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    管理會(huì)計(jì)案例集錦

    2017-03-21 19:57:09
    新會(huì)計(jì) 2017年2期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)成本管理

    編者按:近年來,上海市企事業(yè)單位認(rèn)真貫徹《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《管理會(huì)計(jì)基本指引》,積極投身管理會(huì)計(jì)實(shí)踐,并取得了初步經(jīng)驗(yàn)和實(shí)效。為廣泛交流上海管理會(huì)計(jì)實(shí)踐,本刊特發(fā)表由上海市財(cái)政局會(huì)計(jì)處匯編整理的管理會(huì)計(jì)案例集錦,供讀者學(xué)習(xí)交流。需要說明的是,文章按管理會(huì)計(jì)工具方法進(jìn)行分類匯編,濃縮了案例單位開展管理會(huì)計(jì)的主要理念、主要做法和主要成效。限于篇幅,部分案例內(nèi)容未必能反映案例單位管理會(huì)計(jì)實(shí)踐的全貌。

    一、戰(zhàn)略管理

    戰(zhàn)略管理是從宏觀層次、全局和長遠(yuǎn)的角度,研究企事業(yè)單位在競爭環(huán)境下,生存與發(fā)展的關(guān)系,通過分析、預(yù)測、規(guī)劃、控制等手段,實(shí)現(xiàn)對單位的人、財(cái)、物等資源的充分利用,以達(dá)到優(yōu)化管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

    1. 上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬新華醫(yī)院:加強(qiáng)價(jià)值鏈管理

    上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬新華醫(yī)院是一家三級(jí)甲等綜合性教學(xué)醫(yī)院。該院在分析醫(yī)院體制環(huán)境和運(yùn)行機(jī)制特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,提出加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)值鏈管理,運(yùn)用業(yè)務(wù)流程再造理論和全面質(zhì)量管理的理論方法,從再造醫(yī)療服務(wù)流程方面和醫(yī)療質(zhì)量管理改進(jìn)方面進(jìn)行價(jià)值鏈優(yōu)化,以此帶動(dòng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)值鏈整體優(yōu)化提升。此外,該院借鑒平衡記分卡的多維評(píng)價(jià)指標(biāo)體系理念,從綜合質(zhì)量、服務(wù)效率、醫(yī)療費(fèi)用、病人滿意度和醫(yī)院價(jià)值五個(gè)方面,構(gòu)建公立醫(yī)院價(jià)值鏈績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,綜合評(píng)價(jià)新華醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)值鏈優(yōu)化的成效。通過醫(yī)療服務(wù)價(jià)值鏈優(yōu)化,有利于醫(yī)院主動(dòng)轉(zhuǎn)變運(yùn)行機(jī)制、醫(yī)院加速戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、順應(yīng)醫(yī)改的方向和要求。

    2.莊信萬豐(上海)化工有限公司:運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法 ,助飛現(xiàn)場改善運(yùn)營戰(zhàn)略開展

    在新制造環(huán)境下,為了實(shí)施對企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)、經(jīng)營和市場的全面監(jiān)督和控制,莊信萬豐(上海)化工有限公司財(cái)務(wù)部門在注重傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的同時(shí),創(chuàng)造摸索出一套適合自身特色的財(cái)務(wù)管理方法,公司運(yùn)用管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法以系統(tǒng)理論的觀念,綜合考慮生產(chǎn)、經(jīng)營、市場、政策和競爭對手等諸多因素,積極參與公司的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)部門變被動(dòng)為主動(dòng),運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具,促使公司全員參與,從企業(yè)內(nèi)部挖掘利潤的源泉。具體以精益生產(chǎn)為指導(dǎo)思想,使用財(cái)務(wù)工具配合精益工具(5S與目視化、標(biāo)注作業(yè))來夯實(shí)基礎(chǔ),以Gemba meeting現(xiàn)場改善信息機(jī)制,觸發(fā)項(xiàng)目實(shí)施,以成本—利潤矩陣實(shí)施成本管理。公司財(cái)務(wù)管理通過與精益生產(chǎn)管理相融合,與精益生產(chǎn)視角保持一致,關(guān)注現(xiàn)場,關(guān)注運(yùn)營,參與協(xié)助精益生產(chǎn),借助精益生產(chǎn)工具推動(dòng)公司可持續(xù)發(fā)展。

    3.寶鋼金屬有限公司:引入阿米巴經(jīng)營模式,全面實(shí)施價(jià)值管理

    為提升公司整體的運(yùn)營與管控水平,提高各級(jí)管理人員的經(jīng)營管理能力,寶鋼金屬有限公司以調(diào)動(dòng)全體員工創(chuàng)造價(jià)值激情為目標(biāo),引入阿米巴經(jīng)營模式,在應(yīng)用中繼承寶鋼多年標(biāo)準(zhǔn)成本管理成果,結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)成本分析思路,從結(jié)果到過程采取價(jià)值樹層層剝筍式方法,分析差異、查找原因,實(shí)現(xiàn)PDCA循環(huán)改善;創(chuàng)造性地解決了落地過程中阿米巴劃分、內(nèi)部定價(jià)、核算表設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)應(yīng)用等難題,實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)創(chuàng)新,點(diǎn)燃全員參與價(jià)值創(chuàng)造激情,有效促進(jìn)EVA提升;通過IT系統(tǒng)開發(fā),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄、報(bào)表輸出、差異分析、問題推送等自動(dòng)化,減輕基層工作壓力,提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和效率,在系統(tǒng)層面實(shí)現(xiàn)協(xié)同,實(shí)現(xiàn)阿米巴模式與信息化融合,與日常工作相結(jié)合,極大促進(jìn)了員工創(chuàng)造性和積極性,顯著提升了企業(yè)經(jīng)營效率和效益。

    二、預(yù)算管理

    預(yù)算管理作為企業(yè)建立科學(xué)管理體系的核心,成為本市企業(yè)應(yīng)用面最廣,應(yīng)用量最大的管理會(huì)計(jì)方法。部分企業(yè)將預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)增加值結(jié)合,加強(qiáng)績效管理。有企業(yè)將全面預(yù)算管理廣泛應(yīng)用到經(jīng)營管理中。

    1.紫江企業(yè)集團(tuán)股份有限公司:基于經(jīng)濟(jì)增加值的預(yù)算管理與績效優(yōu)化

    紫江企業(yè)集團(tuán)股份有限公司將EVA理念引入預(yù)算管理體系中,在預(yù)算編制、分析、控制、考核方面融入EVA,使得以EVA為經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)算管理更能體現(xiàn)股東價(jià)值最大化。具體做法:一是從理論上構(gòu)建以EVA為目標(biāo)、以逆推和目標(biāo)倒逼為方法、以定額標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的預(yù)算編制體系和執(zhí)行控制體系,以比較分析法、比率分析法、因素分析法為主的預(yù)算分析體系及以EVA為指標(biāo)的考核與激勵(lì)體系,形成了基于EVA的預(yù)算管理體系,實(shí)現(xiàn)了從EVA開始最終又回到EVA的PDCA循環(huán)。二是將預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)及業(yè)績考核方案嵌套進(jìn)預(yù)算管理體系進(jìn)行分析。三是將實(shí)施基于EVA的預(yù)算管理體系前后的經(jīng)營管理情況進(jìn)行比較。四是根據(jù)比較結(jié)論進(jìn)行績效優(yōu)化。

    2. 上海申華控股股份有限公司:全面預(yù)算管理

    上海申華控股股份有限公司通過有效運(yùn)用全面預(yù)算管理工具,提高企業(yè)的適應(yīng)能力和經(jīng)營效益。公司預(yù)算管理具有如下特點(diǎn):一是從戰(zhàn)略角度出發(fā),高度重視預(yù)算管理工作,用預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)全過程經(jīng)營活動(dòng),并將預(yù)算管理與績效考核掛鉤。二是成立全面預(yù)算三級(jí)管理機(jī)構(gòu):預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)辦公室和預(yù)算管理工作小組。三是始終將預(yù)算跟蹤與分析作為預(yù)算管控的重點(diǎn),不僅關(guān)注數(shù)據(jù),更深入挖掘造成偏差的實(shí)質(zhì),為管理層決策提供支持。四是推行全面預(yù)算管理信息化。

    3.上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬仁濟(jì)醫(yī)院:建設(shè)預(yù)算管理信息化平臺(tái)

    上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬仁濟(jì)醫(yī)院,是一家集醫(yī)療、教學(xué)、科研為一體的上海市屬三級(jí)甲等特大型綜合性公立醫(yī)院,共由東西南北四個(gè)院區(qū)組成。隨著該院近年的快速發(fā)展,原有的預(yù)算管理模式已不能滿足現(xiàn)代化醫(yī)院管理的要求。依照國家及地方出臺(tái)的財(cái)經(jīng)政策及醫(yī)療衛(wèi)生體制改革中對預(yù)算管理提出的要求,該院開始借助信息化手段,建立預(yù)算管理信息化平臺(tái),全面完善預(yù)算管理體系建設(shè)。

    該平臺(tái)以整合預(yù)算為核心,通過整合醫(yī)院戰(zhàn)略、醫(yī)療業(yè)務(wù)體系、醫(yī)院運(yùn)行信息,以成本管控為基礎(chǔ),以績效管理為手段,采用全面預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、戰(zhàn)略管理、價(jià)值鏈管理和內(nèi)部控制等方法,圍繞業(yè)務(wù)審批、合同管理、費(fèi)用控制、網(wǎng)銀支付、憑證生成等業(yè)務(wù)流,實(shí)現(xiàn)預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的閉環(huán)管理,使預(yù)算支出透明化、業(yè)務(wù)流程顯性化、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷電子化,實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況,提高預(yù)算管理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到事前、事中、事后的全面預(yù)算監(jiān)管目的,提升了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理效率和醫(yī)院核心競爭力。

    三、成本管理

    隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),競爭壓力增加,部分企業(yè)深挖潛力,降本增效,加大成本管理的力度,建立融合多種成本計(jì)算方法于一體的成本管理體系。

    1. 上海浦東新區(qū)公共交通有限公司:計(jì)算單位人次成本

    上海浦東新區(qū)公共交通有限公司,通過建立模型計(jì)算平均上客系數(shù)、單位人次成本,深入分析公交企業(yè)運(yùn)營成本,區(qū)分公益性活動(dòng)與經(jīng)營性活動(dòng)對企業(yè)的不同影響,提出經(jīng)營性部分由顧客買單,公益性部分由政府全額買單,匡算出政策性虧損金額。

    2. 楊浦區(qū)建筑工程花卉種植服務(wù)專業(yè)公司:運(yùn)用目標(biāo)成本法和作業(yè)成本法

    楊浦區(qū)建筑工程花卉種植服務(wù)專業(yè)公司,主要為建筑工程提供屋頂綠化防漏專業(yè)技術(shù)服務(wù),同時(shí)也提供裝飾性的立體或墻面綠化工程技術(shù)服務(wù)。為準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本和項(xiàng)目成本,花卉公司探索改變企業(yè)成本管理模式,引入目標(biāo)成本法和作業(yè)成本法,在市場定價(jià)基礎(chǔ)上,確定產(chǎn)品或項(xiàng)目目標(biāo)成本,通過目標(biāo)成本的分配、產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本控制與會(huì)計(jì)處理、材料采購成本控制、生產(chǎn)領(lǐng)料成本控制、生產(chǎn)人工成本控制、制造費(fèi)用耗用控制、項(xiàng)目開發(fā)中的非直接費(fèi)用控制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本管理系統(tǒng)化,達(dá)到降本增利的目標(biāo)。

    3.上海晨鳳實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司:標(biāo)準(zhǔn)成本法的運(yùn)用創(chuàng)新

    上海晨鳳實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)、銷售超聲波設(shè)備企業(yè),創(chuàng)建于1997年。該公司于2010年投資450萬元新建廠房及設(shè)備,其生產(chǎn)規(guī)模比原來擴(kuò)大4倍,成本費(fèi)用更是明顯上升,原來家族制的小作坊管理已難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展,原生產(chǎn)成本的控制與管理靠經(jīng)驗(yàn)估計(jì),沒有相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo),單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本難以核算、控制。原采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算方法,主要對標(biāo)準(zhǔn)投料與實(shí)際投料量差和價(jià)差進(jìn)行分析。但對企業(yè)實(shí)際考核指標(biāo)數(shù)值的支持無法直接明確量化,公司通過投料率數(shù)據(jù)指標(biāo)核算,改變原來盲目靠經(jīng)驗(yàn)調(diào)整生產(chǎn)工藝及員工績效考核,提供有效的數(shù)據(jù),采用ERP系統(tǒng)計(jì)算出各設(shè)定項(xiàng)目的投料率。該公司從班組長、生產(chǎn)主任到高級(jí)管理層,每天查看各生產(chǎn)組產(chǎn)品的投料率,人事部用投料率每月數(shù)據(jù)考核各班組,數(shù)據(jù)對企業(yè)成本管理、質(zhì)量管理起到重要作用。成本管理方法創(chuàng)新解決了公司各生產(chǎn)部門的考核指標(biāo)數(shù)值,以及質(zhì)量控制指標(biāo)數(shù)值。

    4.上海物華假日酒店:作業(yè)成本法在酒店業(yè)的應(yīng)用

    上海物華假日酒店是集餐飲、旅游、商務(wù)、娛樂、購物于一體的綜合性酒店。由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)減速導(dǎo)致酒店市場整體下滑,酒店業(yè)蛋糕正在變小,并且政府遏制會(huì)議及宴會(huì)公款消費(fèi)支出,上海物華假日酒店收入近年波動(dòng)較為明顯。分析發(fā)現(xiàn),傳統(tǒng)成本計(jì)算方法過于簡單,產(chǎn)品成本信息嚴(yán)重失真,難以為酒店經(jīng)營管理提供有效的決策信息。上海物華假日酒店通過確認(rèn)和計(jì)量耗用酒店資源的所有作業(yè),將耗用的資源成本準(zhǔn)確地計(jì)入作業(yè), 然后選擇作業(yè)成本動(dòng)因, 將所有作業(yè)成本分配計(jì)入成本計(jì)算對象(產(chǎn)品或服務(wù)),并分析如何利用作業(yè)成本法更好地進(jìn)行酒店的決策。作業(yè)成本法的應(yīng)用對于提高酒店經(jīng)營管理決策水平和競爭力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,促進(jìn)了酒店業(yè)的健康發(fā)展。

    5.上海拜高高分子材料有限公司:JIT生產(chǎn)方式的運(yùn)用

    上海拜高高分子材料有限公司,主要經(jīng)營高分子材料科技領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓,有機(jī)硅高分子材料制造、加工、批發(fā)、零售化工原料及產(chǎn)品。公司為了最大程度地減少庫存存貨,減少資金積壓,從源頭抓起,進(jìn)行精確管理。公司采用JIT生產(chǎn)方式(JIT,Just in time),其基本思想是:“只在需要的時(shí)候,按需要的量,生產(chǎn)所需的產(chǎn)品”,也就是追求無庫存,或庫存達(dá)到最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。實(shí)質(zhì)是保持物質(zhì)流和信息流在生產(chǎn)中的同步,實(shí)現(xiàn)以恰當(dāng)數(shù)量的物料,在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)入恰當(dāng)?shù)牡胤?,生產(chǎn)出恰當(dāng)質(zhì)量的產(chǎn)品,從而達(dá)到減少庫存,縮短工時(shí),降低成本,提高生產(chǎn)效率的目的。企業(yè)管理需從小處開始,時(shí)刻盯緊管理,向管理要效益。

    6.延鋒偉世通汽車電子有限公司:挖掘六西格瑪工具在財(cái)務(wù)上的運(yùn)用

    延鋒偉世通汽車電子有限公司成立于1994年,主要經(jīng)營項(xiàng)目包括汽車和摩托車電子、儀表并提供相關(guān)技術(shù)配套服務(wù)等。隨著汽車市場的飽和以及國內(nèi)勞動(dòng)力成本逐漸提高,為了保持利潤不出現(xiàn)較大幅度的下滑,除了業(yè)務(wù)部門積極尋取新的銷售途徑外,公司注重開源節(jié)流,尋求最大化的完成精益成本,提高效率,提高有效資源的利用率。公司最重要的手段是持續(xù)改進(jìn)活動(dòng),通過六西格瑪管理法的運(yùn)用持續(xù)增加公司利潤和提高競爭力。公司六西格瑪管理法主要針對工作流程的改進(jìn)或再設(shè)計(jì),并建立嚴(yán)格的評(píng)估制度, 形成循環(huán)激勵(lì)機(jī)制, 使管理者和員工在利益驅(qū)動(dòng)下, 持續(xù)不斷地開展改進(jìn)工作,包括生產(chǎn)流程和服務(wù)流程。公司科學(xué)地推進(jìn)六西格瑪管理方法,提高了企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、降低了成本、增強(qiáng)了客戶滿意度。

    四、營運(yùn)資金管理

    在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中, 企業(yè)的營運(yùn)資金在全部資金中占有相當(dāng)大的比重,而且周轉(zhuǎn)期短,形態(tài)易變。因此,營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

    1.渣打銀行(中國)有限公司:本量利分析在金融企業(yè)管理中的應(yīng)用

    渣打銀行(中國)有限公司是第一批本地法人銀行之一,在華發(fā)展多年持續(xù)履行扎根中國、服務(wù)中國的鄭重承諾,不斷提升產(chǎn)品和服務(wù)水準(zhǔn),保持在外資銀行業(yè)的領(lǐng)先地位。在近年商業(yè)銀行凈息差普遍收窄的形勢下,如何依據(jù)本量利分析科學(xué)合理的衡量產(chǎn)品盈利能力、調(diào)整經(jīng)營方向顯得尤為重要。該行在管理會(huì)計(jì)的眾多工具方法中,充分運(yùn)用本量利分析為單位的目標(biāo)控制、預(yù)算預(yù)測和經(jīng)營決策提供了重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。該行本量利分析主要包括兩個(gè)方面:一是在全行層面控制監(jiān)測凈息差。二是在產(chǎn)品線層面分析業(yè)務(wù)量和凈利率。同時(shí)該行還引入管理會(huì)計(jì)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的概念,用數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型,計(jì)算內(nèi)外息收入等變數(shù)之間的內(nèi)在聯(lián)系。本量利分析法的運(yùn)用一方面使銀行管理層,在實(shí)時(shí)了解和評(píng)估本行總體和各產(chǎn)品部門盈利能力的同時(shí),累積不同經(jīng)濟(jì)周期下的歷史數(shù)據(jù),還可結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢,有針對性地發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)品,提高資金使用效率。

    2. 上海市機(jī)械施工集團(tuán)有限公司:運(yùn)用信息系統(tǒng)進(jìn)行工程資金結(jié)算

    上海市機(jī)械施工集團(tuán)有限公司(簡稱機(jī)施集團(tuán))是一家大型機(jī)械施工的專業(yè)單位。機(jī)施集團(tuán)通過以下步驟優(yōu)化工程結(jié)算管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對工程資金實(shí)時(shí)管理和監(jiān)控:一是開展課題研究,了解現(xiàn)狀和問題,提出系統(tǒng)升級(jí)改造的目標(biāo)和內(nèi)容,初步搭建系統(tǒng)框架。二是開展系統(tǒng)升級(jí)改造,優(yōu)化工程資金結(jié)算管理系統(tǒng),設(shè)置申報(bào)管理模塊、審批管理模塊和系統(tǒng)管理模塊。三是投入使用,不斷完善系統(tǒng)。四是在系統(tǒng)升級(jí)改造的基礎(chǔ)上,開展工程項(xiàng)目監(jiān)管和分析,盤活內(nèi)部資金,提升資金管理效率。

    3. 上海新金山投資控股集團(tuán)有限公司:建立集團(tuán)資金管理平臺(tái)

    上海新金山投資集團(tuán)公司制定集團(tuán)總體戰(zhàn)略目標(biāo),建立集團(tuán)資金管理平臺(tái),密切關(guān)注子公司重大經(jīng)營決策,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)一預(yù)算管理,統(tǒng)籌規(guī)劃集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目投資,建立可量化的關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo),有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),使集團(tuán)與各個(gè)子公司之間形成統(tǒng)一協(xié)作的有機(jī)整體。

    4. 上海浦東路橋建設(shè)股份有限公司:加強(qiáng)現(xiàn)金流管理

    上海浦東路橋建設(shè)股份有限公司在各事業(yè)部、子公司建立現(xiàn)金流管理體系。該體系以現(xiàn)金流指標(biāo)考核、資金平衡計(jì)劃管理及現(xiàn)金流管理重點(diǎn)等內(nèi)容為指導(dǎo),綜合運(yùn)用全面預(yù)算管理、滾動(dòng)預(yù)算管理、本量利分析等管理工具,預(yù)測經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量。通過該體系公司管理層可以了解及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的資金信息,對資金實(shí)施有效的管理、控制和監(jiān)督,有助于從公司戰(zhàn)略角度考慮投融資決策。

    五、管理會(huì)計(jì)信息化

    隨著信息技術(shù)的發(fā)展和大數(shù)據(jù)時(shí)代的全面到來,信息化建設(shè)已成為管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中必不可少的重要環(huán)節(jié)。無論采用何種管理會(huì)計(jì)方法,企業(yè)都面臨如何選擇信息化軟件產(chǎn)品、如何搭建信息化系統(tǒng)平臺(tái)等問題。這些管理會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)不僅要解決單一的管理問題,還需要與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成,實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和一體化共融。

    1. 上海南匯發(fā)展(集團(tuán))有限公司:開發(fā)企業(yè)資金管理(投融資)信息化系統(tǒng)

    上海南匯發(fā)展(集團(tuán))有限公司,是上海浦東發(fā)展(集團(tuán))有限公司所屬企業(yè),主要承擔(dān)浦東新區(qū)“重大市政基礎(chǔ)設(shè)施投融資”和“國有資產(chǎn)經(jīng)營管理”功能。南匯發(fā)展在原有財(cái)務(wù)信息化核算系統(tǒng)以及人力資源信息化管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,開發(fā)企業(yè)資金管理(投融資)信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)以金蝶EAS為載體,涵蓋投資(委托貸款)、融資、或有事項(xiàng)及利息管理四個(gè)業(yè)務(wù)板塊。該系統(tǒng)的建立和運(yùn)用,規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理,實(shí)現(xiàn)了對投融資等具有較高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的全面管控,有效提高了企業(yè)資金管理的效率及效益,提升了企業(yè)整體管理水平。

    2.上汽下屬X汽車公司:建立制造資源管理信息系統(tǒng)

    X汽車公司是上海汽車集團(tuán)股份有限公司下屬一家集商用車制造與轎車生產(chǎn)的企業(yè)。為提高企業(yè)管理效率、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè),該公司通過四期系統(tǒng)開發(fā),建立制造資源管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)與SAP系統(tǒng)的大融合,做到預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資金集中支付管理、采購管理、生產(chǎn)管理等活動(dòng)信息化,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管控,促進(jìn)生產(chǎn)活動(dòng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸,有利于降低管理成本、提高經(jīng)營效率、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)務(wù)決策能力。

    3.上海長遠(yuǎn)文化(集團(tuán))有限公司:財(cái)務(wù)共享的初步探索—財(cái)務(wù)信息化管理項(xiàng)目的實(shí)踐

    上海長遠(yuǎn)文化(集團(tuán))有限公司下屬有35家經(jīng)營的企事業(yè)單位,屬于跨行業(yè)、多元化經(jīng)營的集團(tuán)公司。經(jīng)營性文化體育園林產(chǎn)業(yè)的改革和發(fā)展,對該產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和控制提出了更高的要求。跨行業(yè)、多層級(jí)、企事同時(shí)管控的企業(yè)集團(tuán)在快速發(fā)展和擴(kuò)張過程中,財(cái)務(wù)管理弱化的問題不斷顯現(xiàn)。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理變革,構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式,以治愈企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)病癥,支持企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展,是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在改革過程中面臨的重大問題。為此,集團(tuán)公司探索財(cái)務(wù)共享信息化管理項(xiàng)目的建設(shè),其目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的管理能力與水平。實(shí)施財(cái)務(wù)共享信息化系統(tǒng)后,一方面規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理,提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)效率;另一方面創(chuàng)新了企業(yè)管理模式,也為企業(yè)改革發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有作用。

    4.中鐵十五局集團(tuán)有限公司:財(cái)務(wù)共享模式下大型施工企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化與推進(jìn)

    目前互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云端等概念與技術(shù)遍布生活每個(gè)角落,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)潮流,充分利用信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的管理與控制。中鐵十五局集團(tuán)有限公司通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立,將集團(tuán)企業(yè)零散的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作,通過互聯(lián)網(wǎng)在線集中到新的業(yè)務(wù)單元,進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)和流程化處理。集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心模式在流程重組的基礎(chǔ)上集成了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)支撐工作和內(nèi)部控制工作,以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為依托,集資金管理、物資管理、業(yè)務(wù)管理為一體的縱向跨單位層級(jí),橫向跨部門的信息化平臺(tái)。通過業(yè)務(wù)單元之間的整合,以及標(biāo)準(zhǔn)化和流程化處理模式,使得集團(tuán)的管理成本下降,效率提高。實(shí)行財(cái)務(wù)共享后,集團(tuán)信息資源和辦公資源實(shí)現(xiàn)共享,財(cái)務(wù)流程得以優(yōu)化,業(yè)務(wù)操作趨于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化,財(cái)務(wù)人員重新分工,工作質(zhì)量和效率得到大幅提高,運(yùn)行成本下降。

    5.上海市民政局:內(nèi)部控制信息化平臺(tái)是管理會(huì)計(jì)建設(shè)的支點(diǎn)

    近年來,隨著國家民政工作改革不斷深化,社會(huì)各界越來越關(guān)注民政資金的使用,對民政財(cái)務(wù)管理工作的要求也越來越高。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理,健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系,上海市民政局于2015年初啟動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化平臺(tái)建設(shè)工作。該平臺(tái)采用“制度+科技”的手段,以“建立全面預(yù)算管理與預(yù)算執(zhí)行體系,實(shí)現(xiàn)預(yù)算與核算精細(xì)化管理”為目標(biāo),以“規(guī)范流程,提高效率,預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)”為重點(diǎn),通過試點(diǎn)使用、分步實(shí)施的方式,逐步建立了民政內(nèi)部控制管理統(tǒng)一體系。該平臺(tái)的建立,使得上海市民政局財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變,業(yè)務(wù)管理方式也從以往單純的事后核算向“事前規(guī)劃管理、事中監(jiān)督控制、事后統(tǒng)計(jì)分析”逐步過渡,實(shí)現(xiàn)民政資金使用的全過程閉環(huán)管理。財(cái)務(wù)人員從繁瑣的會(huì)計(jì)核算工作中得以解放,將職能范圍和工作重心轉(zhuǎn)移至數(shù)據(jù)分析和輔助決策領(lǐng)域,成功向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型,使得上海民政的管理會(huì)計(jì)建設(shè)更上一個(gè)新臺(tái)階。

    6.上海隧道工程有限公司:施工企業(yè)成本管理信息化建設(shè)

    上海隧道工程有限公司作為國內(nèi)知名建筑施工企業(yè),通過整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算相關(guān)流程,將成本管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)連接,工程項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及成本分配,由相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理,傳輸至?xí)?jì)核算系統(tǒng)生成記賬憑證。會(huì)計(jì)系統(tǒng)與成本管理系統(tǒng)分別按照自己的需求,從同一數(shù)據(jù)源獲取相關(guān)數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,既解決了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算口徑不一致,也使得業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性得到保證。經(jīng)過多年的應(yīng)用和不斷的完善,公司建立了適合自身需求的施工項(xiàng)目成本管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。目前該系統(tǒng)已對上海隧道在建項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了全覆蓋,上線項(xiàng)目達(dá)130余個(gè),上線項(xiàng)目的累計(jì)合同金額超過400億元,積累的各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)已達(dá)數(shù)十萬條,分析報(bào)表的類型達(dá)40余個(gè)。公司成功探索出業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合的工程項(xiàng)目成本管理體系,隨著成本管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的建立,公司對在建工程項(xiàng)目成本的過程控制、動(dòng)態(tài)管理的能力大大增強(qiáng),極大地提高了公司工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理水平。

    六、管理會(huì)計(jì)工具綜合運(yùn)用

    相比單一的管理會(huì)計(jì)工具方法,綜合管理會(huì)計(jì)工具方法的管理會(huì)計(jì)體系,更有助于企業(yè)提高效率和效益,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。但多種管理會(huì)計(jì)工具的運(yùn)用是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工程,要求更高的信息技術(shù)、更完善的管理制度和更深的管理會(huì)計(jì)知識(shí)。

    1. 上海北特科技股份有限公司:運(yùn)用全面預(yù)算管理和標(biāo)桿管理

    上海北特科技股份有限公司,推行“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)核算”,采取監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的方式,運(yùn)用全面預(yù)算管理和標(biāo)桿管理兩種管理會(huì)計(jì)工具,分析銷售收入、工序成本、事業(yè)部利潤、超預(yù)算的費(fèi)用、逾期應(yīng)收賬款分析、發(fā)出商品庫齡分析、資金成本率等波動(dòng)情況,幫助管理層和業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問題,從而更好地梳理業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督業(yè)務(wù)過程、反饋業(yè)務(wù)結(jié)果,提高管理業(yè)績。

    2.上海海逸海鮮酒家有限公司:非財(cái)務(wù)指標(biāo)在企業(yè)經(jīng)營中的作用

    2010年,借助于資本市場上海海逸海鮮酒家有限公司,在經(jīng)營10多年后開始擴(kuò)張。但2012年以后由于市場環(huán)境的變化,面對急劇下滑的形勢,公司一方面穩(wěn)住市場,另一方面轉(zhuǎn)向內(nèi)部深挖潛力以降本增效。通過發(fā)揮非財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用,使得公司的綜合績效得到大幅提升,部分抵消了政策因素產(chǎn)生的影響。主要采取以下方法:一是推行全面預(yù)算管理,將企業(yè)所有涉及的財(cái)務(wù)活動(dòng)都納入預(yù)算管理,采購、出品、銷售和客服的每一個(gè)環(huán)節(jié)都置于預(yù)算控制中。二是設(shè)定目標(biāo)總成本,加強(qiáng)成本控制,改變成本核算體系。三是借助平衡計(jì)分卡嘗試激勵(lì)體系試點(diǎn),試點(diǎn)的店面從財(cái)務(wù)層面確定收入增長率和毛利率指標(biāo);從客戶層面選擇客戶滿意度和客戶檔案管理指標(biāo);從內(nèi)部經(jīng)營管理層面選擇服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo);從員工學(xué)習(xí)和成長層面選擇了員工滿意度(員工離職率)、員工培訓(xùn)指標(biāo)、員工職業(yè)發(fā)展等指標(biāo),并且采取實(shí)施結(jié)果與獎(jiǎng)勵(lì)制度掛鉤。經(jīng)過探索,公司各個(gè)門店對公司整體戰(zhàn)略清晰了,同一個(gè)門店不同部門間的邊界模糊,相互合作更加緊密,增強(qiáng)了協(xié)同創(chuàng)造力,店與店之間合作增多,相互交流經(jīng)營管理的經(jīng)驗(yàn)、取長補(bǔ)短,工作推動(dòng)更加順暢。

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