fèi)用的管理尤為重要，要不斷細(xì)化成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，確保制定出更加科學(xué)、合理的成本預(yù)算。鐵路企業(yè)為建立完善的成本預(yù)算管理體系，要實行內(nèi)部責(zé)任追究制度，嚴(yán)格落實成本預(yù)算指標(biāo)，促使各部門及員工將職責(zé)履行到位。鐵路企業(yè)實行成本預(yù)算責(zé)任追究制度，能夠讓各部門及員工更加有效協(xié)作，加強(qiáng)配合，確保經(jīng)營效率得到提升。

(二)編制內(nèi)部成本費(fèi)用

在鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理工作中，通過編制成本分析報表，能夠更好掌握成本預(yù)算與成本實際支出的關(guān)系，分析出成本變化原因，以便及時對成本預(yù)算進(jìn)程作出調(diào)整，對成本預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。此外，結(jié)合成本分析報表，能夠比較成本預(yù)算和成本支出狀況，為編制成本預(yù)算提供依據(jù)。對于成本分析報表的編制，鐵路企業(yè)要根據(jù)實際成本情況，作出相應(yīng)的成本預(yù)算，同時分類列表，方便各部門使用。鐵路企業(yè)要落實成本預(yù)算控制制度，將成本費(fèi)用的日常支出記錄好，并嚴(yán)格進(jìn)行審批，安排專人負(fù)責(zé)審查日常成本支出，避免預(yù)算外支出。此外，還要實行成本日常支出審計制度，嚴(yán)格控制成本，成立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計成本費(fèi)用支出。

(三)讓業(yè)務(wù)部門參與成本控制

在鐵路企業(yè)成本預(yù)算管理工作中，要讓業(yè)務(wù)部門參與到成本管理中，減少生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的損失，降低損耗，確保成本預(yù)算管理效果得到提升。以公務(wù)系統(tǒng)為例，由于在管轄線路等級、質(zhì)量和通過總量等方面有差異，造成各區(qū)段在里程上存在較大的差異。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，財務(wù)部門要參與進(jìn)來，及時了解支出成本變化情況，掌握第一手資料。同時，還要與原來的支出成本作出比較，分析出管理中存在的問題，以便采取有效的應(yīng)對措施。如此一來，不僅可以將財務(wù)人員工作積極性調(diào)動起來，還能夠加強(qiáng)與其他部門的互動，便于鐵路企業(yè)更好的掌握成本預(yù)算決策的方向。

(四)整合鐵路企業(yè)信息資源

鐵路企業(yè)要將自身特點發(fā)揮出來，做好信息收集工作，保證預(yù)算內(nèi)容齊全完整。要用好辦公信息系統(tǒng)、鐵路運(yùn)輸信息系統(tǒng)（TMIS）、鐵路調(diào)度指揮系統(tǒng)（DMIS）、財務(wù)信息處理系統(tǒng)（RFAMIS）以及材料管理系統(tǒng)等，完成平行對接。同時打造數(shù)據(jù)信息平臺，確保成本預(yù)算管理順利進(jìn)行，從而及時獲得各項成本預(yù)算狀況。鐵路企業(yè)要發(fā)揮出信息技術(shù)的作用，加強(qiáng)成本預(yù)算管理工作，而應(yīng)用財務(wù)管理信息處理系統(tǒng)（RFAM?IS），能夠提升財務(wù)信息資源的利用率。鐵路企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算管理時，通過利用信息系統(tǒng)，一方面可以讓成本預(yù)算管理更加高效進(jìn)行，幫同事避免出現(xiàn)差錯。另一方面，在處理數(shù)據(jù)時，將更加準(zhǔn)確，避免人工計算時發(fā)生錯誤。第三，讓數(shù)據(jù)得到共享，財務(wù)部門能夠隨時掌握成本數(shù)據(jù)情況，而信息系統(tǒng)中的成本預(yù)算數(shù)據(jù)也能夠為其他部門提供依據(jù)。

三、結(jié)束語

總之，隨著市場競爭的進(jìn)一步加劇，成本預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中發(fā)揮了更加重要的作用，只有加強(qiáng)成本控制，才能防范風(fēng)險，減輕壓力。對此，鐵路企業(yè)要想實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，要健全成本預(yù)算管理，為其順利實施提供保障。如此一來，鐵路企業(yè)才能得到更好的發(fā)展，實現(xiàn)自身市場競爭力的提升。

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