強化民營企業(yè)的內(nèi)部審計

趙世鴻

陜西華山路橋集團有限公司

強化民營企業(yè)的內(nèi)部審計

趙世鴻

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在民營企業(yè)的管理中，內(nèi)部審計主要應(yīng)該從設(shè)置合理的機構(gòu)模式創(chuàng)新監(jiān)督平臺、延伸內(nèi)部審計的廣度和加強內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)建設(shè)三個方面予以強化。

民企審計；現(xiàn)狀；對策

[1]劉曉明，刁娟 .加強民營企業(yè)內(nèi)部審計對策研究 [J].會計之友，2014(10).

[2]余曉丹.內(nèi)部審計在公司治理中的應(yīng)用[J].合作經(jīng)濟與科技.2016(23)

[3]夏燕.民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及改善策略[J].會計師，2014(14)

[4]蔣一帆.我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究[J].經(jīng)營管理者.2014(18)

民營企業(yè)管理需要在當(dāng)前環(huán)境下對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。于是，強化企內(nèi)部審計就提上了議事日程。

中國民營企業(yè)內(nèi)部審計歷史比較短暫，多數(shù)的民營企業(yè)是從家族式的管理模式發(fā)展而來，內(nèi)部控制體系尚乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，這在一定程度上制約著企業(yè)的生產(chǎn)及發(fā)展。第一，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置欠缺，獨立性不足。民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)計之初，照搬西方企業(yè)或者國有企業(yè)，卻忽略了思考民營企業(yè)自身的內(nèi)在特征，使得內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式過于多樣化，難以有效的保證內(nèi)部審計的獨立性，難以有效的履行內(nèi)部審計工作的職責(zé)。民營企業(yè)審計工作一定要保證獨立性，在管理權(quán)利的設(shè)置上不能均衡分配，相關(guān)內(nèi)部審計工作人員與企業(yè)的一系列高級會議隔絕，不了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，不清楚本企業(yè)管理存在的需要內(nèi)部監(jiān)督的問題節(jié)點。在實際的工作中，大多數(shù)的民營企業(yè)內(nèi)部審計部門在工作中經(jīng)常會受到企業(yè)負責(zé)人的干擾，內(nèi)部審計工作同樣受到經(jīng)理層、董事會的制約，審計工作進展艱辛，使其客觀公正性難以保證。第二，內(nèi)部審計的審計范圍局限，審計工作規(guī)范性不足。西方內(nèi)部審計已從最初的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計，而我國的民營企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在最初的查錯防弊、核實財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、審核財產(chǎn)完整性，很少考慮到企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益，內(nèi)部審計對象仍停留在相關(guān)基礎(chǔ)財務(wù)信息之上，例如財務(wù)報表、賬簿等。因此企業(yè)的管理當(dāng)局做出的評價和建議就有失偏頗、不夠全面，顯然不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求；大多數(shù)民營企業(yè)尤其是未具備現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的小規(guī)模民營企業(yè)，內(nèi)部審計部門的工作人員對其工作的重要性沒有深刻的認識，內(nèi)部審計的工作程序仍欠標(biāo)準(zhǔn)化，主要審計工作由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人裁決。在實際的工作中沒有專門制定的審計工作計劃和通知書，相關(guān)的審計工作底稿欠缺或者不規(guī)范等現(xiàn)象，直接使得審計的風(fēng)險防范作用大打折扣，造成審計質(zhì)量低下的后果。第三，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)欠佳。隨著民營企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)也要求得到相應(yīng)的提升。鑒于內(nèi)部審計工作需要審計人員具備較強的綜合素質(zhì)，在通曉自身基礎(chǔ)專業(yè)知識的同時也要具備相應(yīng)的法律法規(guī)知識、公司治理等方面的知識。目前，民營企業(yè)在實際的內(nèi)部審計工作中，審計人員工作范圍廣，業(yè)務(wù)重，且人員偏少，外出脫崗進修的機會較少，由于缺乏適時的系統(tǒng)專業(yè)培訓(xùn)造成其知識更新緩慢，不能掌握新的理財手段和觀念，審計的基本技能不能得到相應(yīng)的提高，使得審計的監(jiān)督職能不能得到有效的發(fā)揮。有些民營企業(yè)處于削減成本的考慮，企業(yè)審計部門與工作相匹配的高素質(zhì)人才缺乏，相關(guān)工作人員多由本企業(yè)其他部門調(diào)入，不具備與工作相適應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。正是由于民營企業(yè)對審計人員素質(zhì)提升的不重視，民企審計人員素質(zhì)欠佳，其相應(yīng)的內(nèi)部審計工作不能創(chuàng)造出其應(yīng)有的工作績效。

民營企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)賴以存在和發(fā)展的有效管理工具，對保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和促進企業(yè)發(fā)展都有著重要的作用和意義，因此強化內(nèi)部審計是當(dāng)前民營企業(yè)急需要解決的問題。第一，設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)模式，創(chuàng)新監(jiān)督平臺。要想保證民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性，首先應(yīng)保證相關(guān)人員擁有足夠的權(quán)力，只有引起企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視才能使得工作能夠順利進行。民營企業(yè)需考慮本企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)與外界經(jīng)濟環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)造出適合本企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的合理的內(nèi)部審計模式。對于大中型民營企業(yè)，可以借鑒國外發(fā)達地區(qū)的經(jīng)驗，在董事會下設(shè)置“審計委員會”，監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量，不受管理當(dāng)局的限制，真正建立健全獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系，使內(nèi)部審計部門獨立于其他經(jīng)營部門，審計預(yù)算、人員薪酬、主要負責(zé)人任免由高層決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計人員獨立、自由地開展內(nèi)部審計工作，做出客觀公正的評價。而不是像現(xiàn)在只設(shè)置內(nèi)部審計主管一職或者審計在財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。保證了審計部門的獨立性也就保證了審計工作的效率。第二，延伸內(nèi)部審計的廣度。民營企業(yè)應(yīng)該延伸內(nèi)部審計的廣度，拓寬內(nèi)部審計的范圍，從以往的僅進行事后內(nèi)部審計延伸到事前內(nèi)部審計以及事后內(nèi)部審計。在市場經(jīng)濟發(fā)達的今天，企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)較高，企業(yè)在追求經(jīng)濟效益最大化和經(jīng)濟增長高質(zhì)量的同時，必須將企業(yè)的管理經(jīng)營行為與內(nèi)部審計進行結(jié)合。西方的內(nèi)部審計已不僅限于財務(wù)方向的審計，其工作重心也在不斷地向高效的管理審計發(fā)展，這點非常值得我國民營企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)。企業(yè)要想取得較高的經(jīng)濟效益，離不開內(nèi)部審計工作的高效開展。第三，加強內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計人員要順應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變理念，只有具備了更高的專業(yè)素質(zhì)才能面對新興市場環(huán)境下的各種挑戰(zhàn)，進而把握發(fā)展機遇。內(nèi)部審計人員的構(gòu)成面臨多元化發(fā)展，不僅要擁有完備的財務(wù)會計方面的知識，更要熟練掌握其他各相關(guān)領(lǐng)域的知識技能。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計部門在選擇聘用內(nèi)部審計人員時就需要有全面的考量，比如業(yè)務(wù)素質(zhì)、具有相關(guān)或類似工作經(jīng)驗和公司治理方面知識等；與此同時企業(yè)也應(yīng)重視相應(yīng)的內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育，設(shè)置必要的監(jiān)察、績效考評、獎懲制度，并鼓勵相關(guān)內(nèi)部審計人員不斷完善自己的專業(yè)能力水平，打造學(xué)習(xí)型團隊，不斷提高審計人員綜合素質(zhì)，以提高內(nèi)部審計質(zhì)量。第四，規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)部審計過程，對審計項目的立項、審計工作方案的制定、審計收集證據(jù)、審計資料的管理和審計報告的得出結(jié)論等各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理，有效地控制民營企業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量。