國地稅稽查合作中存在的問題及解決對策

劉玉艷，郭德祥

(1．朝陽師范高等?？茖W(xué)校，遼寧朝陽122000；2.朝陽市地方稅務(wù)局稽查局，遼寧朝陽122000)

【財(cái)政理論研究】

國地稅稽查合作中存在的問題及解決對策

劉玉艷1，郭德祥2

(1．朝陽師范高等專科學(xué)校，遼寧朝陽122000；2.朝陽市地方稅務(wù)局稽查局，遼寧朝陽122000)

國地稅聯(lián)合稽查是當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)開辟的新辦案機(jī)制,目的是更大程度地降低企業(yè)偷稅漏稅行為，但在實(shí)踐工作中，效果并不是很理想．通過總結(jié)實(shí)踐工作中存在的問題，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)及已有研究成果分析問題產(chǎn)生的原因，從而提出有針對性的對策．

國稅；地稅；聯(lián)合稽查

0 引言

根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作安排，各地國地稅稽查部門在聯(lián)合辦案、建立聯(lián)席會(huì)議制度等方面開展了合作，取得了一些成效．但由于體制和機(jī)制等原因，實(shí)際上國地稅稽查部門在合作過程中還存在諸如合作方式簡單、范圍太小、程度太輕等問題，制約了合作效果，浪費(fèi)了稽查資源，弱化了查處力度．下面根據(jù)工作實(shí)踐，并借鑒當(dāng)前實(shí)際工作者及學(xué)者對本課題的研究成果，提出國地稅聯(lián)合稽查工作中存在的問題，分析問題的癥結(jié)所在，提出有建設(shè)性的建議和對策．

1 當(dāng)前國地稅聯(lián)合稽查存在的問題

目前，各級國稅局和地稅局都設(shè)有獨(dú)立稽查部門，業(yè)務(wù)接受上級稽查部門的指導(dǎo)，但國地稅稽查局之間在聯(lián)合辦案方面缺乏起協(xié)調(diào)和實(shí)際作用的長效機(jī)制，普遍處于分別辦案、單獨(dú)執(zhí)法狀態(tài)，存在重復(fù)下戶、交叉檢查的現(xiàn)象．主要存在問題如下：

1.1 合作流于形式

雖然兩套同級的稽查機(jī)構(gòu)之間都普遍建立合作制度，但合作大多沒有起到應(yīng)有作用，合作還處于低水平、松散型的程度．聯(lián)席會(huì)議召開不定期，內(nèi)容過于簡單，會(huì)議名不符實(shí)；案情交流過于簡單，小案多，查補(bǔ)少；聯(lián)合稽查實(shí)施不到位，普遍存在名曰聯(lián)合稽查，實(shí)際上是各下各戶，各查各賬的情況．聯(lián)合稽查案件的比例低，只有少部分案件實(shí)施了聯(lián)合稽查，且小企業(yè)偏多．

1.2 信息共享不充分

由于國地稅稽查系統(tǒng)信息共享程度不夠，稽查成果難以共享．國地稅雙方對于對方案件的查處情況缺少直觀、便捷的查詢渠道，給稽查工作帶來不便，容易造成稅收流失，導(dǎo)致補(bǔ)了國稅卻漏了地稅，或者補(bǔ)了地稅而漏了國稅的情況時(shí)常發(fā)生，稽查效果大打折扣．

1.3 稽查處理受制約

國地稅管轄權(quán)不同，檢查的稅種也不同．國地稅稽查部門只能檢查各自管轄的稅種，由于職權(quán)的限制，檢查過程中即使發(fā)現(xiàn)對方管轄的稅種有偷逃現(xiàn)象，也不會(huì)關(guān)心．對于地稅稽查部門，其負(fù)責(zé)的各項(xiàng)附加稅種的檢查要依賴國稅稽查部門做出的處理決定才能實(shí)施檢查．地稅稽查部門的稽查工作會(huì)受到國稅稽查部門工作效率等方面的制約．

1.4 查處力度差別大

各地國地稅稽查部門由于工作思路和指導(dǎo)思想的不同，對類似案件甚至同一案件的查處力度也會(huì)不同．國地稅稽查部門由于檢查的重點(diǎn)、業(yè)務(wù)水平的差異，發(fā)現(xiàn)的涉稅問題的能力和稽查的水平也會(huì)不一樣．由于國地稅稽查人員對法律、法規(guī)理解上和把握上的差異，造成涉稅問題定性上的差別．對某項(xiàng)同一企業(yè)不同稅種的涉稅問題國地稅對是否定性為偷稅可能存在差別，導(dǎo)致相同的案情出現(xiàn)不同的處理結(jié)果，有失稅務(wù)稽查的權(quán)威．由于雙方的行政處罰自由裁量權(quán)不一致，造成處理標(biāo)準(zhǔn)不一致，致使相同的案情處罰力度不一致．如對同一涉稅違法案件雙方稽查部門處罰標(biāo)準(zhǔn)不一致，則會(huì)影響稅收稽查的公信力．

2 問題產(chǎn)生的原因

國地稅聯(lián)合稽查存在問題的原因是多方面的，主要原因如下:

2.1 國地稅分設(shè)體制造成聯(lián)合稽查協(xié)調(diào)難

省以下地方國地稅為獨(dú)立的執(zhí)法主體，各自代表中央和地方的稅收利益，分別受國家稅務(wù)總局和省以下地方稅務(wù)局垂直管理．由于體制上的隔閡和利益本位主義的存在，在聯(lián)合稽查中各自考慮本部門的工作便利，對雙方提出的配合事項(xiàng)，有利于本部門的積極落實(shí)，有利于對方的則消極怠工，容易引發(fā)推諉扯皮，缺乏整體上的有效協(xié)調(diào)．體制原因造成協(xié)調(diào)困難，合作效果當(dāng)然要大打折扣．

2.2 稅務(wù)信息平臺共享不暢阻礙聯(lián)合稽查開展

多年來，國地稅的征管軟件都各自獨(dú)立，互不兼容，因而也造成了信息不能互通傳遞，稽查成果的共享受到限制．今年雖然國家稅務(wù)總局統(tǒng)一了軟件版本，但國地稅調(diào)用對方信息仍受到權(quán)限等各種制約，限制了雙方稽查信息雙向交流的完整性和及時(shí)性．稽查信息共享不暢已成為影響聯(lián)合稽查效果的重要因素．

2.3 缺乏強(qiáng)勁監(jiān)督導(dǎo)致國地稅聯(lián)合稽查推力不足

雖然各地國地稅部門在聯(lián)合稽查方面開展了如開展稽查聯(lián)席會(huì)議制度、聯(lián)合檢查、信息通報(bào)等工作，但實(shí)際開展的過程和效果缺乏強(qiáng)勁有效的監(jiān)督檢查辦法．即使有檢查監(jiān)督也是國地稅各自的上級部門檢查下級工作，力度有限．久而久之，自上而下的監(jiān)督難以發(fā)揮應(yīng)有的效果，不能起到應(yīng)有的推動(dòng)作用，聯(lián)合稽查的制度容易淪為擺設(shè)，國地稅聯(lián)合稽查自然成了空話[1]．

2.4 機(jī)制不夠成熟完善致使聯(lián)合稽查難以有效開展

國地稅分設(shè)以來，國家稅務(wù)總局雖不斷強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)國地稅之間的合作，并印發(fā)文件要求各地執(zhí)行．但仍缺少規(guī)范統(tǒng)一的行政規(guī)章，更沒有制定全國統(tǒng)一有效的具有強(qiáng)制效果的合作制度和具體實(shí)施細(xì)則，致使開展國地稅聯(lián)合稽查工作缺乏制度的保障．當(dāng)前國地稅聯(lián)合稽查多是地方根據(jù)國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)性文件嘗試探索，因此雖然稽查合作已開展多年，但因總體機(jī)制不夠成熟完善，效果難免差強(qiáng)人意．

3 加強(qiáng)國地稅聯(lián)合稽查工作的幾點(diǎn)建議

雖然在國地稅聯(lián)合稽查上存在不少問題和不足，但如果消除上述原因，在雙方的合作上完善制度，健全工作機(jī)制，則會(huì)帶來明顯的成效．

3.1 打破體制藩籬

建立總局派駐各地的國地稅稽查協(xié)調(diào)監(jiān)督部門，協(xié)調(diào)監(jiān)督國地稅合作稽查工作．由于分稅制原因，國地稅稽查局直接合并尚難以促成，但國地稅在業(yè)務(wù)上統(tǒng)一受國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)．為保證國地稅聯(lián)合稽查工作的有效開展，使聯(lián)合稽查工作能得到有效監(jiān)督，可以嘗試由國家稅務(wù)總局向各省派駐專司國地稅聯(lián)合稽查協(xié)調(diào)監(jiān)督工作的部門，統(tǒng)一部署、協(xié)調(diào)、監(jiān)督國地稅稽查工作，提高協(xié)調(diào)能力、提升監(jiān)督級別，加強(qiáng)對稽查合作情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)給予協(xié)調(diào)和限期糾正，確保聯(lián)合稽查系統(tǒng)化、規(guī)范化，確保聯(lián)合稽查的效果．

3.2 整合信息平臺

全面開展國地稅信息共享，滿足國地稅聯(lián)合稽查的需要．國地稅部門要統(tǒng)一信息平臺，充分實(shí)現(xiàn)稽查信息共享，解決目前雙方信息交換不暢、內(nèi)容不完整的問題．國地稅的企業(yè)納稅信息要充分共享，滿足國地稅稽查部門的查詢需要．稽查信息平臺要滿足信息交換需要．國地稅稽查部門的季度、年度檢查計(jì)劃要及時(shí)在平臺發(fā)布，以保證國地稅科學(xué)安排檢查計(jì)劃，確保聯(lián)合稽查有效實(shí)施，避免沖突和重復(fù)檢查．案件查處情況按稽查規(guī)程及時(shí)發(fā)布，國地稅稽查部門各自的涉稅違法案件處理情況要保證及時(shí)在信息平臺公布．逐步構(gòu)建共享信息平臺，實(shí)現(xiàn)雙方信息的兼容互通，按計(jì)劃、按進(jìn)度實(shí)現(xiàn)全方位的信息共享，使雙方的信息交換更方便、更及時(shí)、更完整[2]．

3.3 強(qiáng)化監(jiān)督考評

將國地稅聯(lián)合稽查開展情況納入績效考評，提升考評層次，加大獎(jiǎng)懲力度．為保證國地稅聯(lián)合稽查有效實(shí)施，有必要把國地稅聯(lián)合稽查工作納入績效考評，作為對國地稅稽查部門的重點(diǎn)工作細(xì)化考評．對聯(lián)合辦案實(shí)施、檢查資料互通、稽查信息共享、開展發(fā)票協(xié)查、統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、檢查結(jié)果公布等多方面實(shí)施重點(diǎn)考評．提升考評層次，加大獎(jiǎng)懲力度，推動(dòng)國地稅聯(lián)合稽查工作不斷砥礪前行，以取得合作的更大成果．

3.4 提升立法層次

制定部門規(guī)章以上的立法文件，確保國地稅聯(lián)合稽查工作有法可依．提升立法層次，所有有關(guān)聯(lián)合稽查的合作制度，至少要由總局來統(tǒng)一制定，并以部門規(guī)章形式發(fā)布，通過實(shí)踐不斷修改完善，形成規(guī)范統(tǒng)一的操作規(guī)程．保證國地稅聯(lián)合稽查具有充分的法規(guī)依據(jù)．條件成熟后可以進(jìn)一步提升立法層次，以條例等方式發(fā)布．聯(lián)合稽查工作內(nèi)容應(yīng)根據(jù)稽查工作流程和稽查工作特點(diǎn)來確定，必須包括聯(lián)席會(huì)議制度、交流制度、聯(lián)合辦案制度、證據(jù)資料查閱復(fù)印制度等．根據(jù)實(shí)際需要，制定利于開展聯(lián)合稽查的各項(xiàng)細(xì)則．

4 結(jié)語

對國地稅聯(lián)合稽查工作中存在的問題進(jìn)行了分析，并結(jié)合當(dāng)前阻礙稅制改革的癥結(jié)所在，在充分論證了國地稅聯(lián)合稽查工作的可行性及緊迫的現(xiàn)實(shí)任務(wù)的基礎(chǔ)上，借鑒國內(nèi)部分省市在本方案上的成功做法和典型經(jīng)驗(yàn)，就如何開展國地稅聯(lián)合稽查工作進(jìn)行了深入探索和研究，以期達(dá)到提高稽查效率、實(shí)現(xiàn)多方共贏的目的．

[1]張洪波.山東省鄒平縣國地稅聯(lián)合辦稅的實(shí)踐與思考[J].北方經(jīng)貿(mào),2016，(7):101-102．

[2]鄭召群,徐燕.國地稅構(gòu)建聯(lián)合辦稅機(jī)制的實(shí)踐與思考[J]. 山東社會(huì)科學(xué)，2015，(S2):173-175．

(審稿人 李華香 趙素杰 鄧景茹，責(zé)任編輯 王 巍)

Issues existing in state and local tax joint inspection and the countermeasures

LIU Yu-yan1,GUO De-xiang2

(1.Chaoyang Teachers College, Chaoyang Liaoning 122000；2. Chaoyang Local Taxation Bureau, Chaoyang Liaoning 122000)

State and local tax joint inspection is a newly opened-up working mechanism of the current tax system, the purpose of which is to further dispel corporate behavior of tax evasion/fraud, but in practical work, the effect is not very ideal. Through summarizing the issues existing in the practical work, combining with practical work experience and existing findings, this essay gives an analysis over the causes of these issues, and then puts forward the targeted countermeasures.

state tax；local tax；joint inspection

2016—12—10

劉玉艷(1979-)，女，遼寧朝陽市人，講師，主要從事會(huì)計(jì)學(xué)方面研究．

F812.42

A

1008-5688(2017)01-0102-03