CEPA協(xié)議下貨物貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則的完善

歐陽(yáng)耀斌 于志宏

國(guó)際經(jīng)貿(mào)

CEPA協(xié)議下貨物貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則的完善

歐陽(yáng)耀斌 于志宏*

CEPA協(xié)議是內(nèi)地與香港在WTO法律框架下簽署的自由貿(mào)易協(xié)定，這可讓兩地進(jìn)行優(yōu)惠性貿(mào)易安排具有合法性，而原產(chǎn)地規(guī)則是優(yōu)惠貿(mào)易的重要措施。通過(guò)總結(jié)分析CEPA協(xié)議實(shí)施以來(lái)對(duì)原產(chǎn)地規(guī)則的歷次修訂，發(fā)現(xiàn)原產(chǎn)地規(guī)則有較好的自我完善的機(jī)制保障，但是仍有部分標(biāo)準(zhǔn)需要調(diào)整或細(xì)化。針對(duì)突出問(wèn)題研究分析后，得出結(jié)論是應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大“稅號(hào)改變”標(biāo)準(zhǔn)的使用，完善從價(jià)百分比成分要素規(guī)定，并逐步簡(jiǎn)化申領(lǐng)原產(chǎn)證書(shū)的繁瑣程序，提高原產(chǎn)證書(shū)的申領(lǐng)量，使優(yōu)惠貿(mào)易措施進(jìn)一步發(fā)揮實(shí)效。

CEPA；原產(chǎn)地規(guī)則；稅號(hào)改變；實(shí)質(zhì)性改變

一、CEPA協(xié)議使優(yōu)惠貿(mào)易安排合法化

早在1986年4月，香港就先已單獨(dú)關(guān)稅區(qū)身份締約加入了《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》(GATT1947)，后又以創(chuàng)始成員身份于1995年1月成為了世界貿(mào)易組織(World Trade Organization )的成員。*世界貿(mào)易組織官網(wǎng)： https：//www.wto.org/english/thewto_e/countries_e/hong_kong_china_e.htm， 最后訪問(wèn)日期：2016年 5月4日。相較于香港，中國(guó)內(nèi)地加入世貿(mào)組織的時(shí)間較晚，中國(guó)政府于2001年11月11日接受《中國(guó)加入世貿(mào)組織議定書(shū)》，這個(gè)議定書(shū)于當(dāng)年12月11日生效，中國(guó)內(nèi)地也于議定書(shū)生效同日正式成為世貿(mào)組織成員。內(nèi)地與香港作為世貿(mào)組織的成員方，均需在世貿(mào)組織法律框架下對(duì)外進(jìn)行貿(mào)易交往，這要求雙方都遵守最惠國(guó)待遇原則(most-favored-nation treatment )，——“任何締約方給予有原產(chǎn)于或運(yùn)往任何其他國(guó)家產(chǎn)品的任何利益、優(yōu)惠、特權(quán)或豁免應(yīng)立即無(wú)條件地給予原產(chǎn)于或運(yùn)往所有其他締約方領(lǐng)土的同類(lèi)產(chǎn)品(any advantage, favour, privilege or immunity granted by any contracting party to any product originating in or destined for any other country shall be accorded immediately and unconditionally to the like product originating in or destined for the territories of all other contracting parties)?！?世界貿(mào)易組織官網(wǎng)：https：//www.wto.org/english/docs_e/legal_e/gatt47_e.doc， 最后訪問(wèn)日期：2016年 5月4日。但這并不代表互惠的安排或單方的施惠一律被禁止，GATT第24條“適用的領(lǐng)土范圍—邊境貿(mào)易—關(guān)稅同盟和自由貿(mào)易區(qū)”及《關(guān)于解釋1994年關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第24條的諒解》中的“授權(quán)條款”使得區(qū)域貿(mào)易安排合法地排除最惠國(guó)待遇原則在區(qū)域貿(mào)易協(xié)定中的適用，也就是說(shuō)“區(qū)域貿(mào)易協(xié)定內(nèi)部成員間的貿(mào)易優(yōu)惠是區(qū)域外國(guó)家所不能享有的”。*漆彤主編：《國(guó)際貿(mào)易法新編》，武漢大學(xué)出版社2009年版.正是基于WTO法律框架下區(qū)域貿(mào)易優(yōu)惠安排的非普及性可以合法存在，內(nèi)地與香港有關(guān)方面積極推進(jìn)并最終簽署了《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》(即CEPA，以下簡(jiǎn)稱(chēng)CEPA)及其后的十個(gè)補(bǔ)充協(xié)議。*詳情參見(jiàn)香港工業(yè)貿(mào)易署 CEPA專(zhuān)題網(wǎng)頁(yè)http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/cepa/legaltext/cepa_legaltext.html.，最后訪問(wèn)日期：2016年 5月4日。

二、原產(chǎn)地規(guī)則

原產(chǎn)地規(guī)則是貨物貿(mào)易領(lǐng)域的核心問(wèn)題，它并非僅與出口產(chǎn)品的“身份認(rèn)證”及貿(mào)易數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等傳統(tǒng)技術(shù)層面的問(wèn)題有關(guān)，還影響出口產(chǎn)品的關(guān)稅待遇(最惠國(guó)待遇、普惠制)的確定，同時(shí)還被運(yùn)用于反傾銷(xiāo)及反補(bǔ)貼等領(lǐng)域。根據(jù)《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》的定義，原產(chǎn)地規(guī)則是指是由WTO任一成員方為確定貨物原產(chǎn)國(guó)而采取的普遍適用的法律、規(guī)章和行政決定的統(tǒng)稱(chēng)。它又以是否可以享受比最惠國(guó)待遇更優(yōu)惠的關(guān)稅而劃分為優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則。其中優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則主要在普惠制與各種區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中，一般通過(guò)雙邊契約予以規(guī)定。這一類(lèi)原產(chǎn)地規(guī)則又可以分為互惠和單向優(yōu)惠兩種，前者的關(guān)稅優(yōu)惠是通過(guò)訂有區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的內(nèi)部成員方相互授予的；單向優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則一般是自主方式授予或通過(guò)協(xié)議但非互惠性方式授予。制定優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則的目的是確保優(yōu)惠待遇給予符合條件的對(duì)象，防止該優(yōu)惠待遇的濫用，主要是“限制由于關(guān)稅的差異而從最低關(guān)稅地區(qū)進(jìn)口后再在區(qū)域內(nèi)的貿(mào)易轉(zhuǎn)移”，*劉德標(biāo)：《中國(guó)自由貿(mào)易協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則》，《對(duì)外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù)》2010年第9期。防止不符合條件的第三國(guó)貨物“搭便車(chē)”享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇。內(nèi)地與香港簽訂的CEPA協(xié)議及附件2所規(guī)定的原產(chǎn)地規(guī)則屬于優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則中的單向優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。

三、CEPA原產(chǎn)地規(guī)則現(xiàn)狀及其完善

內(nèi)港兩地簽訂CEPA協(xié)議，內(nèi)地對(duì)于香港貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定遵照CEPA協(xié)議附件2 《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》的規(guī)定予以操作，香港出口商申領(lǐng)原產(chǎn)地證書(shū)具體依據(jù)CEPA協(xié)議附件3 《關(guān)于原產(chǎn)地證書(shū)的簽發(fā)和核查程序》操作。 根據(jù)附件2《關(guān)于貨物貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則》第二、三、四、五條的規(guī)定可以看出， CEPA協(xié)議的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)有“制造或加工工序”、“稅號(hào)改變”、“從價(jià)百分比”、“其他標(biāo)準(zhǔn)”或“混合標(biāo)準(zhǔn)”等標(biāo)準(zhǔn)，附件2沒(méi)有明確規(guī)定各標(biāo)準(zhǔn)之間先后或主次關(guān)系，事實(shí)上這些標(biāo)準(zhǔn)均屬于“實(shí)質(zhì)性加工”原則下的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，相互之間的地位是平等的。另外需要指出是CEPA協(xié)議下的原產(chǎn)地規(guī)則制度并非是一成不變的，相反CEPA協(xié)議確定的原產(chǎn)地規(guī)則及具體貨物的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)是有調(diào)整的，即在自身機(jī)制上有進(jìn)一步優(yōu)化改善的可能性。

(一)CEPA確立的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定原則

根據(jù)CEPA協(xié)議附件2《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》第二條的規(guī)定，可以將原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定原則歸為“完全獲得”原則及“實(shí)質(zhì)性加工”原則。

1.“完全獲得”原則

CEPA協(xié)議附件2《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》第三條就第二條第(一)款所稱(chēng)“完全在一方獲得的貨物”作了較為詳細(xì)的列舉說(shuō)明，大致可以歸為一方開(kāi)采的礦產(chǎn)品，采摘的植物，飼養(yǎng)的動(dòng)物，一方捕撈海產(chǎn)品及其加工品等。

2.“實(shí)質(zhì)性加工”原則

依據(jù)CEPA協(xié)議附件2《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》規(guī)定，指非完全在一方獲得的貨物，且在該方進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性加工的，才可視為貨物原產(chǎn)于該方。關(guān)于何為“實(shí)質(zhì)性加工”，主要可以采用“制造或加工工序”、“稅號(hào)改變”、“從價(jià)百分比”、“其他標(biāo)準(zhǔn)”或“混合標(biāo)準(zhǔn)”等標(biāo)準(zhǔn)。*索光舉：《 CEPA條件下內(nèi)地與香港法律適用問(wèn)題研究》，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社2008年版，第219頁(yè)。

“制造或加工工序”是指在一方境內(nèi)進(jìn)行賦予加工后所得貨物基本特征的主要制造或加工工序。

“稅號(hào)改變”是指非一方原產(chǎn)材料經(jīng)過(guò)在該方境內(nèi)加工生產(chǎn)后，所得產(chǎn)品在《商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度》中四位數(shù)級(jí)的稅目歸類(lèi)發(fā)生了變化，且不再在該方以外的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行任何改變四位數(shù)級(jí)的稅目歸類(lèi)的生產(chǎn)、加工或制造。

“從價(jià)百分比”是指完全在一方獲得的原料、組合零件、勞工價(jià)值和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值的合計(jì)與出口制成品離岸價(jià)格(FOB)的比值應(yīng)大于或等于30%，并且最后的制造或加工工序應(yīng)在該方境內(nèi)完成。具體計(jì)算公式如下：

“其他標(biāo)準(zhǔn)”，是除上述“制造加工工序”、“稅號(hào)改變”和“從價(jià)百分比”之外的、雙方一致同意所采用的原產(chǎn)地確定方法。 “混合標(biāo)準(zhǔn)”是指同時(shí)使用上述兩個(gè)或兩個(gè)以上的標(biāo)準(zhǔn)確定原產(chǎn)地。

(二)CEPA原產(chǎn)地規(guī)則的調(diào)整及自我完善

如前所述，CEPA協(xié)議的原產(chǎn)地規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，相反是在不斷發(fā)展完善的。內(nèi)地商務(wù)部與香港工業(yè)貿(mào)易署自2005年10月起，每年就貨物原產(chǎn)地規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行兩次磋商，從而逐步擴(kuò)大內(nèi)地對(duì)香港貨物享受零關(guān)稅的品種及范圍。

1.CEPA確立原產(chǎn)地規(guī)則完善機(jī)制

CEPA第三章為“原產(chǎn)地”，共一個(gè)條文，即第十條。該條明確了貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的原產(chǎn)地規(guī)則載于附件2--《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》，并且明確規(guī)定為保證貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的實(shí)施，內(nèi)港兩地決定加強(qiáng)和擴(kuò)大行政互助的內(nèi)容和范圍，有關(guān)措施機(jī)制以附件的形式作為CEPA的組成部分。

CEPA附件1《關(guān)于貨物貿(mào)易零關(guān)稅的實(shí)施》是內(nèi)港兩地為實(shí)施貨物貿(mào)易中的零關(guān)稅制定的文件，該文件在“確認(rèn)和磋商”條款中明確規(guī)定了兩地有關(guān)部門(mén)年度磋商機(jī)制，并規(guī)定“對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)的貨物，根據(jù)雙方達(dá)成的一致意見(jiàn)，內(nèi)地將貨物清單及相應(yīng)的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)分別補(bǔ)充列入本附件標(biāo)1和附件2表1。對(duì)擬生產(chǎn)的貨物，根據(jù)雙方達(dá)成的一致意見(jiàn)，內(nèi)地應(yīng)將有關(guān)貨物的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)充列入附件2表1。申請(qǐng)企業(yè)正式投產(chǎn)后，經(jīng)香港工業(yè)貿(mào)易署和香港海關(guān)核查，由香港工業(yè)貿(mào)易署通知商務(wù)部，經(jīng)雙方共同確認(rèn)，內(nèi)地將有關(guān)貨物清單補(bǔ)充列入本附件表1。雙方應(yīng)于每年12月1日前公布磋商確認(rèn)的貨物清單及原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

與此同時(shí)，附件2《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》第九條第二款進(jìn)一步明確規(guī)定，根據(jù)CEPA附件1第五條實(shí)施零關(guān)稅的原產(chǎn)香港的貨物和擬在香港生產(chǎn)的貨物的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)補(bǔ)充列入本附件表1。該附件第十一條規(guī)定，本附件實(shí)施后，如因生產(chǎn)技術(shù)改進(jìn)或其他原因，一方認(rèn)為需要對(duì)本附件的內(nèi)容或本附件表1內(nèi)有關(guān)貨物的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)作出修訂，可向另一方提出磋商要求并提交書(shū)面說(shuō)明及支持?jǐn)?shù)據(jù)和資料，通過(guò)《安排》第十九條設(shè)立的聯(lián)合指導(dǎo)委員會(huì)磋商解決。從相關(guān)條文的規(guī)定可以看出，CEPA制定之初就對(duì)原產(chǎn)地規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)的完善措施作出了制度性安排，理論上而言這有助于提升CEPA的實(shí)效性。

2.CEPA補(bǔ)充協(xié)議對(duì)原產(chǎn)地規(guī)則的改進(jìn)及完善

首先，擴(kuò)充了附件1表1列明的內(nèi)地需要對(duì)原產(chǎn)香港的進(jìn)口貨物實(shí)行零關(guān)稅的范圍，將原來(lái)的共計(jì)273項(xiàng)，擴(kuò)展至529項(xiàng)；其次，《享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》也得到了補(bǔ)充修訂，從273項(xiàng)擴(kuò)展到713項(xiàng)，增加了440項(xiàng)，在增加享受零關(guān)稅貨物品種數(shù)量的同時(shí)，也明確了某些具體貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

3.CEPA補(bǔ)充協(xié)議二增加品牌標(biāo)準(zhǔn)，確立了制度性的多次磋商機(jī)制

內(nèi)港兩地再就261個(gè)稅則號(hào)列的貨物確定其CEPA原產(chǎn)地規(guī)則。其中大部分產(chǎn)品的CEPA原產(chǎn)地規(guī)則主要沿用CEPA首階段及第二階段(指CEPA補(bǔ)充協(xié)議)所采用的寬松標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，補(bǔ)充協(xié)議二對(duì)CEPA附件2《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》作出修訂，加入了“其他附加條件”條款，規(guī)定“當(dāng)上述第(一)款的‘實(shí)質(zhì)性加工’標(biāo)準(zhǔn)不足以確認(rèn)原產(chǎn)地時(shí)，經(jīng)雙方一致同意，可采用附加條件(如品牌要求等)”。這一增修反映了內(nèi)地同意放寬手表的原產(chǎn)地規(guī)則，容許香港自有品牌的手表毋須符合30%增值要求。根據(jù)相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議二及附件的規(guī)定，認(rèn)定香港自有品牌需遵循三個(gè)準(zhǔn)則，第一，品牌擁有者須為香港注冊(cè)公司，并有有效的香港商業(yè)登記且工廠登記滿一年；第二，品牌擁有者根據(jù)《商標(biāo)條例》(香港法例第559章)將品牌貨物注冊(cè)商標(biāo)，并成為有關(guān)商標(biāo)注冊(cè)擁有人；第三，第二準(zhǔn)則中注冊(cè)的商標(biāo)或品牌，包括香港原創(chuàng)品牌或由香港注冊(cè)公司收購(gòu)的外國(guó)品牌。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署網(wǎng)站信息http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2005/coc112005.html， 最后訪問(wèn)日期2016年5月8日?？梢钥闯?，修改調(diào)整后的原產(chǎn)地規(guī)則將有助香港鐘表業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

因補(bǔ)充協(xié)議二之前的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)磋商機(jī)制沒(méi)有規(guī)定磋商頻率，內(nèi)港兩地有關(guān)方面基于現(xiàn)實(shí)需要開(kāi)展磋商，有時(shí)一年多達(dá)3次。補(bǔ)充協(xié)議二則彌補(bǔ)完善了先前磋商機(jī)制這一瑕疵，確立了制度性的多次磋商機(jī)制----內(nèi)港兩地確定，原產(chǎn)地規(guī)則的磋商日后將每年進(jìn)行兩次(上下半年各一次)，制度性的多次磋商機(jī)制，使兩地相關(guān)方面開(kāi)展工作會(huì)更為有序且高效，同時(shí)這將給計(jì)劃在香港生產(chǎn)貨品但仍未投產(chǎn)的投資者帶來(lái)利益，一定程度也將促進(jìn)外資對(duì)港投資。

4.CEPA補(bǔ)充協(xié)議三、四、五、六、七階段的主要議題為服務(wù)貿(mào)易，貨物貿(mào)易方面較少涉及，基本不涉及原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)議題

內(nèi)港兩地在2006年-2010年期間所簽署的五個(gè)補(bǔ)充協(xié)議的主要議題是兩地服務(wù)貿(mào)易。在這期間，海關(guān)總署根據(jù)2005年第54號(hào)公告規(guī)定的有關(guān)確認(rèn)“香港自有品牌”手表清單的程序，發(fā)布了若干公告，*詳見(jiàn)《海關(guān)總署2006第36號(hào)》、《海關(guān)總署公告2007第30號(hào)》、《海關(guān)總署公告2009第75號(hào)》。確認(rèn)了第二、第三、第四批香港自有品牌手表清單，共計(jì)8個(gè)品牌。結(jié)合補(bǔ)充協(xié)議二來(lái)看，這無(wú)疑是進(jìn)一步放寬了手表的原產(chǎn)地規(guī)則，因?yàn)閷?duì)于香港自有品牌手表而言沒(méi)有30%的增值要求。除此之外，新增了香港享受零關(guān)稅貨物的具體原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，*詳見(jiàn)《海關(guān)總署公告2006年第70號(hào)》、《海關(guān)總署公告2007第30、69號(hào)》、《海關(guān)總署公告2008第41、86號(hào)》、《海關(guān)總署公告2009第29、75號(hào)》、《海關(guān)總署公告2010第34號(hào)》。共計(jì)126項(xiàng)，并調(diào)整了部分具體貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。*詳見(jiàn)《海關(guān)總署公告2008第86號(hào)》、《海關(guān)總署公告2009第29、75號(hào)》。

5.CEPA補(bǔ)充協(xié)議八修改了原產(chǎn)地規(guī)則，準(zhǔn)許在計(jì)算 “從價(jià)百分比”時(shí)考慮原產(chǎn)自?xún)?nèi)地的原料及組合零件的價(jià)值

CEPA補(bǔ)充協(xié)議八正文部分的第一條就是有關(guān)貨物貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則的規(guī)定，該條明確將CEPA協(xié)議附件2《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》第五條第(一)款第3項(xiàng)由“從價(jià)百分比”是指完全在一方獲得的原料、組合零件、勞工價(jià)值和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值的合計(jì)與出口制成品離岸價(jià)格(FOB)的比值應(yīng)大于或等于30%，并且最后的制造或加工工序應(yīng)在該方境內(nèi)完成。具體計(jì)算公式如下：

改為“從價(jià)百分比”是指一方原產(chǎn)的原料、組合零件的價(jià)值，以及在該方產(chǎn)生的勞工價(jià)值和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值的合計(jì)與出口制成品離岸價(jià)格(FOB)的比值應(yīng)大于或等于30%，并且最后的制造或加工工序應(yīng)在該方境內(nèi)完成。具體計(jì)算公式如下：

除此之外，增加了一項(xiàng)作為(3)，即一方使用另一方原產(chǎn)的原料或組合零件在該方構(gòu)成出口制成品的組成部分的，在計(jì)算該出口制成品的從價(jià)百分比時(shí)，該原料或組合零件應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于該方；該出口制成品的從價(jià)百分比應(yīng)大于或等于30%，且在不記入該另一方原產(chǎn)的原料或組合零件價(jià)值時(shí)的從價(jià)百分比應(yīng)大于或等于15%。

6.2012-2015年CEPA下零關(guān)稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步擴(kuò)大

2012年上下半年分別有7項(xiàng)，合計(jì)14項(xiàng)產(chǎn)品納入申請(qǐng)零關(guān)稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表。截至2013年1月1日，CEPA協(xié)議實(shí)施以來(lái)，雙方已就1746個(gè)內(nèi)地 2012年稅則號(hào)列制訂原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，如這些產(chǎn)品符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)以及有關(guān)規(guī)定，均有資格享受CEPA下的零關(guān)稅優(yōu)惠待遇。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署 《產(chǎn)地來(lái)源證通告第 9/2012 號(hào)》 http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2012/coc092012.html， 最后訪問(wèn)日期2016年5月8日。

2013年共計(jì)10項(xiàng)產(chǎn)品納入申請(qǐng)零關(guān)稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表。截至2014年1月1日，雙方已就1777個(gè)內(nèi)地 2013年稅則號(hào)列制訂原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，如這些產(chǎn)品符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)以及有關(guān)規(guī)定，均有資格享受CEPA下的零關(guān)稅優(yōu)惠待遇。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《產(chǎn)地來(lái)源證通告第 10/2013號(hào)》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2013/coc102013.html ，最后訪問(wèn)日期2016年5月8日。

2014年共計(jì)16項(xiàng)產(chǎn)品納入申請(qǐng)零關(guān)稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表。截至2015年1月1日，雙方已就1796個(gè)內(nèi)地 2014年稅則號(hào)列制訂原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，如這些產(chǎn)品符合、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)以及有關(guān)規(guī)定，均有資格享受CEPA下的零關(guān)稅優(yōu)惠待遇。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《產(chǎn)地來(lái)源證通告第 11/2014號(hào)》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2014/coc112014.html， 最后訪問(wèn)日期2016年5月8日。

2015年共計(jì)4項(xiàng)產(chǎn)品申請(qǐng)零關(guān)稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表，并有一項(xiàng)產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)作出修訂。截至2016年1月1日，雙方已就1812個(gè)內(nèi)地 2015年稅則號(hào)列制訂原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，如這些產(chǎn)品符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)以及有關(guān)規(guī)定，均有資格享受CEPA下的零關(guān)稅優(yōu)惠待遇。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《產(chǎn)地來(lái)源證通告第7/2015號(hào)》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/coc/2015/coc072015.html， 最后訪問(wèn)日期2016年5月8日。截至2016年6月15日，雙方已就1819項(xiàng)內(nèi)地2016年稅則號(hào)列所涵蓋的貨物制訂原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，已確定CEPA原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的1819個(gè)稅則號(hào)列及相應(yīng)的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)已載于CEPA下零關(guān)稅貨物的內(nèi)地2016年稅號(hào)、貨物名稱(chēng)及原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表。*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《產(chǎn)地來(lái)源證通告第3/2016號(hào)》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/tradecircular/all_in_one/2016/as012016.html ，最后訪問(wèn)時(shí)間 2016年10月29日。

(三)原產(chǎn)地規(guī)則現(xiàn)存問(wèn)題及解決途徑分析

1.“制造或加工工序”標(biāo)準(zhǔn)不適于作為主要的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

享受零關(guān)稅產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，根據(jù)CEPA協(xié)議附件2規(guī)定，應(yīng)依“完全獲得”及“實(shí)質(zhì)性加工”為原則實(shí)施。其中“實(shí)質(zhì)性加工”原則又可采用“制造或加工工序”、“稅號(hào)改變”、“從價(jià)百分比”、其他標(biāo)準(zhǔn)或混合標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)。一直以來(lái)CEPA協(xié)議下貨物貿(mào)易中具體產(chǎn)品的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)都是以“制造或加工工序”標(biāo)準(zhǔn)為主，其他標(biāo)準(zhǔn)為輔，對(duì)此有學(xué)者就曾撰文建議應(yīng)以“稅號(hào)改變”標(biāo)準(zhǔn)作為“實(shí)質(zhì)性加工”原則的主要標(biāo)準(zhǔn)，原因在相較于“制造或加工工序”標(biāo)準(zhǔn)，“稅號(hào)改變”標(biāo)準(zhǔn)其預(yù)見(jiàn)性強(qiáng),制造商根據(jù)稅目表就可以在制造或加工階段就預(yù)見(jiàn)到自己的產(chǎn)品是否符合實(shí)質(zhì)性加工的要求,是否能夠享受到優(yōu)惠的關(guān)稅待遇；操作簡(jiǎn)便,如需出示證明,制造商通常不難提供足以證明符合條件的資料；后續(xù)跟進(jìn)成本低,因?yàn)樗恍枰獙?duì)確定每種貨物的主要工序或生產(chǎn)價(jià)值作定期的更新和補(bǔ)充。*王超：《CEPA原產(chǎn)地規(guī)則中的問(wèn)題及其完善》，《政法論叢》2007年第6期。相反，“制造或加工工序”標(biāo)準(zhǔn)需要對(duì)產(chǎn)品的加工工序給予詳盡的描述，并根據(jù)工藝及技術(shù)的改進(jìn)及時(shí)更新有關(guān)產(chǎn)品加工工序的詳細(xì)記錄，同時(shí)它更關(guān)注精確點(diǎn)，申領(lǐng)證書(shū)時(shí)要求生產(chǎn)商提交精確的生產(chǎn)流程記錄，而保存精確的生產(chǎn)流程記錄的成本是比較高的。因此這樣實(shí)施起來(lái)工作量不小,也給海關(guān)及生產(chǎn)商增加了很大的成本。此外,立法及行政命令的穩(wěn)定性、嚴(yán)肅性也要求相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持穩(wěn)定，但技術(shù)變革對(duì)工藝的改進(jìn)又要求工序認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)常改變，因此行政法令的穩(wěn)定性與工序標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)需變異性成為無(wú)法彌合的矛盾。

另外“制造或加工工序”存在限制性，盡管這種限制性是針對(duì)域外的，即標(biāo)準(zhǔn)明列的生產(chǎn)工序在域外完成的，均不滿足原產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但該種限制性或許并不意味著有益于香港本地制造業(yè)。因?yàn)橥ǔ?biāo)準(zhǔn)要求所明列的加工工序在香港完成，故列明的加工工序不再區(qū)分主次工序，這樣的要求或許可以提振本地制造業(yè)，但是考慮到在港用工成本、土地租金等成本，或許提振作用并不會(huì)太顯著。

從《零關(guān)稅貨物內(nèi)地2015年稅號(hào)、貨物名稱(chēng)及原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》(2015年11月30日更新)*香港工業(yè)貿(mào)易署網(wǎng)站http：//www.tid.gov.hk/english/cepa/tradegoods/files/mainland_2015_c.pdf， 最后訪問(wèn)日期：2016年10月29日。、《零關(guān)稅貨物內(nèi)地2016年稅號(hào)、貨物名稱(chēng)及原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》(2016年1月1日更新)*香港工業(yè)貿(mào)易署網(wǎng)站http：//www.tid.gov.hk/english/cepa/tradegoods/files/mainland_2016_c.pdf ，最后訪問(wèn)日期：2016年10月29日。的情況來(lái)看，具體貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)仍是以“制造或加工工序”標(biāo)準(zhǔn)為主，其他標(biāo)準(zhǔn)為輔，并且需要特別指出的是，從近三年納入零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的情況來(lái)看，也并未呈現(xiàn)以“稅號(hào)改變”標(biāo)準(zhǔn)為趨勢(shì)的現(xiàn)象。這也就是說(shuō)，“制造或加工工序”標(biāo)準(zhǔn)作為主要認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀并未得到實(shí)質(zhì)性改變。

2.“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)成分要素不明及累積規(guī)則的可操作性問(wèn)題

CEPA附件2《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》盡管規(guī)定了從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算公式，但并未對(duì)如何確定計(jì)算公式的所有具體參數(shù)作出明確的規(guī)定，僅就“產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值”中的“產(chǎn)品開(kāi)發(fā)”做了明確的規(guī)定，而“勞工價(jià)值”、“原料價(jià)值”和“組合零件價(jià)值”這三個(gè)具體參數(shù)的確定則沒(méi)有進(jìn)一步的規(guī)定。正因?yàn)槿绱?，則造成了下面的疑問(wèn)——對(duì)于多元化的生產(chǎn)商來(lái)講，生產(chǎn)的特定產(chǎn)品的勞動(dòng)價(jià)值是包括維持該生產(chǎn)商運(yùn)營(yíng)的所有勞動(dòng)力價(jià)值，還是僅僅限于與生產(chǎn)該產(chǎn)品有關(guān)的勞動(dòng)力價(jià)值？*Oliver Cadot , Antoni Estevadeordal , Akiko Suwa- Eisenmann and Thierry Rules of Origin in Regional Trade Agreements , Oxford University Press , 2006, P93-95.轉(zhuǎn)引自孟國(guó)碧：《優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則的現(xiàn)實(shí)困境及其改革》，《法學(xué)》2008第7期。若生產(chǎn)商使用借貸資金支付職工薪水、“原料”、“組合零件”等采購(gòu)運(yùn)營(yíng)成本，相應(yīng)貸款的利息、手續(xù)費(fèi)等一切資金使用費(fèi)以及“原料”、“組合零件”的運(yùn)輸、保險(xiǎn)成本是否可計(jì)算在相應(yīng)的“價(jià)值”內(nèi)？

累積規(guī)則是指“允許某個(gè)優(yōu)惠貿(mào)易安排的成員方使用來(lái)自另一優(yōu)惠貿(mào)易安排的成員方的非原產(chǎn)的材料而加工產(chǎn)品并不喪失最終產(chǎn)品的優(yōu)惠待遇”。*朱穎：《論優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則》，《世界經(jīng)濟(jì)研究》2004年第8期。根據(jù)定義可以看出其包含了以下基本要素：(1)享受優(yōu)惠的出口國(guó)使用了非出口國(guó)原產(chǎn)的部件；(2)這種部件在該出口國(guó)進(jìn)行了進(jìn)一步加工；(3)由此而生產(chǎn)的產(chǎn)品并不喪失優(yōu)惠協(xié)議下的優(yōu)惠待遇。*孟國(guó)碧：《優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則中的累積規(guī)則研究》，《法學(xué)家》2008年第3期。CEPA補(bǔ)充協(xié)議八引入了之前學(xué)者建議的累積規(guī)則，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定容許業(yè)界把原產(chǎn)自?xún)?nèi)地的原料及組合零件價(jià)值計(jì)算在“從價(jià)百分比”內(nèi)，而納入計(jì)算的價(jià)值可達(dá)“從價(jià)百分比”的一半，即15%，若原產(chǎn)自香港的原料和組合零件為a, 原產(chǎn)自?xún)?nèi)地的原料和組合零件為b，直接勞工價(jià)值為c，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)價(jià)值為d，則貨物總成本為e=a+b+c+d；貨物離岸價(jià)(FOB)為f,香港從價(jià)百分比 [(e)/ (f)x100%],不計(jì)入內(nèi)地原產(chǎn)的原料或組合零件價(jià)值時(shí)的香港從價(jià)百分比{[(e)-(b)] / (f)x100%]}。

根據(jù)《產(chǎn)地來(lái)源證通告第2/2012 號(hào)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《2/2012號(hào)通告》)的規(guī)定，香港生產(chǎn)商如需將原產(chǎn)于內(nèi)地的原料和組合零件計(jì)入“從價(jià)百分比”中， 除了應(yīng)符合原有 CEPA 下的工廠登記要求外，還須向香港工業(yè)貿(mào)易署提交附加聲明及承諾書(shū)，承諾(1)就有關(guān)原產(chǎn)自?xún)?nèi)地的原料和組合零件保存獨(dú)立的存貨/消耗紀(jì)錄，(2)并列明與存有關(guān)的商業(yè)文件及產(chǎn)地來(lái)源證明文件，(3)以及耗用有關(guān)原料和組合零件所申領(lǐng)的CEPA 原產(chǎn)地證書(shū)編號(hào)。與此同時(shí)，生產(chǎn)商亦須在附加聲明及承諾書(shū)內(nèi)列明(4)將使用的內(nèi)地的原料和組合零件種類(lèi)，(5)并承諾將原產(chǎn)自?xún)?nèi)地的原料和組合零件獨(dú)立存放。生產(chǎn)商還須同意香港工業(yè)貿(mào)易署將附加聲明及承諾書(shū)內(nèi)所列的有關(guān)資料，包括生產(chǎn)商資料、原產(chǎn)自?xún)?nèi)地的原料和組合零件的資料，以及備案的編號(hào)等，提供內(nèi)地海關(guān)。以上承諾書(shū)及聲明文件在申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證書(shū)前最少7個(gè)工作日前，應(yīng)交回工業(yè)貿(mào)易署工廠登記及產(chǎn)地來(lái)源證科，聲明及承諾書(shū)獲認(rèn)可工業(yè)貿(mào)易署才向生產(chǎn)商發(fā)出“備案號(hào)”。

根據(jù)《2/2012號(hào)通告》的規(guī)定，香港生產(chǎn)商在申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證書(shū)時(shí)，須要向內(nèi)地出口企業(yè)提供香港工業(yè)貿(mào)易署發(fā)出的“備案號(hào)”，同時(shí)要取得按內(nèi)地海關(guān)要求填寫(xiě)相關(guān)項(xiàng)目的出口貨物報(bào)關(guān)單或出境貨物備案清單的影印本及內(nèi)地原產(chǎn)地證書(shū)的正本。

從上述操作規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)商實(shí)際享受CEPA補(bǔ)充協(xié)議八所引入的累積規(guī)則，即在從價(jià)百分比計(jì)算中納入內(nèi)地原材料的價(jià)值是困難的，步驟是繁瑣的。還需特別指出的是，根據(jù)《2/2012號(hào)通告》的規(guī)定，為審批引用原產(chǎn)自?xún)?nèi)地的原料和組合零件價(jià)值的原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)是否符合“從價(jià)百分比”的要求，生產(chǎn)者還需要作出(1)特別聲明；(2)并提交一份成本計(jì)算表格，該表格要求生產(chǎn)企業(yè)詳細(xì)提供所采用內(nèi)地原料和組合零件名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量及價(jià)值等信息，并聲明確認(rèn)所采用原料和組合零件的產(chǎn)地來(lái)源；(3)提供上述原產(chǎn)自?xún)?nèi)地的原料和組合零件自?xún)?nèi)地出口到香港的出口貨物的報(bào)關(guān)單或出境貨物備案清單影印本及內(nèi)地原產(chǎn)地證書(shū)正本。從這些要求可以看出，生產(chǎn)商要實(shí)施操作相關(guān)程序，管理運(yùn)營(yíng)成本會(huì)大幅提升，同樣內(nèi)港兩地相關(guān)職能部門(mén)核查工作量也會(huì)相應(yīng)增加。由此，需要考慮累積規(guī)則帶來(lái)的實(shí)際效益是否足以彌補(bǔ)為實(shí)施累積規(guī)則支付的社會(huì)經(jīng)濟(jì)成本？

3.“稅號(hào)改變”標(biāo)準(zhǔn)僅限于品目改變，不能有效衡量貨物是否經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性加工

或許內(nèi)地與香港采用了比較適中品目改變標(biāo)準(zhǔn)而非較為嚴(yán)格的章目改變標(biāo)準(zhǔn)是基于有利于香港現(xiàn)有制造業(yè)的，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)看并不有助于引導(dǎo)香港當(dāng)?shù)夭糠值投酥圃飚a(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

4.部分“混合標(biāo)準(zhǔn)”，不合理地提高了原產(chǎn)地認(rèn)定的難度

“混合標(biāo)準(zhǔn)”如前所述，是指同時(shí)使用“制造或加工工序”、“稅號(hào)改變”、“從價(jià)百分比”、“其他標(biāo)準(zhǔn)”中的兩個(gè)或兩個(gè)以上來(lái)確定產(chǎn)品的原產(chǎn)地。精確合理的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的確足以將優(yōu)惠提供給優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)議的相對(duì)方，又起到防止非優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)議方的產(chǎn)品搭便車(chē)，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)免收不公平競(jìng)爭(zhēng)的效果。但是，相關(guān)原產(chǎn)地標(biāo)過(guò)于嚴(yán)格，則不利于優(yōu)惠的施與，從而降低優(yōu)惠性貿(mào)易安排的效果。以《零關(guān)稅貨物內(nèi)地2016年稅號(hào)、貨物名稱(chēng)及原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表》(2016年1月1日更新)中稅則序號(hào)為84775910的三維打印機(jī)為例，其原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)為在香港進(jìn)行金屬制作(對(duì)進(jìn)口組合零件進(jìn)行進(jìn)行的金屬制作工序也適用)及裝配，且符合從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)。主要制造工序?yàn)殓M、鉆孔、裝配、燒焊、加工配件及測(cè)試。可見(jiàn)，這一明顯的混合標(biāo)準(zhǔn)，在這一產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)中要計(jì)算從價(jià)百分比并不容易?！皬膬r(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)中要考慮原料價(jià)值、組合零件價(jià)值、勞工價(jià)值、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值，其中勞工價(jià)值與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)價(jià)值不易確定，特別是根據(jù)CEPA附件2的規(guī)定，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出費(fèi)用的金額必須能按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《關(guān)于實(shí)施1994年關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第7條的協(xié)議》(又名《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》)的有關(guān)規(guī)定明確確定，另?yè)?jù)《產(chǎn)地來(lái)源證通告第24/2003 號(hào)》的規(guī)定，香港制造商擬在原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)的“從價(jià)百分比”公式中引用產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值的，必須依照官方格式填妥相關(guān)聲明及承諾書(shū)。若相關(guān)開(kāi)發(fā)由第三方進(jìn)行或向第三方購(gòu)買(mǎi)，制造商須提供該第三方的資料及要求第三方遵照官方格式填妥另一份聲明及承諾書(shū)，證明有關(guān)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)在香港進(jìn)行。制造商并須在遞交原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)前最少一星期，將有關(guān)的聲明及承諾書(shū)交回香港工業(yè)貿(mào)易署源證科客服務(wù)中心。不難推測(cè)，一般生產(chǎn)商是不具有足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)去理解相關(guān)準(zhǔn)則及《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》的，引用“從價(jià)百分比”公式中的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值在程序操作上也是較為繁瑣的。這也使得相關(guān)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)顯得過(guò)于嚴(yán)苛，欠缺可操作性。

5.其他原產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)獲得的程序性難題有待解決

原產(chǎn)地規(guī)則包括判定產(chǎn)品原產(chǎn)地的實(shí)體性規(guī)則和原產(chǎn)產(chǎn)品獲得優(yōu)惠待遇所必須遵守的程序性規(guī)則兩部分。*厲力：《〈內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排〉及其原產(chǎn)地規(guī)則的運(yùn)用》，《國(guó)際商務(wù)研究》2011年第4期。這里我們主要就程序性規(guī)則作進(jìn)一步探討，前文重復(fù)部分不再贅述。

(1)稅則序列號(hào)的變化，將使生產(chǎn)商申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)變得不易。內(nèi)地海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物稅則進(jìn)行修改時(shí)，依規(guī)定香港生產(chǎn)商申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證書(shū)是要根據(jù)最新的內(nèi)地稅則號(hào)填寫(xiě)稅則號(hào)列，具體可參見(jiàn)《產(chǎn)地來(lái)源證通告第7/2015 號(hào)》、《產(chǎn)地來(lái)源證通告第11/2012 號(hào)》等，這意味著生產(chǎn)商需要投入更多的時(shí)間成本去及時(shí)了解相關(guān)稅則號(hào)的修訂，并在申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證書(shū)時(shí)作出調(diào)整。(2)工廠登記的前置規(guī)定及要求一方面保障了產(chǎn)品的質(zhì)量要求，同時(shí)也使得生產(chǎn)商管理運(yùn)營(yíng)成本增加。根據(jù)《產(chǎn)地來(lái)源證通告第2/2004 號(hào)》的規(guī)定，為出口貨物申請(qǐng)產(chǎn)地來(lái)源證前，制造商須先辦理工廠登記(參見(jiàn)《產(chǎn)地來(lái)源證通告第2/2004 號(hào)》規(guī)定制造商必須首先在工業(yè)貿(mào)易署辦理工廠登記，方可申請(qǐng)產(chǎn)地來(lái)源證)，以證明擁有足夠的能力生產(chǎn)有關(guān)貨品。辦理工廠登記申請(qǐng)時(shí)，制造商應(yīng)登記所有生產(chǎn)的貨品，并提供最新的香港貨物協(xié)調(diào)制度編號(hào)和獲授權(quán)簽署人資料。如產(chǎn)地來(lái)源證申請(qǐng)所列資料與本署的工廠登記記錄不相符，產(chǎn)地來(lái)源證的申請(qǐng)或會(huì)被延遲處理 。如制造商已持有工廠登記但仍未提供已登記貨品的香港貨物協(xié)調(diào)制度編碼，或如制造商須在工廠登記中錄入新貨品，應(yīng)填妥附表，送交香港工業(yè)貿(mào)易署工廠登記組。(3)電子文件方式申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證書(shū)并未使得申請(qǐng)程序更為高效簡(jiǎn)便。根據(jù)《產(chǎn)地來(lái)源證通告第14/2014 號(hào)》的規(guī)定，所有原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)必須經(jīng)政府委任的產(chǎn)地來(lái)源證服務(wù)供應(yīng)商即貿(mào)易通電子貿(mào)易有限公司(貿(mào)易通)及標(biāo)奧電子商務(wù)有限公司(標(biāo)奧)以電子貿(mào)易文件遞交服務(wù)提交。與此同時(shí)，更需要特別指出的是，依據(jù)該則通告及《商號(hào)遞交〈內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排〉(〈安排〉)下的原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)須知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)須知》)*香港特別行政區(qū)工業(yè)貿(mào)易署《商號(hào)遞交〈內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排〉(〈安排〉)下的原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)須知》http：//www.tid.gov.hk/sc_chi/aboutus/publications/registcert/cocepa_note.html，最后訪問(wèn)日期2016年5月8日?？梢灾獣?，香港生產(chǎn)商、出口商及內(nèi)地進(jìn)口商均須按照要求提交相關(guān)信息，特別是如前述提到的生產(chǎn)商被要求提交相關(guān)聲明、承諾的義務(wù)并未得到減輕或者免除，詳情可參考《申請(qǐng)須知》。

四、結(jié)語(yǔ)

CEPA協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議是內(nèi)地與香港在WTO法律框架下簽署的自由貿(mào)易協(xié)定，在CEPA協(xié)議下，內(nèi)地可以合法地依優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則對(duì)原產(chǎn)自香港的貨物實(shí)施優(yōu)惠性關(guān)稅以促進(jìn)兩地經(jīng)貿(mào)往來(lái)，增加兩地人民福祉。

CEPA協(xié)議自簽署以來(lái)，內(nèi)港兩地通過(guò)多次磋商已就共計(jì)1823項(xiàng)*數(shù)據(jù)《〈安排〉下零關(guān)稅貨物的內(nèi)地2016 年稅號(hào)、貨物名稱(chēng)及原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)表(于1.7.2016 更新)》顯示為1819項(xiàng)，匿名審稿老師反饋目前已有1823項(xiàng)。原產(chǎn)自香港的產(chǎn)品達(dá)成原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)貨物如滿足具體原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)即可享受零關(guān)稅待遇。盡管在CEPA協(xié)議下，內(nèi)港兩地就絕大多數(shù)貨物制定了原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，但是具體原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)、核定程序的可操作性仍是有待改進(jìn)提高的。兩地有關(guān)部門(mén)在原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)制定或修訂中應(yīng)更多地以“稅號(hào)改變”標(biāo)準(zhǔn)替換“制造或加工工序”標(biāo)準(zhǔn)，以消除由于技術(shù)發(fā)展導(dǎo)致的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的滯后性，從而增強(qiáng)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的可預(yù)見(jiàn)性及穩(wěn)定性，同時(shí)在“稅號(hào)改變”標(biāo)準(zhǔn)中漸進(jìn)地引入“章目改變”標(biāo)準(zhǔn)，逐步引導(dǎo)香港產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)；其次，包括“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的“混用標(biāo)準(zhǔn)”，或單獨(dú)采用“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)下，不宜要求生產(chǎn)商提供過(guò)于復(fù)雜、詳盡的相關(guān)資料、聲明及承諾書(shū)(現(xiàn)行規(guī)定對(duì)于相關(guān)違法行為的處罰也較為嚴(yán)重)，現(xiàn)行規(guī)定及要求不能充分激發(fā)生產(chǎn)商或出口商獲取原產(chǎn)地證書(shū)的熱情，從而降低了內(nèi)地進(jìn)口商享受零關(guān)稅待遇的可能，另外“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)中除“產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值”外，“勞工價(jià)值”、“原料價(jià)值”、“組合零件價(jià)值”的組成要素可以進(jìn)一步細(xì)化，提升“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)用性；第三、其他獲得原產(chǎn)地證書(shū)的程序應(yīng)相應(yīng)簡(jiǎn)化便利，以方便相關(guān)方為獲取證書(shū)實(shí)施合作；第四、政府職能部門(mén)應(yīng)該鼓勵(lì)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)為出口商或生產(chǎn)商提供原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)事宜的相關(guān)服務(wù)，盡管外部服務(wù)的提供會(huì)增加出口商或生產(chǎn)商的成本，但是同樣可以提高他們申請(qǐng)效率，降低申請(qǐng)的時(shí)間成本，同時(shí)政府部門(mén)也可以借助為服務(wù)提供商提供稅收優(yōu)惠措施來(lái)間接降低出口商或生產(chǎn)商的申請(qǐng)成本。

(責(zé)任編輯 趙世璐)

Improvement of the Rules of Origin for Trade in Goods under the CEPA Agreement

Ouyang Yaobin，Yu Zhihong

CEPA (Closer Economic Partnership Arrangement) agreements is an free trade agreement signed between Mainland and Hong Kong under the WTO legal framework，which provides legal basis for both the preferential trade arrangements between both sides.The rules of origin are a type of important measures for preferential trade.A review of the revisions of the rules of origin since the implementation of the CEPA reveals that the rules of origin have sound institutional mechanism for self-perfection，but there are still some standards that need to be adjusted or refined.Based on a study of outstanding issues，this article recommends in conclusion to further expand the application of “tariff shift”，improve the provision on the elements composing ad valorem percentage，and gradually simplify the cumbersome procedures for the application of the certificate of origin，so as to increase the application and further deliver the results of preferential trade measures.

CEPA；Rules of Origin；Tariff Shit；Substantial Transformation

國(guó)家社科基金重大項(xiàng)目《港澳基本法實(shí)施的相關(guān)機(jī)制研究》(項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)14ZDC031)之子課題《港澳與內(nèi)地經(jīng)貿(mào)關(guān)系發(fā)展和各領(lǐng)域交流合作的機(jī)制研究》。

歐陽(yáng)耀斌，湖南崇民律師事務(wù)所律師、廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院國(guó)際法碩士研究生；于志宏，廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院教授。