營改增對施工企業(yè)會計(jì)核算的影響及改進(jìn)措施

李子寶 中鐵十二局集團(tuán)第二工程有限公司

營改增對施工企業(yè)會計(jì)核算的影響及改進(jìn)措施

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隨著我國營改增政策的實(shí)行，對于施工企業(yè)而言，其不僅僅是一項(xiàng)降低稅負(fù)的機(jī)遇，同時(shí)也是改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理以及內(nèi)部核算的良機(jī)，可以促進(jìn)企業(yè)健康以及穩(wěn)定的發(fā)展，提高企業(yè)的行業(yè)競爭力，不擴(kuò)大企業(yè)的市場優(yōu)勢。因此，企業(yè)一定要結(jié)合自身具體情況，在營改增政策下，積極探索全新的經(jīng)營管理方式、會計(jì)核算方式以及稅務(wù)籌劃方式，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

營改增 施工企業(yè) 會計(jì)核算 影響措施

一、“營改增”概述

“營改增”全稱是營業(yè)稅改增值稅，是指過去企業(yè)需要上繳的營業(yè)稅改成當(dāng)前需要上繳的增值稅。對我國來說，增值稅是第一大稅種，它具體是指在我國境內(nèi)銷售貨品，或進(jìn)行貨品加工，或進(jìn)行貨品修理修配的企業(yè)或個(gè)人需要繳納的一種增值稅。根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)格局的發(fā)展趨勢，為能使企業(yè)不斷擴(kuò)大發(fā)展以及減少企業(yè)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，我國全面推進(jìn)“營改增”政策，不斷完善我國的各類相關(guān)稅收制度。隨著“營改增””政策制度的一系列改革，目前已逐漸降低了中外界對增值稅的限制，而這一完善，從根本上避免了部分企業(yè)逃稅、漏稅等問題?！盃I改增”政策不僅符合發(fā)展中國家的基本國情，也符合國際慣例。

二、營改增對我國施工企業(yè)會計(jì)核算工作的主要影響

（一）對企業(yè)稅收帶來的影響

營改增對企業(yè)稅收的帶來的主要影響，體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，營改增在一定程度降低其稅收金額，施工企業(yè)本身具有一定的特殊性，在沒有實(shí)行營改增之前，其在購買施工材料、施工設(shè)備以及工程物資的時(shí)候，需要交納相應(yīng)金額的增值稅，在工程結(jié)束后，剩下的施工材料和工程物資要繳納一定的營業(yè)稅，導(dǎo)致同一材料或者物資，在交納營業(yè)稅的同時(shí)還要交納增值稅，出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，為企業(yè)增加稅負(fù)，在實(shí)行營改增之后，企業(yè)在購買施工材料、施工設(shè)備以及工程物資的時(shí)候，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，降低企業(yè)稅負(fù)；第二，在營改增沒有實(shí)行之前，企業(yè)需要繳納一定比例的營業(yè)稅，在實(shí)行營改增之后，稅率出現(xiàn)了改變，增加企業(yè)稅收金額，進(jìn)而提高企業(yè)稅負(fù)。

（二）對企業(yè)成本帶來的影響

在實(shí)行營改增之后，會對企業(yè)成本帶來一定的影響。對于施工企業(yè)而言，其屬于資本密集企業(yè)，固定資產(chǎn)在企業(yè)所有資產(chǎn)中具有較大比重。在沒有實(shí)行營改增之前，企業(yè)稅收的征收范圍屬于營業(yè)稅，購進(jìn)的施工材料、施工設(shè)備以及固定資產(chǎn)，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而導(dǎo)致施工企業(yè)購入成本增加，而購入成本會根據(jù)會計(jì)制度，對其折舊費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，對企業(yè)進(jìn)行施工設(shè)備的更新?lián)Q代帶來不利影響。在營改增范圍擴(kuò)大后，企業(yè)的施工材料、施工設(shè)備以及工程物資可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而降低企業(yè)固定資產(chǎn)成本，企業(yè)可以根據(jù)工程以及時(shí)代需要，購入更加先進(jìn)的施工設(shè)備，提高企業(yè)的施工質(zhì)量和效率，為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）對企業(yè)利潤帶來的影響

在實(shí)行營改增之后，企業(yè)稅種出現(xiàn)變化，進(jìn)而對企業(yè)利潤帶來一定程度的影響，其主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，企業(yè)稅種出現(xiàn)變化，從以往的營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悾?jì)算方式不同，致使計(jì)算結(jié)果也不同，降低企業(yè)的利潤水平；第二，營改增對企業(yè)利潤確認(rèn)時(shí)點(diǎn)帶來影響，進(jìn)而對企業(yè)的收益帶來影響。

三、優(yōu)化施工企業(yè)會計(jì)核算工作的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作

營改增對施工企業(yè)在帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來不利影響，因此，企業(yè)一定要根據(jù)自身實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而將其營改增帶來的負(fù)面影響。首先，企業(yè)要制定科學(xué)的籌劃程序，保證稅務(wù)籌劃工作做到有章可循、有據(jù)可依，降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；其次，企業(yè)要對現(xiàn)有稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并且引進(jìn)高水平的相關(guān)人才，針對不同崗位配置相應(yīng)的人才，發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用；最后，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的控制和監(jiān)督，防止會計(jì)人員出現(xiàn)違規(guī)行為，進(jìn)而對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

（二）合理選擇供應(yīng)商

在營改增尚未實(shí)行之前，施工企業(yè)在購買的建筑材料、施工設(shè)備以及固定資產(chǎn)不能在進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，因此，施工企業(yè)為了降低成本，會從一些小規(guī)模供應(yīng)商中購買材料、物資以及設(shè)備等，對小供應(yīng)商的質(zhì)量信息與以及資質(zhì)等沒有給予充分重視。在實(shí)行營改增后，企業(yè)購買的施工設(shè)備以及固定資產(chǎn)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，企業(yè)無論通過什么渠道購買物資，只需要發(fā)票就能夠抵扣，在購買物資的過程中，企業(yè)擁有了更大的供應(yīng)商選擇空間。

（三）對會計(jì)人員開展培訓(xùn)

會計(jì)人員是施工企業(yè)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的主體，是會計(jì)核算的重要人物，而隨著營改增的實(shí)行，對會計(jì)人員的專業(yè)能力提出了新要求，因此，會計(jì)人員只有不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及專業(yè)能力，才可以做好稅務(wù)籌劃以及會計(jì)核算工作，降低企業(yè)稅收金額，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序進(jìn)行，強(qiáng)化企業(yè)在行業(yè)中的優(yōu)勢。想要全面提高會計(jì)人員的專業(yè)能力，施工企業(yè)需要從以下幾方面開展：第一，加強(qiáng)對從業(yè)人員的教育和培訓(xùn)力度，企業(yè)要定期舉辦各項(xiàng)培訓(xùn)活動，組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的行業(yè)規(guī)范以及政策法規(guī)，并且安排專業(yè)人員進(jìn)行指導(dǎo)以及培訓(xùn)工作，進(jìn)而提高稅務(wù)籌劃以及會計(jì)核算的工作質(zhì)量。第二，企業(yè)要加大對新政策、新策略、新觀念以及新思維的宣傳力度，幫助會計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，促進(jìn)其思維創(chuàng)新、工作創(chuàng)新以及能力創(chuàng)新，提高其職業(yè)判斷能力。

四、結(jié)束語

“營改增”是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度之后的必然趨勢，是我國企業(yè)納稅稅種中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)實(shí)施“營改增”，在會計(jì)核算上有很大的積極作用，能有利于企業(yè)的健康發(fā)展，但同時(shí)也需要認(rèn)清“營改增”帶來的不利一面，并及時(shí)采取措施解決，不斷完善會計(jì)核算制度和管理，加強(qiáng)會相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)，不斷優(yōu)化企業(yè)會計(jì)核算流程，使企業(yè)能積極應(yīng)對“營改增”帶來的影響，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]彭穎輝.施工企業(yè)“營改增”對會計(jì)核算的影響及對策探討[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2016,03:119-120.[2017-08-08].

[2]王君.淺議“營改增”對建筑企業(yè)會計(jì)核算的影響及應(yīng)對措施[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2016,06:166-167.[2017-08-08].

[3]陳軍華.關(guān)于“營改增”對施工企業(yè)會計(jì)核算產(chǎn)生的影響研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2016,31:231.[2017-08-08].