“大數(shù)據(jù)”背景下的審計信息化對審計質(zhì)量的影響

賴玉娟 江西師范大學財政金融學院

“大數(shù)據(jù)”背景下的審計信息化對審計質(zhì)量的影響

賴玉娟 江西師范大學財政金融學院

隨著云時代的來臨，大數(shù)據(jù)也吸引了更多的關(guān)注?！按髷?shù)據(jù)”已經(jīng)在通訊、軍事等行業(yè)發(fā)展多時。近年互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，人們對大數(shù)據(jù)和信息化的關(guān)注度逐漸提高。在大數(shù)據(jù)背景下，審計信息化的發(fā)展對審計質(zhì)量有何影響？本文通過分析審計信息化對審計質(zhì)量的影響，并就如何提高審計質(zhì)量提出相關(guān)意見。

審計信息化 大數(shù)據(jù) 審計質(zhì)量

一、審計信息化背景分析

我國審計工作發(fā)展至今，在審計信息化建設(shè)方面已經(jīng)取得了一些突出成就。中國審計署將大數(shù)據(jù)審計工作總結(jié)為“三個集成、五個關(guān)聯(lián)”。在獲取到的各類型大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上運用多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，完成對數(shù)據(jù)的集中分析、疑點發(fā)現(xiàn)和分散核查?！笆濉逼陂g，我國更是提出實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，數(shù)據(jù)作為國家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源正逐步受到極大的關(guān)注和重視，大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略國家審計也是發(fā)展進行時的狀態(tài)。

二、審計質(zhì)量的影響因素

綜合近年來關(guān)于審計質(zhì)量影響因素的研究，影響審計質(zhì)量主要有會計師事務(wù)所、公司治理以及審計市場。會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在會計事務(wù)所的組織變更、審計收費、審計市場占有率、公司風險承受水平以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)、審計人員的任期、審計人員的專業(yè)勝任能力和審計獨立性等因素。但是對于這些因素與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，有些學者的結(jié)論卻截然相反。由于近幾年審計信息化的發(fā)展，有些學者也把目光投向?qū)徲嬓畔⒒慕ㄔO(shè)對審計質(zhì)量的影響。本文就在此基礎(chǔ)上淺析大數(shù)據(jù)時代下審計信息化的發(fā)展對審計質(zhì)量的影響，以及審計人員如何在此環(huán)境下進一步提高審計質(zhì)量。

三、審計信息化對審計質(zhì)量的影響

在大數(shù)據(jù)時代來臨之前，傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)信息只能依賴審計人員的人工收集、統(tǒng)計、分類與計算，傳統(tǒng)審計方式耗時長、效率較低。如今網(wǎng)絡(luò)在各領(lǐng)域和各行業(yè)的覆蓋面不斷拓展，信息技術(shù)水平也正在飛速提高，審計信息化在此環(huán)境下利用計算機技術(shù)快速、準確的特點，提高審計效率，使得全面審計成為可能。本文從以下幾個方面淺析審計信息化對審計質(zhì)量的影響。

（一）審計對象更為全面完整，審計信息化能有效降低檢查風險

以往手工審計的時代，審計人員大多采用抽樣審計的方法從被審計單位海量的相關(guān)資料里抽取信息進行查核審驗，這就不可避免會導致審計人員的人工誤差以及“以偏概全”的發(fā)生。如今，隨著計算機技術(shù)的發(fā)展及其在審計工作中的具體運用，可以對被審單位的所有數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)性分析和判斷，從中找出絕大部分錯誤和風險。審計人員可以通過運用審計信息化技術(shù)，使得審計對象更為全面完整，在審計過程中，系統(tǒng)、完整的數(shù)據(jù)可以分析出一些以前無法發(fā)現(xiàn)的細節(jié)問題，更清楚地看到數(shù)據(jù)后面的本質(zhì)，避免人為因素的主觀因素影響和隨機抽樣帶來的“掛一漏十”所產(chǎn)生的弊端，從而一定程度上降低了審計人員的檢查風險，提高審計質(zhì)量高審計效率。

（二）審計技術(shù)多元化，審計信息化能有效提高審計效率

我國審計工作正處于傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的轉(zhuǎn)型期。傳統(tǒng)審計工作過程中，審計人員要長期埋頭于眾多的賬簿、憑證資料及公司相關(guān)文件里查找審計線索。而隨著云技術(shù)的發(fā)展，審計信息化系統(tǒng)軟件的開發(fā)和推廣應(yīng)用，審計人員一可以通過計算機快速處理大量審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并對其統(tǒng)計分析。二可以通過編程在公司的業(yè)務(wù)控制點上設(shè)置控制點，及時監(jiān)控可疑環(huán)節(jié)。三可以一步匯總計算各財務(wù)數(shù)據(jù)，通過軟件技術(shù)提示需要重點審計的環(huán)節(jié)。審計信息化的發(fā)展使得審計人員可以借助計算機等新興技術(shù)設(shè)計出更為多元化的審計技術(shù)方法，從而進一步提高審計工作效率。

（三）提高審計項目質(zhì)量，有效預測防控風險

通過審計信息化技術(shù)進行全數(shù)據(jù)的審計，為審計工作從對過去數(shù)據(jù)的分析到預測未來企業(yè)經(jīng)營風險的趨勢提供了可行性?？梢蕴岣邔徲嬳椖抠|(zhì)量，通過對被審計單位全數(shù)據(jù)的專業(yè)分析、比較和預測，審計人員可以發(fā)現(xiàn)未來可能發(fā)展為巨大系統(tǒng)風險的細小風險和控制體系漏洞，從而為企業(yè)防控風險提出更加有針對性和前瞻性的建議。

四、大數(shù)據(jù)背景下強化審計信息化建設(shè)的幾點建議

（一）完善審計信息化制度建設(shè)，建立審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫

目前，我國地域遼闊，各地區(qū)發(fā)展程度、信息化普及程度不一致，各地區(qū)和各企業(yè)之間審計信息化的實際實施情況參差不齊。目前，市場上各審計機構(gòu)和單位采用的審計軟件也多種多樣，應(yīng)該實現(xiàn)一個統(tǒng)一，此外，也要明確審計工作審核中的一些獎懲體系。只有完善制度才能夠讓具體工作有章可循、有據(jù)可依，才能夠保障工作執(zhí)行的規(guī)范合理，進而讓審計活動的實效得到提升。

（二）強化人才培訓，不斷推進審計隊伍建設(shè)

各企業(yè)、機關(guān)要加強審計人才人員培訓，開展技能培訓。建設(shè)一支信息化的審計隊伍，利用計算機審計提高工作效率，增加審計工作的真實性、完整性和有效性。審計人才應(yīng)該樹立終身學習的態(tài)度，增加職業(yè)道德。

（三）研發(fā)和推廣審計信息化軟件工具

那些擁有深厚審計工作經(jīng)驗背景的審計人員，對信息化技術(shù)的技能掌握不太熟練，所以提出的一些審計需求不適應(yīng)信息化規(guī)律。而具有一定的信息化技術(shù)水平的審計人員對于計算機系統(tǒng)設(shè)計技術(shù)又缺乏更深層次的理解，想要完成實質(zhì)性的審計程序運用與軟件設(shè)計工作是比較困難的。再者，將傳統(tǒng)審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計算機可以操作的語言還需要一個磨合的過程。所以我們需要加大審計信息化軟件工具的研發(fā)和推廣力度，在運用中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，從而完善審計信息化軟件工具的設(shè)計，使其能滿足審計人員的專業(yè)需求，提高審計質(zhì)量。

[1]劉言方.淺談審計信息化條件下的審計質(zhì)量控制[J].中國管理信息化,2011.

[2]劉錦萍.我國審計信息化的現(xiàn)狀與發(fā)展策略[J].遼寧工學院學報(社會科學版).2006(06).