大數(shù)據(jù)環(huán)境中的審計技術(shù)與方法

楊靜

一、大數(shù)據(jù)對審計工作的影響

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)新常態(tài)，利用海量數(shù)據(jù)進行審計監(jiān)督，審計機關(guān)必須做出一系列轉(zhuǎn)變。

（一）審計方法轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計將徹底改變以往基于抽樣方法的審計模式。抽樣審計模式，由于抽取樣本的有限性，而忽視了大量的業(yè)務(wù)活動，無法完全發(fā)現(xiàn)和揭示被審計單位的重大舞弊行為，隱藏著嚴重的審計風險。在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)的跨行業(yè)、跨企業(yè)搜集和分析，可以不用隨機抽樣方法，而采用搜集和分析被審計單位所有數(shù)據(jù)的總體審計模式。要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的總體審計模式，要求審計人員用總體審計的思維模式去分析與審計對象相關(guān)的所有數(shù)據(jù)。同時由于大數(shù)據(jù)大樣本、全量分析技術(shù)的大量應(yīng)用，將使審計人員不再局限于抽樣樣本，而是著眼于全部數(shù)據(jù)，去發(fā)現(xiàn)和反映問題的本質(zhì)，使之更具全面性、整體性。

（二）實施方式轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)時代下的信息化審計使持續(xù)性審計成為現(xiàn)實，審計機關(guān)可以常態(tài)化開展對被審計單位業(yè)務(wù)運營進行持續(xù)監(jiān)測，定期進行風險評估和專項分析；持續(xù)審計將改變傳統(tǒng)審計立項在前、實施在后的傳統(tǒng)審計方式，以風險為導(dǎo)向，充分依賴數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)變?yōu)橄确治?、后立項，讓審計項目立項更加科學。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，是黨中央、國務(wù)院對審計工作提出的明確要求。依托大數(shù)據(jù)，有目的的整合、分析、研究大數(shù)據(jù)，開展對大數(shù)據(jù)的監(jiān)督，使審計機關(guān)對重點資金、重點單位、經(jīng)濟責任開展常態(tài)化的審計監(jiān)督將成為可能，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。

（三）組織模式轉(zhuǎn)變。這就要求打破傳統(tǒng)的以審計小組為單位分散審查的審計模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)為基礎(chǔ)，堅持數(shù)據(jù)分析的思路和方法，開展數(shù)據(jù)基礎(chǔ)式審計。要實現(xiàn)組織模式的轉(zhuǎn)變首先是要摸清信息系統(tǒng)運行特點，全面了解被審計單位（項目、行業(yè)）信息系統(tǒng)建設(shè)運行情況，包括信息系統(tǒng)的數(shù)量、名稱、版本、功能模塊、管理部門、訪問模式、數(shù)據(jù)存儲等。重點開展對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的調(diào)研，詳細了解后臺數(shù)據(jù)庫的種類、版本、數(shù)據(jù)量、存儲及備份方式等信息。二是緊密圍繞審計工作目標，整合全體審計資源。以審計工作目標為導(dǎo)向，成立數(shù)據(jù)集中分析團隊。對被審計單位（項目、行業(yè)）數(shù)據(jù)進行重點分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)運行和運用過程中存在的缺陷和不足，明確數(shù)據(jù)分析的思路和方法，為審計工作的順利開展提供技術(shù)支持和數(shù)據(jù)保障。要堅持數(shù)據(jù)分析為先導(dǎo)的審計新模式，在分析研究的基礎(chǔ)上，指導(dǎo)審計實踐工作。三是加強對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的研究，確定重點數(shù)據(jù)資源。對審計工作來說，大數(shù)據(jù)中的很多內(nèi)容與審計無關(guān)，與審計重點無關(guān)，過分利用和采集數(shù)據(jù)就會造成審計資源的浪費。要借助采集的數(shù)據(jù)庫設(shè)計文檔和數(shù)據(jù)字典，掌握后臺數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，明確重點領(lǐng)域數(shù)據(jù)庫的范圍通過采用新數(shù)據(jù)測試、代碼審查、文檔查閱等技術(shù)方法確定與審計業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的核心信息資源，如重點表、重點字段、表間關(guān)聯(lián)及字段含義等，為深入開展數(shù)據(jù)分析做好準備，為審計目標完成提供數(shù)據(jù)支持和保障。

二、審計技術(shù)準備

面對大數(shù)據(jù)時代給審計工作帶來的挑戰(zhàn)，必須不斷更新理念、夯實基礎(chǔ)、籌劃發(fā)展，以數(shù)據(jù)為核心實現(xiàn)信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的有機融合。

（一）數(shù)據(jù)采集。大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計工作，需要將各行業(yè)各部門的各類數(shù)據(jù)整合起來，轉(zhuǎn)換成為審計工作需要的大數(shù)據(jù)。審計機關(guān)要建立健全數(shù)據(jù)定期報送制度，加大數(shù)據(jù)集中力度，對獲取的數(shù)據(jù)資料嚴格保密。適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計需要，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺，積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。探索建立審計實時監(jiān)督系統(tǒng)，實施聯(lián)網(wǎng)審計。審計大數(shù)據(jù)采集需要明確采集范圍。一是充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)資源，做好數(shù)據(jù)的及時性儲備。審計機關(guān)要明確大數(shù)據(jù)采集的領(lǐng)域和管理數(shù)據(jù)的部門（包括機構(gòu)、社會團體、企事業(yè)單位等），要求這些部門提供相應(yīng)數(shù)據(jù)信息，開放數(shù)據(jù)資源。二是積極整合大數(shù)據(jù)。要充分利用“金審工程”，加快與金稅、金關(guān)、金財、金盾、金宏、金保、金土、金農(nóng)、金水、金質(zhì)等信息系統(tǒng)實現(xiàn)跨部門、跨區(qū)域共享。三是將以往審計成果作為數(shù)據(jù)整合的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資源，充分利用各級審計機關(guān)現(xiàn)有的審計數(shù)據(jù)資源。在數(shù)據(jù)采集方式上可以采取聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享與采集、定點采集和定期報送方式實現(xiàn)。

（二）數(shù)據(jù)儲存。要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)的有效采集，首先應(yīng)完善數(shù)據(jù)儲存方式。由于大數(shù)據(jù)的容量大、類型多的特點，造成審計機關(guān)采集數(shù)據(jù)儲存方式難。要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)的有效儲存，首先應(yīng)有效整合審計資源，建立多部門、多系統(tǒng)、跨行業(yè)的大數(shù)據(jù)審計資源，從而實現(xiàn)在組織架構(gòu)、現(xiàn)場管理、數(shù)據(jù)資源、信息傳遞等多方面的審計大協(xié)同作業(yè)。充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，把大數(shù)據(jù)實現(xiàn)無縫對接，利用審計技術(shù)和手段完成審計目標。其次加快完成審計大數(shù)據(jù)的頂層設(shè)計和統(tǒng)籌規(guī)劃。劉家義審計長提出：將加快實施“金審三期”工程，拓展大數(shù)據(jù)技術(shù)運用，形成獨特的“國家審計云”。給下一步數(shù)據(jù)儲存提供了明確的方向和思路。即完成由云計算到審計云的轉(zhuǎn)變。云計算系統(tǒng)體系的核心是資源層?！皩徲嬙啤眲t是以審計專網(wǎng)為基礎(chǔ)，依托國家審計信息資源體系建設(shè)，將云基礎(chǔ)設(shè)施與審計信息系統(tǒng)、審計數(shù)據(jù)中心、審計指揮中心、國家模擬審計實驗室等軟硬件資源創(chuàng)建在審計專網(wǎng)防火墻之內(nèi)，以供全國各級審計機關(guān)共享和利用審計專網(wǎng)內(nèi)的資源。

（三）數(shù)據(jù)清理。數(shù)據(jù)清洗（Data cleaning）是對數(shù)據(jù)進行重新審查和校驗的過程，目的在于刪除重復(fù)信息、糾正存在的錯誤，并提供數(shù)據(jù)一致性。指發(fā)現(xiàn)并糾正數(shù)據(jù)文件中可識別的錯誤的最后一道程序，包括檢查數(shù)據(jù)一致性，處理無效值和缺失值等。審計機關(guān)面臨的和采集的大數(shù)據(jù)，將是數(shù)據(jù)規(guī)模龐大、增長迅速、類型繁多、結(jié)構(gòu)各異的，如何將繁雜的大數(shù)據(jù)變成我們能應(yīng)付的、有效的“小”數(shù)據(jù)，即構(gòu)建針對特定問題的一個干凈、完備的數(shù)據(jù)集，這一過程變得尤為重要。在大數(shù)據(jù)時代，若不加強數(shù)據(jù)清洗，則GlGo（垃圾進，垃圾出）現(xiàn)象會非常嚴重。對數(shù)據(jù)的清洗之后進行深度分析挖掘的過程就是審計“去粗取精、去偽存真、化零為整、見微知著”的過程。只有通過清洗與過濾得到干凈完備的數(shù)據(jù)，才能通過分析與挖掘得到可以讓人放心的、可用于支撐決策的審計數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

數(shù)據(jù)清洗的任務(wù)是過濾那些不符合要求的數(shù)據(jù)，將過濾的結(jié)果交給實施審計的審計組。不符合要求的數(shù)據(jù)主要是有不完整的數(shù)據(jù)、錯誤的數(shù)據(jù)、重復(fù)的數(shù)據(jù)三大類。其中，殘缺數(shù)據(jù)主要是一些應(yīng)該有的信息缺失；錯誤數(shù)據(jù)是指因業(yè)務(wù)系統(tǒng)不夠健全，在接收輸入后沒有進行判斷直接寫入后臺數(shù)據(jù)庫造成的，這類數(shù)據(jù)必須經(jīng)過修正后才能被采集使用；重復(fù)數(shù)據(jù)是指重復(fù)記錄和重復(fù)字段，審計數(shù)據(jù)采集時往往會出現(xiàn)此類問題，需要進行數(shù)據(jù)整理。數(shù)據(jù)清洗是要對于每個過濾規(guī)則認真校驗，將廢棄的數(shù)據(jù)過濾掉，保證數(shù)據(jù)的清潔、完整，保證審計查詢結(jié)果的正確性。

（四）數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析是指用適當?shù)慕y(tǒng)計分析方法對收集來的大量數(shù)據(jù)進行分析，提取有用信息和形成結(jié)論而對數(shù)據(jù)加以詳細研究和概括總結(jié)的過程。依托網(wǎng)絡(luò)化管理及云計算技術(shù)逐步將各個數(shù)據(jù)平臺、各個數(shù)據(jù)中心及各級審計機關(guān)數(shù)據(jù)資源進行整合，最終建立起審計大數(shù)據(jù)環(huán)境資源平臺是大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的基礎(chǔ)，而進行大數(shù)據(jù)分析是審計成敗的關(guān)鍵。在審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計頂層設(shè)計過程中，應(yīng)重點關(guān)注數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)，將取得多個部門的數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)性分析，研究出有針對性的，依據(jù)不同技術(shù)水平審計人員設(shè)置不同的數(shù)據(jù)分析平臺。對專家型人才可以開放一個保存數(shù)據(jù)原始面目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺，而對于只能利用簡單查詢語句或者通過按鍵操作的普通審計人員來說，親切、易操作、界面簡單的應(yīng)用數(shù)據(jù)平臺可能更加能夠發(fā)揮審計人員的作用。針對大數(shù)據(jù)開展審計的主要目的仍然是完成相應(yīng)的審計任務(wù)，達成審計目標。通過數(shù)據(jù)分析，按照審計要求完成數(shù)據(jù)查詢、趨勢分析、政策執(zhí)行等方面的工作，使審計工作更具效率、效果，為實現(xiàn)審計“全覆蓋”創(chuàng)造有力條件，即是達到了開展大數(shù)據(jù)審計的初衷。

三、人力資源準備

面對大數(shù)據(jù)時代，要求審計人員積極應(yīng)對電子數(shù)據(jù)高度集成、數(shù)據(jù)量巨大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)據(jù)類型多樣的數(shù)據(jù)特征給審計工作造成的挑戰(zhàn)。2015年2月，全國審計工作會議對大數(shù)據(jù)審計提出三點要求：數(shù)據(jù)歸集要全、數(shù)據(jù)分析要深、技術(shù)手段要新。要達到這個要求，首先是人才的推動。審計機關(guān)急需培養(yǎng)一批懂得大數(shù)據(jù)，收集大數(shù)據(jù)，并且善于研究大數(shù)，據(jù)，深挖大數(shù)據(jù)的專家，急需培養(yǎng)一批懂審計、懂計算機、懂大數(shù)據(jù)的復(fù)合型審計干部。

（一）從高校畢業(yè)生中選拔一批數(shù)據(jù)管理、采集和分析專業(yè)的畢業(yè)生，作為專業(yè)性人才充實審計隊伍。利用他們的專業(yè)知識和專業(yè)能力強化審計隊伍大數(shù)據(jù)處理和分析能力。

（二）從專業(yè)領(lǐng)域聘請一批專家型人才，進入審計專家?guī)欤脤＜医Y(jié)合審計工作實際做好大數(shù)據(jù)審計頂層設(shè)計，建立審計分析數(shù)據(jù)平臺；也可以聯(lián)合高校、專業(yè)公司設(shè)計出適合專家分析、審計人員實際操作的，適應(yīng)不同審計人群的數(shù)據(jù)采集、分析、審計軟件。

（三）加強崗位技能培訓(xùn)。依托計算機審計中級培訓(xùn)，增加引入外部數(shù)據(jù)，開展多維總體分析、數(shù)據(jù)對比、關(guān)聯(lián)關(guān)系配比分析、跨行業(yè)跨區(qū)域關(guān)聯(lián)分析等學習內(nèi)容強化審計人員適應(yīng)大數(shù)據(jù)的能力，同時可以設(shè)立領(lǐng)軍人才培養(yǎng)機制，力爭多出人才，多出能夠勝任大數(shù)據(jù)審計任務(wù)、達成審計目標的領(lǐng)軍人物。

（作者單位：陜西省審計廳）

圖片新聞

近日，山陽縣審計局在幫扶的中村鎮(zhèn)十八盤村召開了“養(yǎng)殖技術(shù)培訓(xùn)暨良種仔豬發(fā)放現(xiàn)場會”，邀請縣農(nóng)業(yè)部門專家對養(yǎng)豬技術(shù)進行了全面細致的培訓(xùn)指導(dǎo)，向78戶貧困戶免費發(fā)放良種仔豬78頭極大的調(diào)動和激發(fā)了貧困戶自主脫貧的信心和決心。

徐高鋒 智慧 亞鋒