全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)的應(yīng)用

劉磊

摘要：國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中若是缺乏完善和合理的全面預(yù)算管理制度和調(diào)整機(jī)制，將會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資源造成一定的浪費(fèi)和阻礙企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)事務(wù)的開展。而要達(dá)到全面預(yù)算細(xì)致化踐行，其管理制度的構(gòu)建、推進(jìn)與具體實(shí)施并非一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)，是需要長(zhǎng)期調(diào)整及完善的。因此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)必須以全面且系統(tǒng)的預(yù)算管理理念作為依據(jù)，搭建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)作，將全面預(yù)算管理納入國(guó)有企業(yè)的整體管理規(guī)劃和著力提高管理水平，以此為國(guó)有企業(yè)成本管理規(guī)劃及實(shí)施提供一定的保障。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；國(guó)有企業(yè)；應(yīng)用

預(yù)算管理在企業(yè)中的重要性不言而喻，但由于程序多且復(fù)雜也往往是企業(yè)最為薄弱的環(huán)節(jié)。改善預(yù)算管理環(huán)節(jié)不但是企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需求。完善預(yù)算程序，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)資金的籌集、資金的投資、資金的分配等進(jìn)行調(diào)控，并在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)、購(gòu)貨、銷售、存貨等每一個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行反應(yīng)和監(jiān)控。國(guó)內(nèi)對(duì)全面預(yù)算管理也在摸索中不斷改革，但是面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理一定要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行深入細(xì)致的研究，在了解了其特點(diǎn)基礎(chǔ)上，對(duì)癥下藥進(jìn)行管理。

一、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)應(yīng)用作用

（一）全面預(yù)算使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更加明確

我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的不確定因素越來(lái)越多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)越來(lái)越大。企業(yè)為了降低成本，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，必須擴(kuò)展生產(chǎn)規(guī)模，拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，才能達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。系統(tǒng)、科學(xué)的全面預(yù)算，可以強(qiáng)化日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的計(jì)劃性，有效規(guī)避企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，將負(fù)面影響降到最低。保證企業(yè)的目標(biāo)更加明確，保持長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

（二）全面預(yù)算使企業(yè)的業(yè)績(jī)考核更加客觀

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，都要制定戰(zhàn)略方針，并且站在全局的角度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌把握和協(xié)調(diào)。通過(guò)系統(tǒng)、有效的全面預(yù)算，將企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)與戰(zhàn)略方針統(tǒng)一結(jié)合，使企業(yè)在特定時(shí)間段的目標(biāo)更加明確，從而指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算工作的最終目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算工作，能夠使企業(yè)根據(jù)客觀數(shù)據(jù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況做出正確的評(píng)價(jià)和分析，也能夠提高員工的主觀能動(dòng)性。全面預(yù)算編制明確了企業(yè)各職能部門的權(quán)責(zé)，通過(guò)對(duì)工作結(jié)果與最初的計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，將各部門的職能作用，利用客觀的數(shù)字進(jìn)行表示，充分體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)各部門考核的客觀性，也有力促進(jìn)了企業(yè)更好更快發(fā)展。

（三）全面預(yù)算能夠提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是眾多風(fēng)險(xiǎn)中的關(guān)鍵部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含的內(nèi)容繁雜，例如在分配收益、投資融資、資金回收過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)等。如果不能及時(shí)有效的防御，就會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益?？茖W(xué)、合理、有效的全面預(yù)算體系，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況編制全面預(yù)算，并建立及時(shí)有效的反饋體制，幫助企業(yè)清楚認(rèn)識(shí)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并能夠合理安排資金配置，整合與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡。有效發(fā)揮企業(yè)有限資源的作用，降低面對(duì)無(wú)法抗拒的風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。

二、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)應(yīng)用存在問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理的流程控制和信息不及時(shí)

國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理的信息傳遞渠道單一。在信息傳遞嚴(yán)重滯后的情形下，預(yù)算的管理人員無(wú)法對(duì)企業(yè)成本的信息進(jìn)行有效的研判和預(yù)測(cè)，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的成本控制的事件無(wú)法控制，增加了成本控制的難度。而國(guó)有企業(yè)在成本費(fèi)用預(yù)算管理起步較晚，還處于學(xué)習(xí)階段，缺乏實(shí)踐性，所以這兩面執(zhí)行差異率上也相差較大，尤其是數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型的應(yīng)用遇到了很大的阻力，一方面，企業(yè)缺乏應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型的相關(guān)數(shù)據(jù)儲(chǔ)備；另一方面，企業(yè)也缺乏專業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)人才，全面預(yù)算管理技術(shù)、工具不能很好的在實(shí)踐中加以應(yīng)用。

（二）全面預(yù)算控制實(shí)施力度弱

目前，大部分國(guó)有企業(yè)雖初步擬定了預(yù)算管理制度，但是并沒(méi)有細(xì)致化和系統(tǒng)化，很多制度仍然與國(guó)有企業(yè)發(fā)展不契合。無(wú)法從根本上改變企業(yè)目前的窘境，所制定的監(jiān)控體系基本上形同虛設(shè)，因?yàn)闆](méi)有設(shè)定嚴(yán)格的權(quán)責(zé)制度。無(wú)法做到賞罰分明，且全面預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，在一定程度上打擊了員工的積極性。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照自上而下的編制模式展開，結(jié)合預(yù)算年度目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行適度調(diào)整，這樣才能使成本在預(yù)算體系的規(guī)劃下合理支出。

（三）全面預(yù)算管理缺乏組織性

在國(guó)有企業(yè)實(shí)際執(zhí)行其預(yù)先制定好的成本的時(shí)，由于缺乏有效的外部約束，在執(zhí)行的過(guò)程中，不僅僅會(huì)造成成本得不到執(zhí)行，甚至?xí)?dǎo)致成本執(zhí)行出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致成本方向出現(xiàn)南轅北轍的結(jié)果。全面預(yù)算管理從某種角度來(lái)說(shuō)是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)，但是實(shí)際上不少國(guó)有企業(yè)都存在編制預(yù)算時(shí)滿腹信心，并投入大量的人力、物力和財(cái)力。但是到了實(shí)際執(zhí)行階段，卻無(wú)法得到真正的貫徹執(zhí)行。導(dǎo)致全面預(yù)算管理中出現(xiàn)重兩頭、輕中間的現(xiàn)象，在日常的全面預(yù)算管理跟蹤和調(diào)節(jié)上缺乏連貫性和持續(xù)性。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)成本需要得到貫徹執(zhí)行才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)成本在成本控制戰(zhàn)略中的重要功能，若缺乏相應(yīng)的執(zhí)行保障機(jī)制，則耗資巨大的成本工作也將是一紙空文，不僅僅是對(duì)國(guó)有企業(yè)資源的浪費(fèi)而且更是助長(zhǎng)了管理松懈的不良風(fēng)氣。

三、全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)應(yīng)用建議

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算下成本控制約束性

國(guó)有企業(yè)必須樹立全面質(zhì)量管理的觀念，采用高質(zhì)量的全面預(yù)算系統(tǒng)才有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益。不過(guò)要注意質(zhì)量管理不僅僅只是涉及預(yù)算對(duì)象，還包括預(yù)算管理的工作質(zhì)量的監(jiān)控。只有對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量管理，才能保證最終的預(yù)算質(zhì)量，而預(yù)算監(jiān)控所發(fā)揮的實(shí)質(zhì)效益能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、利益起著至關(guān)重要的作用。契合的全面預(yù)算管理體系能夠幫助企業(yè)做出合理且科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，使企業(yè)擺脫困境。管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理所參考的依據(jù)絕不僅僅也不應(yīng)該僅是會(huì)計(jì)信息，而是應(yīng)當(dāng)包括對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力、經(jīng)營(yíng)能力、市場(chǎng)策略等等全面信息的了解，因?yàn)檫@些看似和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息無(wú)關(guān)的因素都會(huì)在某種程度上影響著企業(yè)的前景。國(guó)有企業(yè)的費(fèi)用核算和管理是個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，如果分配不好，會(huì)導(dǎo)致石油項(xiàng)目需要加大投入的地方資金不足，不需要大量成本的地方卻投資甚大，浪費(fèi)嚴(yán)重，導(dǎo)致成本環(huán)節(jié)無(wú)法控制，嚴(yán)重失調(diào)，甚至成本過(guò)大無(wú)法盈利，直接損害了企業(yè)的效益。

（二）采用全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

首先全面預(yù)算管理信息化管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中非常重要的一方面內(nèi)容。比如在企業(yè)預(yù)算控制方面，建立OA系統(tǒng)，實(shí)施OA管理，這樣不僅可以規(guī)范企業(yè)的預(yù)算控制流程，提升企業(yè)的工作效率，同時(shí)無(wú)紙化辦公還能降低企業(yè)管理成本。OA管理使促進(jìn)企業(yè)預(yù)算流程化管理的一個(gè)先進(jìn)軟件，在預(yù)算業(yè)務(wù)管理方面，在企業(yè)內(nèi)部全面實(shí)施企業(yè)資源管理（ERP）信息系統(tǒng)，在一定程度上促進(jìn)企業(yè)資源的合理化管理。企業(yè)還可以利用各種先進(jìn)的信息手段，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算控制水平的提升，進(jìn)而充分運(yùn)用信息化手段，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理。其次要提高預(yù)算人員的成本專業(yè)知識(shí)及技能，要提高其專業(yè)管理水平，讓預(yù)算人員學(xué)會(huì)制作完整且細(xì)致化的成本計(jì)劃，控制預(yù)算與成本支出的契合性，具備一定的談判水平及價(jià)值分析能力、市場(chǎng)預(yù)測(cè)能力等等，從而真正為企業(yè)服務(wù)。

（三）前饋控制與反饋預(yù)算控制監(jiān)管

伴隨企業(yè)成本支出控制與全面預(yù)算控制的復(fù)雜程度日益增加，企業(yè)的專業(yè)人才的要求也隨之提高，因此，國(guó)有企業(yè)必須通過(guò)引進(jìn)、培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才來(lái)增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才保障。具體而言，可以按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程分為事前、事中、事后三部分，具體如下：

前饋控制是指在企業(yè)進(jìn)行成本支出控制與全面預(yù)算控制的過(guò)程中，應(yīng)該采取的一系列防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的措施。企業(yè)也應(yīng)在實(shí)施監(jiān)控方面增強(qiáng)人力保障，讓具有相關(guān)專業(yè)技能，并且認(rèn)真負(fù)責(zé)的人才參與到事中監(jiān)控中，主要對(duì)國(guó)有企業(yè)在實(shí)施成本控制以來(lái)，是否對(duì)某些可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)起到了一定的預(yù)防和控制作用，這是事中監(jiān)控實(shí)施的基礎(chǔ)和依據(jù)，這可以幫助企業(yè)早日建立起一套比較成熟和完善的成本支出及預(yù)算控制管理體系，為企業(yè)以后進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作提供有力的參考和指導(dǎo)。加強(qiáng)對(duì)前饋控制，還要求財(cái)務(wù)人員選擇合理的成本和算法，充分利用成本與預(yù)算過(guò)程中的數(shù)據(jù)，將其從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)中抽離出來(lái)，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行合理的分析和配置，從而規(guī)避了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)將間接成本平均分?jǐn)偟淖龇ā＿@樣不僅使管理成本更加科學(xué)和清晰，還可以讓管理層清楚地看到全面預(yù)算活動(dòng)中的成本分配，并對(duì)其進(jìn)行考慮和判斷，做出方面的相應(yīng)調(diào)整。在此，成本部門還要加強(qiáng)對(duì)人員相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使人員在過(guò)程中即具備成本核算的意識(shí)，并能基本運(yùn)用成本核算辦法對(duì)的成本進(jìn)行整體核算，進(jìn)而對(duì)其行為進(jìn)行指導(dǎo)。

反饋監(jiān)管，主要是指在國(guó)有企業(yè)預(yù)算控制中出現(xiàn)了問(wèn)題時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的具體原因以及相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行調(diào)查和認(rèn)定。增強(qiáng)事后反饋，就能夠在真正遇到問(wèn)題以后，進(jìn)行有效的彌補(bǔ)和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，可以有效避免類似事件的再次發(fā)生。事后跟蹤中，最常用的辦法就是責(zé)任倒查，通過(guò)責(zé)任倒查，弄清楚問(wèn)題發(fā)生的具體原因，在哪一個(gè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，并進(jìn)行一定的責(zé)任追究。

在預(yù)算節(jié)約方面，部門可以通過(guò)與相關(guān)部門的協(xié)作及溝通交流，選擇適宜的方式進(jìn)行，比如較為實(shí)惠的電子，或者在地域上盡量選擇本地化等，從而為環(huán)節(jié)節(jié)約成本。其次與時(shí)俱進(jìn)開展企業(yè)預(yù)算管理工作，運(yùn)用新思路解決新問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，要確保信息質(zhì)量，就必須緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。各國(guó)家、區(qū)域、企業(yè)之間的交流不斷深化，對(duì)于一個(gè)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算已經(jīng)成為了解企業(yè)的基本內(nèi)容。具體說(shuō)來(lái)，不僅要以《會(huì)計(jì)法》為前提，確保國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)與國(guó)際接軌，在實(shí)際操作過(guò)程中，也要借助新進(jìn)的會(huì)計(jì)處理理論和信息化處理手段等現(xiàn)代化途徑來(lái)武裝自己，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理工作，提高效率，使國(guó)有企業(yè)預(yù)算各項(xiàng)工作得以順利進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理一種有益工具，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的管理實(shí)踐相結(jié)合，并針對(duì)不同企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和規(guī)劃，這樣才能將成本費(fèi)用控制納入企業(yè)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，發(fā)揮其全面預(yù)算管理的作用，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。若是缺乏完善和合理的全面預(yù)算管理制度和調(diào)整機(jī)制，將會(huì)對(duì)企業(yè)的資源造成一定的浪費(fèi)和阻礙企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)事務(wù)的開展。全面預(yù)算管理的構(gòu)建、推進(jìn)與具體實(shí)施并不是一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)的，而是一個(gè)不斷調(diào)整和完善的過(guò)程。因此，需要企業(yè)要以科學(xué)的成本控制理念為支撐，搭建企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)作，將全面預(yù)算管理納入企業(yè)的整體管理規(guī)劃和著力提高管理水平，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國(guó)石油技術(shù)開發(fā)公司）