企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制研究

龔婷

摘要：一般認為，企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。也有學者認為企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)稅務(wù)處理過程與理應(yīng)處理方法之間存在偏差而導致的企業(yè)面臨問題的不確定性。但是，就其根本上來說，如果一個企業(yè)沒有良好的稅收內(nèi)部管理體系和稅收內(nèi)部控制系統(tǒng)，則面臨稅務(wù)風險的幾率就會更大。從國內(nèi)研究數(shù)據(jù)表明，國內(nèi)的企業(yè)在對稅收風險的處理方面都是處于一種及其被動的狀態(tài)，即是指，企業(yè)平時對稅收風險的發(fā)生疏于防范，往往都是選擇在稅收政策作出變動以后再根據(jù)所面臨的風險作出臨時的、應(yīng)急性的變動。這種狀況的存在無疑對于我國企業(yè)的發(fā)展是一種很大的阻礙，因此，本文針對企業(yè)應(yīng)如何通過內(nèi)部控制減少稅收風險的存在性進行了研究，希望能產(chǎn)生一定的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)運營 ；稅務(wù)風險 ；解決措施

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)的經(jīng)營區(qū)域和經(jīng)營環(huán)境也在不斷地復雜化，我國的稅收政策也處在不斷完善和不斷發(fā)展的過程中，對企業(yè)的稅收管制也越來越嚴格，這樣一種環(huán)境對于企業(yè)來說無疑是一種巨大的挑戰(zhàn)。但是由于企業(yè)是以經(jīng)濟體的形式存在，企業(yè)管理者往往將更多的目光放在市場變化以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變動上，對于稅收政策的變動卻往往選擇忽視。近年來，由于企業(yè)未順應(yīng)國家稅收政策調(diào)整而導致的企業(yè)經(jīng)營風波甚至破產(chǎn)狀況的頻頻發(fā)生，我國的企業(yè)也逐漸對稅務(wù)風險采取了一定的關(guān)注措施，但是由于之前對稅務(wù)風險的疏于防患，導致這種有效措施是十分欠缺的。而以下即是本文對當前我國企業(yè)稅務(wù)處理過程中所面臨的風險的分析即對應(yīng)的處理意見。

一、研究企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制問題的意義

根據(jù)對國內(nèi)外企業(yè)稅收風險狀況的研究，可以看出，在國外，有許多較為著名的公司由于未及時對稅務(wù)政策的變動做出相應(yīng)的對策而導致企業(yè)的運行面臨難題甚至走向倒閉，對公司的名譽甚至運行產(chǎn)生了極其巨大的影響。在我國，其實企業(yè)也面臨著同樣的問題，企業(yè)的營利性本質(zhì)導致其追求稅后利益的追大化，而這與稅收的無償性本來就是相矛盾的，稅收越少則企業(yè)盈利越多，因此，企業(yè)稅務(wù)風險的存在從某方面而言是不可避免地。但是如果企業(yè)可以通過采取內(nèi)部控制的方式，提早性地在公司內(nèi)部設(shè)立應(yīng)對稅務(wù)政策變化的管理機制，這將會使企業(yè)面臨的稅務(wù)風險大大降低。因此，研究企業(yè)如何從內(nèi)部控制和防范稅務(wù)風險對于企業(yè)的運行以及整個國民經(jīng)濟的發(fā)展都具有重大的意義。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制過程中現(xiàn)存的問題

（一）企業(yè)財務(wù)管理與稅法存在偏差而導致稅務(wù)風險

企業(yè)財務(wù)管理造成的稅務(wù)風險是一個間接的過程，但是對于一個企業(yè)而言，其稅務(wù)支出的手續(xù)和額度都與企業(yè)財務(wù)管理有著莫大的關(guān)系。通過研究，在我國當前的企業(yè)管理模式中，存在著許多跟我國稅法有背離的現(xiàn)象。例如，企業(yè)內(nèi)部員工假借報銷之名獲取交通補貼以此來逃避個人所得稅，更是有部分企業(yè)將個別情況的員工收入不計入企業(yè)收入，以此來減少企業(yè)稅收征收額度。除此之外，某些企業(yè)由于財務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)問題而導致企業(yè)所得收入未及時計入公司財務(wù)，從而導致收稅額度的減少。這些企業(yè)財務(wù)問題的出現(xiàn)都是違背我國稅法的現(xiàn)象，也是造成企業(yè)稅務(wù)風險的重要原因之一，直接影響到公司的名譽和運行，因此需要加以調(diào)整。

（二） 企業(yè)經(jīng)營過程與稅法存在偏差而導致稅務(wù)風險

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)經(jīng)營者往往重視企業(yè)的財務(wù)收入以及市場運行情況，而在一定程度上忽視了稅收等支出，這就導致了部分企業(yè)對于國家稅務(wù)政策沒有進行很好的理解。而這種情況的出現(xiàn)，使得企業(yè)在運營過程中因為主觀覺得應(yīng)當繳納某項稅款而繳納多余的稅款，又因為主觀認為不應(yīng)當繳納某項稅款而漏掉了某項稅款。這都是企業(yè)在經(jīng)營過程中容易與稅法相悖的地方。除此之外，由于企業(yè)對稅法的忽視和對經(jīng)濟利益的一味追求，往往在經(jīng)營過程中因為追求經(jīng)濟效益而忽視了稅法的約束，從而導致企業(yè)面臨著稅務(wù)風險。因此，使企業(yè)的經(jīng)營過程更加符合稅法的規(guī)范也是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的主要途徑之一。

（三）企業(yè)納稅過程與稅法存在偏差而導致稅務(wù)風險

前面提到的兩點都是從間接的角度提出企業(yè)面臨稅務(wù)風險的原因，然而現(xiàn)實是，除了間接方面的因素，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險有時也由其直接的作為導致。例如，某些企業(yè)由于對稅法了解的不全面或者是由于道德水平的有限，而出現(xiàn)故意偷稅漏稅的行為，這種行為不僅違反了憲法要承擔法律責任更是對企業(yè)的名譽造成了巨大的影響。在許多的案例中，企業(yè)由于少繳納稅款或者是遲繳納稅款而被收取滯納金、罰金，甚至對其主要負責人處以刑罰。無疑，任何一個方面的處罰對于公司形象而言都是巨大的損失，因此，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，勢在必行。

三、解決我國企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制過程中現(xiàn)存問題的方法

（一）嚴格企業(yè)的財務(wù)管理制度按稅法辦事

企業(yè)的財務(wù)管理制度對于企業(yè)對于稅法的遵從情況具有很大的影響。因此，為了減少企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險，企業(yè)在運行過程中應(yīng)當嚴格其財務(wù)管理制度，不僅要關(guān)注企業(yè)的收益情況，也要對企業(yè)的稅務(wù)進行管理。另外，應(yīng)當盡量避免以報銷為借口逃避個稅或者是將公司收入不計入公司盈利財務(wù)中等類似的投機取巧的行為。企業(yè)應(yīng)當規(guī)制內(nèi)部的財務(wù)管理，嚴格落實每一筆資金的收入和支出，避免由于財務(wù)管理不到位而間接地造成偷稅漏稅等嚴重行為。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當建立嚴格的財務(wù)管理制使公司財務(wù)更加規(guī)范化，按照其應(yīng)有的數(shù)目進行稅務(wù)的繳納。

（二） 增加企業(yè)對稅法的了解程度隨機應(yīng)變

企業(yè)在經(jīng)營過程中對于稅法政策的忽視和不了解往往容易造成企業(yè)在繳納稅款的過程中出現(xiàn)偏差。或多交或少交，但是，無論從哪一方面而言，稅務(wù)繳納的不合規(guī)矩對于企業(yè)而言都會造成不必要的損失。如果企業(yè)多繳納稅款，則會造成企業(yè)財務(wù)上的損失，如果企業(yè)少繳納稅款，按照漏稅處理則會被處以罰款，造成財務(wù)和名譽上的雙重損失，由此可見，在經(jīng)營過程中對于稅法的忽視會對企業(yè)造成很大的影響。因此，企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的同時也應(yīng)當對稅收法律政策進行相應(yīng)的了解，避免因為政策的變動而產(chǎn)生損失，這就要求企業(yè)運行機制在運行過程中了解法律政策變動并靈機應(yīng)變，方能防范風險的發(fā)生。

（三）企業(yè)應(yīng)當遵循納稅原則依法納稅

前文提到，直接的違背稅法的行為比間接的對企業(yè)具有更大的影響。企業(yè)有意或者無意的偷稅漏稅行為都會給企業(yè)帶來財產(chǎn)上和名譽上的雙重損失，因此，企業(yè)應(yīng)當增加對稅法的了解，避免無意地違背憲法，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當規(guī)范自己的道德理念，引導公司遵從納稅原則依法納稅，以此維護公司的財產(chǎn)和形象，樹立公司信譽，減少企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險。

四、結(jié)論

總的來說，稅收政策的調(diào)整關(guān)聯(lián)著企業(yè)生產(chǎn)運營的方方面面，甚至可能關(guān)乎企業(yè)的生死，因此，企業(yè)在生產(chǎn)運營的國策過程中，應(yīng)當破除以往那種對稅務(wù)風險的忽視態(tài)度，應(yīng)當積極地樹立合理的管理體系，對公司稅務(wù)進行管理，避免當國家稅收政策發(fā)生變動時過于措手不及而導致企業(yè)運行障礙。除此之外，國家政策的制定也應(yīng)當充分考慮到企業(yè)經(jīng)營者的利益問題，避免對企業(yè)的運行產(chǎn)生過大的負面影響。除此之外，研究學者也應(yīng)當積極研究處理稅務(wù)風險的方式，彌補我國學術(shù)界研究在這一方面的漏洞。只有從多方面進行不斷地努力，才能更好地規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風險，使企業(yè)得到更好的發(fā)展，也使國民經(jīng)濟的發(fā)展更為平穩(wěn)。

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