鐵路施工企業(yè)項目資金管理探析

【摘要】資金管理是鐵路施工企業(yè)項目財務(wù)管理的核心，資金管理的好壞，直接關(guān)系到工程項目的經(jīng)濟(jì)效益。本文結(jié)合筆者參建成都至西安高速鐵路項目資金管理的經(jīng)驗，對鐵路施工企業(yè)項目資金管理的資金安全、資金集中管理、資金的收回和支付以及資金預(yù)算管理進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)項目資金管理的對策。

【關(guān)鍵詞】鐵路施工；項目；資金管理

資金是企業(yè)運營的血液，“現(xiàn)金為王”是企業(yè)發(fā)展不變的真理。在倡導(dǎo)集約化管理的大背景下，做好資金管理有利于整合現(xiàn)金資源、提高資金使用效率、減少帶息負(fù)債、為企業(yè)創(chuàng)造效益。鐵路施工企業(yè)集團(tuán)法人結(jié)構(gòu)復(fù)雜、子分公司和派出機(jī)構(gòu)眾多、項目分散，資金管理是鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的重要工作。對于鐵路施工企業(yè)項目資金管理，本文主要從以下四個方面進(jìn)行探討。

一、資金安全

鐵路工程項目投資巨大，資金支付密集，以筆者參建的中鐵五局西成客專項目部為例，合同金額達(dá)到27億元，建設(shè)高峰期每月產(chǎn)值超過1億元，資金每月資金支付超過6000萬元。工程建設(shè)講究質(zhì)量安全，從財務(wù)管理的角度講究資金安全，應(yīng)當(dāng)把資金安全工作放在首要位置。

鐵路施工項目曾經(jīng)發(fā)生過資金被違法套取的案件。中國中鐵股份公司財務(wù)部于2015年7月6日收到中鐵E局關(guān)于成貴鐵路項目部出納何文豪涉嫌貪污公款的重大財務(wù)事項報告，涉案人何文豪，男，24歲，四川廣漢人，中鐵E局Y公司成貴鐵路項目部出納。何文豪于2015年6月25日因家中有事請假4天，6月29日項目部財務(wù)主管因其假滿未歸，且無法與其取得聯(lián)系，發(fā)覺異常，立即對其經(jīng)手的出納業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)何文豪涉嫌貪污公款。經(jīng)中鐵E局稽查工作組核查，發(fā)現(xiàn)何文豪在2015年4月29日至6月25日期間通過利用職工身份證擅自辦理銀行卡代發(fā)工資、修改民工工資支付書將資金轉(zhuǎn)入其個人賬戶，提取現(xiàn)金未列賬等三種方式貪污公款，涉案金額達(dá)937萬元。項目部已向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報案。

從中鐵E局何文豪事件中總結(jié)經(jīng)驗、汲取教訓(xùn)，為了鐵路項目的資金安全應(yīng)重視以下工作：（1）銀行網(wǎng)銀盾嚴(yán)格分開管理，體現(xiàn)財務(wù)制衡原則，財務(wù)主管保管復(fù)核網(wǎng)銀盾，出納人員保管制單網(wǎng)銀盾，20萬元以上的資金支付要做到三級復(fù)核。（2）銀行預(yù)留印鑒分開保管，一般由由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管財務(wù)專用章，出納人員保管法人章，嚴(yán)禁由一人保管辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)所需銀行印鑒。（3）及時對賬，銀行賬日清日結(jié)，按月打印銀行對賬單。（4）財務(wù)室必須安裝防盜門、防盜窗，減少現(xiàn)金的使用，每日庫存現(xiàn)金余額不得超過5萬元，定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，每月盤點現(xiàn)金不少于兩次。（5）加強(qiáng)財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德教育。（6）定期進(jìn)行財務(wù)監(jiān)察和審計，做到事前、事中和事后控制，確保項目資金安全。

二、資金集中管理

鐵路施工企業(yè)規(guī)模大，項目多，資金高度分散。以中鐵五局為例，在建的項目超過400個，有些項目資金緊張，有些項目資金寬裕，各項目資金狀況不平衡，對項目部的資金進(jìn)行集中管理有利于提高資金使用的效率，實現(xiàn)資金的內(nèi)部融通。

（一）鐵路施工項目資金集中管理的辦法

1.利用銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)，開通聯(lián)動賬戶進(jìn)行資金集中管理

目前工、農(nóng)、中、建等國有銀行均開通了現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，其操作模式是在施工企業(yè)集團(tuán)總部開立銀行專戶，建立資金池，各項目部的銀行賬戶加入現(xiàn)金管理系統(tǒng)后，資金實質(zhì)性存入了集團(tuán)公司的資金池，在項目的當(dāng)?shù)亻_戶行顯示有可用余額，既不影響項目資金的正常使用，又實現(xiàn)了資金的集中管理，是項目部資金集中管理的有效模式。以中鐵五局為例，使用銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)以來，目前依靠銀行的現(xiàn)金管理系統(tǒng)日均歸集存款20億元，為集團(tuán)公司每年減少借款12億元，節(jié)約財務(wù)費用6000萬元。

2.在集團(tuán)公司成立資金結(jié)算中心，項目通過銀行轉(zhuǎn)賬歸集資金

以中鐵五局為例，集團(tuán)公司成立了資金中心，目前各項目部在資金中心的日均存款達(dá)到12億元，為集團(tuán)公司每年減少借款8億元，節(jié)約財務(wù)費用4800萬元。

3.通過辦理銀行承兌匯票（或商業(yè)承兌匯票）進(jìn)行資金集中管理

以中鐵五局為例，由于中鐵五局是信譽良好的大型國有企業(yè)，銀行收取的承兌匯票保證金比例為5%甚至更低，為資金集中管理創(chuàng)造了條件。筆者所在的中鐵五局西成客專項目2015年通過辦理銀行承兌匯票支付材料款1億元，支付銀行票據(jù)保證金500萬元，剩下的9500萬元就可以轉(zhuǎn)入集團(tuán)公司資金結(jié)算中心實現(xiàn)集中管理，周轉(zhuǎn)三個月或者六個月。

（二）鐵路施工項目資金集中的考核

建立考核機(jī)制，對于加入現(xiàn)金管理系統(tǒng)的銀行的項目和資金集中度較高的項目進(jìn)行獎勵，提高基層單位的積極性。對于資金集中度的考核指標(biāo)，從財務(wù)實質(zhì)重于形式的角度，項目的資金集中度考核建議采用日均指標(biāo)，更為科學(xué)。資金集中日均指標(biāo)的計算可以按季度計算一次，計算方法為：項目資金集中的日均存款/項目部日均存款。

項目部日均資金集中存款的計算：各單位日均資金集中存款=銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)集中的資金+集團(tuán)公司資金結(jié)算中心內(nèi)部賬戶日均集中資金。計算方法為通過利息收入倒推日均存款額。

項目部日均存款的計算：利息收入除以銀行活期存款利率?？梢杂庙椖坎考径龋ɑ虬肽甓?、年度）財務(wù)報表中的財務(wù)費用利息收入，除以銀行存款利率，倒推項目部的日均存款。

三、資金收回和支付

從開源和節(jié)流兩個方面抓好資金管理，保證項目正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（一）加速資金回流

目前鐵路項目建設(shè)，甲方占資情況較為嚴(yán)重，加速資金回流對項目部意義重大。以筆者

參建的中鐵五局西成客專項目部為例，業(yè)主西成客專陜西公司每月按工程進(jìn)度的70%撥付工程款，扣除5%的質(zhì)保金、5%審計預(yù)留金，3%代扣代繳稅金（以前為營業(yè)稅，目前為增值稅），剩余17%季度結(jié)算。項目目前完成工程量24億元，扣留的審計預(yù)留金1.2億元、質(zhì)量保證金1.2億元，合計2.4億元，占資金額巨大。

雖然鐵路總公司于2016年5月13日下發(fā)了“關(guān)于加強(qiáng)鐵路建設(shè)項目保證金管理的通知”，通知明確了鐵路項目收取的保證金主要有投標(biāo)保證金、履約保證金和質(zhì)量保證金，對于審計預(yù)留金要組織按規(guī)定及時清理返還。但是截至目前，仍有部分項目的審計預(yù)留金未退還。因此，鐵路施工項目從加速資金回流的角度，一是要加快清理收回審計預(yù)留金，緩解資金短缺壓力；二是，對質(zhì)量保證金力爭以銀行保函進(jìn)行置換，早日回流資金，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)；三是，有條件的項目可以通過辦理應(yīng)收賬款保理，將債權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，收回資金。

（二）進(jìn)行債務(wù)籌劃延緩債務(wù)支付

通過信息化手段，建立成本管理系統(tǒng)，對資金支付的比例進(jìn)行明確約定，以達(dá)到延緩支付的目的。以中鐵五局為例，從2015年開始推行上線了成本管理系統(tǒng)，對項目上的工程款、勞務(wù)費、材料款、機(jī)械租賃費設(shè)定了支付比例，比如機(jī)械租賃費支付驗工結(jié)算的75%，先審批，后付款，達(dá)到了債務(wù)籌劃、延緩資金支付的目的，對資金形成了有效的節(jié)流。

四、推行資金預(yù)算管理

建立資金預(yù)算管理制度，實現(xiàn)資金的有效管理。項目部年初對經(jīng)費編制預(yù)算，細(xì)化到部門和費用科目，作為經(jīng)費使用控制的依據(jù)。同時按月對資金收入和支出情況進(jìn)行預(yù)算平衡，編制財務(wù)預(yù)算表。資金支付預(yù)算以“量入為出、保證重點”的原則編制，對編入預(yù)算的資金收支項目需進(jìn)行認(rèn)真分析，資金收入項目要保證落實，資金支出項目要逐筆研究。嚴(yán)格按照預(yù)算表執(zhí)行當(dāng)期支出項目，以合理使用資金，提高資金使用效率。以中鐵五局西成客專項目部為例，集團(tuán)公司對項目的銀行賬戶資金實行“A、B賬戶，收支兩條線”管理，先審批后支付，充分發(fā)揮資金管理的作用。實行預(yù)算內(nèi)資金支出責(zé)任人限額審批制度，增強(qiáng)業(yè)務(wù)開支的真實性和透明性，對限額以上的重大開支由集體審議，落實國有企業(yè)“三重一大”內(nèi)控制度。

綜上所述，資金管理在鐵路工程施工項目管理中具有重要作用，項目部須要高度重視資金安全工作，提高資金集中度，提高資金使用效率，同時加速應(yīng)收賬款資金回流，延緩債務(wù)支付，做好資金預(yù)算管理，為項目施工生產(chǎn)做好資金保證。

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作者簡介：

唐顧洋，碩士，中鐵五局集團(tuán)成都工程有限責(zé)任公司，會計師。