淺議鐵路稅收問題

田原

【摘要】以鐵路行業(yè)的發(fā)展為切入點，結合鐵路建設現狀，鐵路企業(yè)的實際運營管理狀況，分析了鐵路稅收對國家經濟、鐵路行業(yè)發(fā)展及鐵路企業(yè)內部管理的重要意義，研究了鐵路運價及貨運量、國家經濟政策、稅收制度及收入狀況等宏觀因素對鐵路稅收的影響，并針對其影響提出相應的合理化建議。

【關鍵詞】鐵路；稅收；企業(yè)管理；經濟政策

一、引言

2014年國務院將郵政業(yè)和鐵路運輸業(yè)納入“營改增”試點范圍，隨著“營改增”的深入和全面落實，民間對鐵路客運、貨運定價制度改革呼聲越來越高。鐵路運價作為改善民生，調節(jié)物價消費水平的重要一環(huán)，在中國經濟上有著重要的地位，而鐵路稅收則是影響鐵路運價的重要因素。因此，鐵路稅收問題成為了稅收熱門話題之一。

二、研究鐵路稅收的意義

（一）促進國民經濟良好發(fā)展

在國民經濟中，鐵路行業(yè)占有重要的地位。有著“克強指數”之稱的鐵路貨運量本就用來評估中國經濟GDP增長量的重要數據，而鐵路貨運量又與鐵路運價、鐵路稅收息息相關。在我國，大多數貨品、食物、能源都是依靠鐵路運輸的，鐵路運輸的稅收成本增高勢必引起商品價格增高，商品價格增高肯定會影響供需，就像拉弗曲線一樣，達到某個值時就會傷害國民經濟的發(fā)展。因此，要促進國民經濟良好發(fā)展有必要研究鐵路稅收問題。

（二）滿足鐵路行業(yè)發(fā)展需要

隨著2013年鐵道部體制改革，緊接而來的是鐵路建設及運營問題，鐵路建設周期長，投入大，效率低，融資方式單一。為了規(guī)劃行業(yè)內部管理，優(yōu)化資源配置，擺脫鐵路行業(yè)目前困境，這時候鐵路行業(yè)的稅收籌劃顯得尤為重要。

（三）保障鐵路企業(yè)內部管理

鐵路企業(yè)作為中央企業(yè)——國民經濟的重要支柱，應該優(yōu)化企業(yè)資源，擁有合理的資本結構。提高財務管理水平，做好稅收籌劃，是所有企業(yè)良性發(fā)展的重要保障，尤其在鐵總已欠下4.14萬億的債務（2016年一季度數據）以及財政部三年過渡性補貼政策到期的情況下，合理的稅收籌劃成為保證鐵路企業(yè)扭虧為盈的重要一環(huán)。

三、影響鐵路稅收的因素

（一）鐵路運價及貨運量

實踐證明，鐵路稅收水平與運價運量高低有關。從鐵路貨運量來看，貨運量越高，運價統(tǒng)一，收入總量越高，稅基就越豐厚，稅率即使不變，稅收也會擴大。在現行的鐵路運價制度里，運價由中央政府統(tǒng)一制定，全國范圍執(zhí)行統(tǒng)一標準。如果鐵路運價提高，那么勢必會加倍擴大稅收水平，但也會一定的減少運量。這就要求在現行的物價指數下，不阻礙經濟發(fā)展的前提下，找到一個合理的定價機制，相對地擴大稅負增長空間。

（二）國家經濟政策

國家經濟政策對鐵路稅收有一定影響。比如國家對鐵路企業(yè)實施一系列稅收優(yōu)惠政策，直接或間接降低了稅收負擔，從而達到宏觀調控的目的，間接支持了中國鐵路的大規(guī)模建設。特別是鐵總負債幾萬億的情況下，正是財政每年年底的財政補貼，才使鐵總在2014年上半年虧損53.36億的情況下扭轉為全年盈利6.36億，2015年也延續(xù)了這個特點。在中國高鐵品牌贏得世界認同的時代，國家的一系列經濟政策都扶持了鐵路行業(yè)的發(fā)展，促進了產業(yè)結構優(yōu)化升級，這也是中國高鐵低廉、高效、安全的原因之一。

（三）稅收制度和收入現狀

目前中國鐵路總公司下轄十八家鐵路局，路局向鐵總上交部分收入后，其余部分由路局自行支配。各路局根據自身運營收入繳納稅款，而各路局的收入由客運收入、貨運收入等主營業(yè)收入和站車廣告、商品銷售等其他營業(yè)收入組成。以成都鐵路局為例，2016年全年完成運輸收入338.5億元（客運收入202.1億元，貨運收入136.4億元），同比增長8%；非運輸業(yè)實現利潤8.45億元，同比增長17.9%。鐵路系統(tǒng)的稅收申報由局屬單位匯總上報路局，各路局匯總上報鐵總，由鐵總統(tǒng)一核算繳納。又以成都鐵路局為例，2015年全年預繳增值稅3.5億元，同時要做好稅收籌劃。一方面重點抓好進項稅抵扣工作，足額取得進項稅額抵扣；另一方面爭取地方政府“營改增”財政補貼。

四、稅收建議

（一）實現價外稅制度，透明化定價

“營改增”后，鐵路企業(yè)的運輸服務已經納入增值稅的應稅范圍，因此改革票價制度是極其有必要的。對于現有的鐵路票價制度，應該改為的透明的定價制度，即運價加稅款的透明票價模式。在普及稅收意識的同時，讓納稅人“明明白白”納稅，采取價外稅制度還有利于鐵路企業(yè)核算收入。

（二）運價全國統(tǒng)一，稅負區(qū)域有別

從古典經濟學到現在的后凱恩斯學派，都認為不同的稅負水平對區(qū)域發(fā)展很重要，尤其是針對我國西部發(fā)展嚴重落后于東部的現況。東部沿海地區(qū)得益于改革開放政策，原本就享受了國家稅收政策的“傾斜”，而現在地區(qū)稅負差異較大是造成區(qū)域發(fā)展不平衡的重要因素，因此應給予西部地區(qū)一定的稅收優(yōu)惠。在鐵路客運上應采取浮動的票價，浮動的票價指的是根據線路的上座率調節(jié)票價，但總體上稅負應該采取東部重于西部的征收措施；在鐵路貨運上，應該全國運價統(tǒng)一，不應擾亂貨品價格，但在西部地區(qū)裝載、卸載的貨物應給予稅收優(yōu)惠。稅收作為調節(jié)國家經濟的工具，應該發(fā)揮宏觀層面的作用，充分考慮我國的國情。

（三）國家經濟政策應該合理引導

在經濟政策上，國家為了鼓勵鐵路企業(yè)的發(fā)展和鐵路建設，在鐵路融資方面推出了PPP模式，引入民間資金并實施一系列稅收優(yōu)惠，直接降低鐵路企業(yè)的負擔，以利益驅動達到調控經濟的目的。同時應對民間資金融資的鐵路、具有公益性和以扶貧為目的的運輸性鐵路及新投產線路給予稅收優(yōu)惠政策。

五、結語

鐵路行業(yè)事關國民經濟發(fā)展，研究鐵路行業(yè)不能從普通行業(yè)性質去看待，應該上升到調控國家經濟、保障國家安全的角度。稅收作為調節(jié)國家經濟的工具，研究鐵路稅收的重要性不言而喻，而鐵路稅收問題又跟鐵路制度改革相關，這是一項復雜的系統(tǒng)工程，尤其是政企分離后，還需要相當長的時間去適應。實現市場化鐵路，引入民間競爭者又關乎國家國土、經濟安全。因此，加強財務管理、稅收籌劃，實現扭虧為盈才是當今鐵路行業(yè)的當務之急。

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