外貿(mào)企業(yè)出口退稅的管理策略分析

潘靈芳

摘要：自從我國加入世界貿(mào)易組織后，促進(jìn)了國內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)發(fā)展，使得其和國外的貿(mào)易往來日益頻繁，促進(jìn)了貿(mào)易額的增長。而出口退稅則是企業(yè)不可避免的問題，為了企業(yè)更好地發(fā)展，提高在國際上的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要深入研究這一問題，因此本文對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)行了分析，探討了其問題以及加強(qiáng)管理的策略。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 管理策略

出口退稅制度對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)以及對(duì)外貿(mào)易方面都起到了積極的推動(dòng)作用，也是國際上普遍采用的稅收政策。自政策出臺(tái)以后，也經(jīng)歷了幾次調(diào)整。其是指對(duì)于那些要出口到國外的貨物會(huì)將其在國內(nèi)生產(chǎn)以及流通方面的已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅退還給企業(yè)，這樣做是為了要減輕產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)，在不含稅的情況下和國際市場(chǎng)上的產(chǎn)品進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)，可以有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，讓出口的數(shù)量提高，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

一、我國外貿(mào)企業(yè)出口退稅現(xiàn)狀

當(dāng)前我國的外貿(mào)企業(yè)在出口上存在成本高的問題，這是由多方面因素造成的。國際市場(chǎng)上的需求在不斷降低，運(yùn)輸成本卻不斷升高，國內(nèi)的生產(chǎn)成本不斷提高，人工以及物價(jià)都在提升，這些因素就使得外貿(mào)企業(yè)存在出口成本高的問題，加大了出口的難度。因此外貿(mào)貨物出口的數(shù)量在不斷減少，經(jīng)常會(huì)存在剩余貨物問題。為了解決這一問題，一些企業(yè)就轉(zhuǎn)而將這些剩余貨物采取內(nèi)銷的方式進(jìn)行銷售，目的是為了減少庫存，讓資金能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。出口貨物的數(shù)量與企業(yè)出口退稅的申報(bào)具有緊密的聯(lián)系，出口的減少使得企業(yè)所獲得的退稅款項(xiàng)也相應(yīng)的減少，這就使得出口騙稅的問題出現(xiàn)，并且有愈演愈烈的趨勢(shì)。出口騙稅的手段包括虛報(bào)出口貨物價(jià)格，虛開發(fā)票，以空頭公司形式騙取出口退稅以及亂用海關(guān)商品代碼等。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理中存在問題的主要原因分析

（一）出口退稅相關(guān)配套培訓(xùn)無法及時(shí)更新

對(duì)近幾年的出口退稅情況進(jìn)行了解可以發(fā)現(xiàn)，主管出口稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)定期對(duì)退稅相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是新企業(yè)更加需要加強(qiáng)退稅的培訓(xùn)，但是相關(guān)的系統(tǒng)軟件以及政策卻存在不定期更新和審計(jì)的問題，最多一年內(nèi)或出現(xiàn)多次的更新和升級(jí)，因此面對(duì)不定期更新和升級(jí)的出口退稅系統(tǒng)軟件以及政策，就需要企業(yè)內(nèi)的退稅人員能夠及時(shí)適應(yīng)這些變化，通過使用自身的技能處理好相關(guān)的問題。但是外貿(mào)企業(yè)或者是新興外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常卻無法滿足這種要求，這為企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員帶來一定的困擾，使得稅務(wù)部門在管理上存在不足。

（二）選擇出口方式不合適

出口退稅和出口方式之間聯(lián)系緊密，每一種出口方式，其所帶來的經(jīng)濟(jì)利益都是存在差別的。因此外貿(mào)方式通常分為自營出口以及委托其他外貿(mào)企業(yè)作為代理出口。如果是委托代理出口，那么在選擇代理企業(yè)時(shí)，需要注重企業(yè)的選擇，要選擇有關(guān)聯(lián)的企業(yè)。外貿(mào)出口方式也非常重要，選擇不同的方式，帶來的利潤也是不同的。

三、提高出口退稅管理的有效策略

（一）明確審核結(jié)果，細(xì)化疑點(diǎn)原因

出口退稅是要由外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員將其交到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)，準(zhǔn)備預(yù)審，經(jīng)過預(yù)審之后，審查的結(jié)果也會(huì)通過系統(tǒng)告知企業(yè)。預(yù)審會(huì)存在疑點(diǎn)，通常原因有兩種，第一種就是沒有報(bào)關(guān)單信息，當(dāng)前的報(bào)關(guān)單都是通過電子口岸進(jìn)行下載，之后將其導(dǎo)入退稅系統(tǒng)，但是由于報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)傳輸過程可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，則需要去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息查詢。第二種原因是發(fā)票問題，發(fā)票信息還未到總局，導(dǎo)致這一情況發(fā)生的原因有多種，一種是購貨企業(yè)發(fā)票未認(rèn)證，一種是發(fā)票已認(rèn)證仍未有信息，主要是國稅對(duì)不同企業(yè)的審核類型不同，目前對(duì)一類企業(yè)和二類企業(yè)實(shí)行認(rèn)證信息審核通過，對(duì)于其他企業(yè)實(shí)行稽核信息。另外，購貨發(fā)票存在虛假問題等，這些運(yùn)營都會(huì)造成發(fā)票問題，影響審核進(jìn)程。海關(guān)的電子口岸平臺(tái)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅平臺(tái)端口之間的有效連接，因此就應(yīng)該利用好這一點(diǎn)，將審核的結(jié)果通過這一平臺(tái)發(fā)送至企業(yè)，審核結(jié)果要清楚、明細(xì)、具體，這樣企業(yè)才能有針對(duì)性地進(jìn)行改善，想出有效措施及時(shí)解決問題。將審核結(jié)果進(jìn)行細(xì)化，可以有效提高審核的效率，出口退稅相關(guān)環(huán)節(jié)的工作效率也會(huì)得到提高，使得企業(yè)能夠及時(shí)、有效地應(yīng)對(duì)，加快企業(yè)出口退稅辦理的效率。

（二）開通信息查詢平臺(tái)，及時(shí)反饋出口退稅流程

出口退稅中涉及的內(nèi)容較多，流程也多且復(fù)雜，每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是息息相關(guān)的，企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在單證審核方面較為嚴(yán)格。企業(yè)中申報(bào)出口退稅的工作人員，在進(jìn)行正式申報(bào)后，退稅款到達(dá)企業(yè)賬戶中的時(shí)間是無法確定的。而現(xiàn)在隨著信息技術(shù)的發(fā)展，其被應(yīng)用到出口退稅系統(tǒng)中，企業(yè)能夠通過這一系統(tǒng)，了解到有關(guān)退稅的相關(guān)進(jìn)程，進(jìn)而企業(yè)可以掌握退稅款的動(dòng)向。比如退稅款還在進(jìn)行審核，企業(yè)通過查詢就可以了解這一情況；在審核通過之后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一將退稅款轉(zhuǎn)入到企業(yè)備案的退稅賬戶中。

部分情況下企業(yè)會(huì)出現(xiàn)函調(diào)的情況，導(dǎo)致這一問題的原因有很多，預(yù)審疑點(diǎn)為“供貨企業(yè)（xxx）為總局特別關(guān)注企業(yè)”、“該商品（xxx）為核查商品”、“申報(bào)出口商品代碼（xxxxxxxxx）為特別關(guān)注商品”，關(guān)注級(jí)別為1-3級(jí)，“申報(bào)出口商品代碼（xxxxxxxxx）為特別關(guān)注商品”，關(guān)注級(jí)別為4級(jí)，并且該商品對(duì)應(yīng)的單張報(bào)關(guān)單同一商品代碼從同一供貨企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票稅額累計(jì)大于等于10萬元的，對(duì)上述四種情況必須對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行發(fā)函核查并且回函結(jié)果正常的，才能申報(bào)退稅。函調(diào)的過程就是企業(yè)申報(bào)退稅，由當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)告知企業(yè)，機(jī)關(guān)要檢查備案資料原件，并且要留下復(fù)印件，方便供以后審查，經(jīng)過審查合格后，才能去函銷貨方所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去取數(shù)審查，由銷貨方所在地的機(jī)關(guān)查驗(yàn)，檢查之后需要將函調(diào)的結(jié)果及時(shí)告知企業(yè)所在地的機(jī)關(guān)，如果檢查合格，就可以將退稅款下發(fā)給企業(yè)。如果檢查不合格，沒退稅款將延遲發(fā)放，情況嚴(yán)重的，則不予發(fā)放。函調(diào)重要性不言而喻，其對(duì)企業(yè)的信用具有重要的影響作用，這樣可以有效地減少不法商人的騙稅行為，這個(gè)過程也是比較復(fù)雜的。加強(qiáng)國稅退稅申報(bào)網(wǎng)站的建設(shè)，每個(gè)省可依據(jù)自身的實(shí)際情況，開通信息查詢平臺(tái)，有效提升工作效率，讓整個(gè)過程實(shí)現(xiàn)透明化，能夠清楚地查詢到信息，清楚函調(diào)的進(jìn)度，讓企業(yè)能夠在充分了解退稅款項(xiàng)的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行有效的配置和管理，以促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）增加對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的監(jiān)督

通常，都會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性抱有質(zhì)疑，在這方面的控制上也存在較大的難度，則是因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)的掌控不全面，其實(shí)施的方式以及地點(diǎn)都缺乏有效的跟蹤。就其實(shí)施方式來說，通常有兩種，一種是自產(chǎn)，一種是外包。但是兩種實(shí)施方式都有一相同點(diǎn)，那就是都需要工廠進(jìn)行，傳統(tǒng)的實(shí)施方式是由工廠來制作出倉單以及進(jìn)倉單的，由于是工廠自己制作，就會(huì)導(dǎo)致漏洞出現(xiàn)，這就為那些不法商人提供了可乘之機(jī)，其會(huì)利用這個(gè)環(huán)節(jié)來謀取利益。因此要想加強(qiáng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，就需要從進(jìn)倉單以及出倉單上入手，做好監(jiān)督工作，具體可以將工程自制轉(zhuǎn)變?yōu)橹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)來進(jìn)行制作，尤其是在進(jìn)行統(tǒng)一的發(fā)放以及監(jiān)督方面，這就可以有效減少不法商人鉆空子的行為，減少漏洞，有效提高業(yè)務(wù)的真實(shí)性。因此可以使用建立成本體系的方法，讓主管單位負(fù)責(zé)進(jìn)出倉單的管理，進(jìn)行統(tǒng)一印制，通過不定期抽查，來檢查和監(jiān)督業(yè)務(wù)。這樣就能將倉單以及發(fā)票進(jìn)行對(duì)比，查看二者上面的數(shù)量是否一致。

（四）擴(kuò)大出口退稅商品的適用范圍

就目前我國在出口貨物稅收方面的政策來說，可以分成出口免稅并退稅、出口免稅但不退稅以及出口既不免稅也不退稅三種情況。具體的流程是企業(yè)需要先申請(qǐng)進(jìn)出口權(quán)，在有權(quán)進(jìn)出口貨物時(shí)才能進(jìn)一步的對(duì)出口貨物的出口方式進(jìn)行科學(xué)、合理的核定，這就使得企業(yè)在申報(bào)增值稅上存在一定的困難。有的企業(yè)缺乏對(duì)出口退稅行業(yè)規(guī)則的全面了解和認(rèn)識(shí)，因此就很容易在其不知情的情況申報(bào)退稅的情況，但是結(jié)果往往是退稅無法通過。因此，應(yīng)該讓所有的出口商品公平競(jìng)爭(zhēng)，讓工作更加簡(jiǎn)單，流程簡(jiǎn)化，可以促進(jìn)出口外貿(mào)行業(yè)的外展，提高整體的經(jīng)濟(jì)水平。

（五）企業(yè)要完善自身

針對(duì)出口退稅的相關(guān)變化，企業(yè)為了自身的穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展，需要加強(qiáng)出口退稅管理，同時(shí)也要不斷完善自身，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，在產(chǎn)品的質(zhì)量方面要加大管理力度，筆者所在公司是經(jīng)營服飾類產(chǎn)品的，公司秉承“質(zhì)量第一，信譽(yù)至上，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的企業(yè)經(jīng)營理念，提高經(jīng)營管理水平，降低管理成本，不斷提高產(chǎn)品的質(zhì)量，這樣可以有效減少由稅務(wù)成本上升而帶來的損失。企業(yè)不應(yīng)該單純依靠出口退稅，而是要完善自身，開發(fā)新產(chǎn)品、加大出口產(chǎn)品的附加值來提高效益。企業(yè)應(yīng)該加快調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，不斷提高技術(shù)水平，以提高自身的國際競(jìng)爭(zhēng)力。注重對(duì)固定資產(chǎn)的再改造、充分利用好原材料的價(jià)值，多進(jìn)行創(chuàng)新，走好品牌經(jīng)營的路線。企業(yè)出口的貨物主要銷往歐洲、北美和南美洲市場(chǎng)，我國的外貿(mào)出口企業(yè)在出口市場(chǎng)上存在集中的問題，因此企業(yè)應(yīng)該避免這種過度競(jìng)爭(zhēng)的情況，科學(xué)、合理地調(diào)整出口市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)，在對(duì)現(xiàn)有出口市場(chǎng)良好的管理基礎(chǔ)上，開拓新的市場(chǎng)，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，出口退稅的管理的重要性不言而喻，不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，還可以促進(jìn)國家對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)的增長。因此企業(yè)要不斷完善自身，提高技術(shù)含量，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，及時(shí)地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在管理好自身的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理，明確審核的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的監(jiān)督力度，擴(kuò)大出口退稅商品的適用范圍等，不斷完善出口退稅的管理。

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（作者單位：浙江中恒經(jīng)貿(mào)有限公司）