國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督體系研究

【摘要】國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督主要是對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算資金的籌集、管理和分配過程的監(jiān)督。監(jiān)督有助于管理沿著預(yù)算的方向?qū)嵤瑧徒溽咚轿璞?，?guī)范管理者行為；還能優(yōu)化資金投入方向，提高資金使用效率，防止國有資本流失，達(dá)到保值增值的目的。

【關(guān)鍵詞】國有資本 監(jiān)督體系 政策建議

國有資本經(jīng)營預(yù)算作為政府預(yù)算的重要組成部分，它是由一個(gè)復(fù)雜而龐大的體系構(gòu)成，包括預(yù)算的組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算監(jiān)督作為其中的重要環(huán)節(jié)，相關(guān)部門有必要對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、審批等過程進(jìn)行監(jiān)督。由于我國的監(jiān)督體系還尚不健全，因此完善的監(jiān)督機(jī)制對(duì)促進(jìn)我國國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的發(fā)展具有重要意義。本文主要從內(nèi)外兩部分對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督體系進(jìn)行探討，同時(shí)對(duì)完善預(yù)算監(jiān)督體系提出一些建議。

一、國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）忽視人大的監(jiān)督審查效力

我國現(xiàn)行《預(yù)算法》和《國有資產(chǎn)法》雖然已明確規(guī)定人大擁有對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督檢查的權(quán)利，但其實(shí)并未充分有效落實(shí)。同時(shí)《預(yù)算法》第76條規(guī)定，國務(wù)院主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算外資金管理辦法，換言之，人大無權(quán)審查監(jiān)督預(yù)算外資金的使用情況，即人大及其常委會(huì)無法實(shí)施財(cái)政收支狀況的全面監(jiān)督檢查。究其原委，預(yù)算并非完全透明，預(yù)算報(bào)告比較簡單，審查期限短，人大代表對(duì)具體業(yè)務(wù)的詳細(xì)支出情況并不熟悉?？梢?，人大對(duì)政府預(yù)算審查監(jiān)督?jīng)]有起到較強(qiáng)的約束力，尤其是違法違規(guī)責(zé)任難以落實(shí)，沒有相應(yīng)的責(zé)任追究制度。

（二）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算編制審查力度

科學(xué)合理的編制預(yù)算關(guān)乎到企業(yè)的長久發(fā)展。但目前我國企業(yè)仍認(rèn)識(shí)不到預(yù)算的重要性，再加上缺乏審查監(jiān)管等原因，導(dǎo)致國有資本經(jīng)營預(yù)算編制缺乏完整性、準(zhǔn)確性，沒有全面反映國有資本經(jīng)營收益、使用及分配情況。如：我國國有企業(yè)稅后利潤歸企業(yè)所有，導(dǎo)致應(yīng)上繳財(cái)政的國有資本收益沒有上繳，造成社會(huì)保障資金短缺及公共資金的不足，無法起到保障和改善民生的作用。

（三）缺乏完善的預(yù)算監(jiān)督法制體系

財(cái)政法律法規(guī)是預(yù)算監(jiān)督實(shí)施依據(jù)，但從目前情況看，我國財(cái)政管理和預(yù)算監(jiān)督的法制體系還不完善。首先，我國沒有健全的預(yù)算監(jiān)督法律法規(guī)，使監(jiān)管沒有強(qiáng)有力的法律保障。其次，法制建設(shè)落后于改革實(shí)踐，相關(guān)配套的法律法規(guī)跟不上實(shí)踐需要。最后，審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督權(quán)歸屬等問題仍存在爭(zhēng)議，影響其對(duì)預(yù)算執(zhí)行和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

二、國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督體系構(gòu)建

（一）國有資本經(jīng)營預(yù)算內(nèi)部的監(jiān)督

國有資本管理體系內(nèi)部的監(jiān)督，包括國資委對(duì)國有資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)以及國有資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)對(duì)國有企業(yè)在預(yù)算管理方面的監(jiān)督。有效的內(nèi)部監(jiān)督對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算體系的良好運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要。一方面，內(nèi)部監(jiān)督可以很好地彌補(bǔ)信息不對(duì)稱造成的影響，督促各部門合理執(zhí)行預(yù)算；另一方面，內(nèi)部監(jiān)督能夠進(jìn)行直接與及時(shí)的監(jiān)督和反饋，有效規(guī)避外部監(jiān)督無法涉及或及時(shí)檢查相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了配合國資委和下屬國有企業(yè)更好地對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督，各單位應(yīng)單獨(dú)建立自己的內(nèi)部審計(jì)部門，專門負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)部有關(guān)事宜。內(nèi)部審計(jì)部門的適時(shí)監(jiān)督可以合理保證預(yù)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審查，同時(shí)應(yīng)監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的要求調(diào)查一些突發(fā)事件，確保企業(yè)為制定預(yù)算而依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。

（二）國有資本經(jīng)營預(yù)算外部的監(jiān)督

首先，人大對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)督是非常必要的。人大作為我國最高的權(quán)利機(jī)關(guān)，有責(zé)任監(jiān)督國有資本經(jīng)營預(yù)算，保障全體人民利益。為了對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算的主管部門、預(yù)算單位的預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行專門監(jiān)督檢查， 協(xié)調(diào)人大監(jiān)督之外各監(jiān)督主體的監(jiān)督檢查，可以專門設(shè)立“國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)”專門小組。該監(jiān)督小組負(fù)責(zé)審議上報(bào)給人大的預(yù)算草案，提出修改意見。再由人大進(jìn)行審議，通過后下達(dá)國資委以及國有企業(yè)執(zhí)行。而且對(duì)后續(xù)執(zhí)行和最終的決算，該專門小組也要進(jìn)行嚴(yán)格審議和批準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向人大預(yù)算工作委員會(huì)報(bào)告。

其次，財(cái)政部門在參與國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制時(shí)，應(yīng)依法行使自身的監(jiān)督職權(quán)，確保預(yù)算在各部門中合理分配，權(quán)責(zé)相符。財(cái)政部門要確保將國有資本收益全額繳庫，嚴(yán)厲打擊以權(quán)謀私、違法亂紀(jì)行為；監(jiān)督國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是否沿著預(yù)算設(shè)立的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了收益；監(jiān)督投資的發(fā)放和使用情況，確保資金準(zhǔn)確及時(shí)到位。針對(duì)在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)行及時(shí)予以糾正。

最后，外部審計(jì)部門也能有效地對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督。外審部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行及決算進(jìn)行審計(jì)，將審計(jì)報(bào)告提交人大與政府部門，同時(shí)反映審計(jì)結(jié)果，以此對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算的管理過程進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)督，除上述內(nèi)部與外部監(jiān)督的措施外，還應(yīng)該重視社會(huì)公眾、社會(huì)組織、市場(chǎng)的監(jiān)督作用，進(jìn)一步完善我國國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督體系。

三、完善我國國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督體系的建議

（一）健全國有資本經(jīng)營預(yù)算相關(guān)法律機(jī)制

建立完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制需要依靠強(qiáng)有力的法律作為支撐。《國有資產(chǎn)法》沒有明確規(guī)定人民代表大會(huì)和財(cái)政部門等相關(guān)主體對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督的具體措施，忽視了人大等有關(guān)部門的監(jiān)督作用。另外，現(xiàn)行《預(yù)算法》中有關(guān)國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的條例已無法滿足當(dāng)前需要，也不能充分發(fā)揮各級(jí)人大對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)督效力。因此有關(guān)部門應(yīng)加快推進(jìn)相關(guān)法律的制定進(jìn)程，健全國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督管理體制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作用

國有資本經(jīng)營預(yù)算流程是由眾多企業(yè)和部門組成的龐大且復(fù)雜的體系，因此需要從預(yù)算主體內(nèi)部和外部著手構(gòu)建監(jiān)督體系。但是從我國國有資本經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督的理論與實(shí)踐來看，外部監(jiān)督主體諸如人大、財(cái)政部門和審計(jì)部門等受到了一定的重視，而內(nèi)部監(jiān)督主體的作用卻常常被忽略。內(nèi)部體系中各部門往往更了解預(yù)算的編制及執(zhí)行情況，遇到問題時(shí)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地實(shí)施監(jiān)督控制，同時(shí)將問題及時(shí)反饋給相關(guān)部門與人員。因此，各單位應(yīng)該重視內(nèi)部監(jiān)督的管理作用，保持內(nèi)部監(jiān)督主體的獨(dú)立性，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。

（三）充分發(fā)揮預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系作用

國有資本經(jīng)營預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系主要包括國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營績效這兩方面。國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況主要考察該年度內(nèi)國有資本實(shí)際收入與支出的完成情況，與預(yù)算進(jìn)行比較，進(jìn)而既了解該年度預(yù)算執(zhí)行情況，又能為下年度制定更精確的預(yù)算提供依據(jù)。國有資本經(jīng)營績效的考核評(píng)價(jià)可以從企業(yè)償債能力，現(xiàn)金流量，盈利能力以及可持續(xù)發(fā)展等方面進(jìn)行，通過分析考核結(jié)果來判斷國有資本使用效率。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：陳祁（1992-），男，山西呂梁人，碩士研究生在讀，北京工商大學(xué)商學(xué)院，財(cái)務(wù)管理專業(yè)。