新會計準(zhǔn)則下房地產(chǎn)公司納稅籌劃方法探討

李晶

摘要：進(jìn)入新世紀(jì)，社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入到一個關(guān)鍵的發(fā)展時期，各種新政策、新規(guī)則相繼出臺，給我國房地產(chǎn)公司帶來了一個全新的工作環(huán)境。新會計準(zhǔn)則的提出，給房地產(chǎn)公司的納稅籌劃工作提出了新的要求，房地產(chǎn)公司納稅籌劃方法也就需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母镄?。納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，達(dá)到節(jié)稅的目的。新會計準(zhǔn)則下房地產(chǎn)公司要想獲得持續(xù)的發(fā)展動力，就必須對納稅籌劃工作提出更高的要求。

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；房地產(chǎn)公司；納稅籌劃；財務(wù)運(yùn)作

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

引言

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立，市場經(jīng)濟(jì)改革逐步深入，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大變化，房地產(chǎn)公司的納稅籌劃工作也要進(jìn)行相應(yīng)的變革。納稅籌劃是房地產(chǎn)公司財務(wù)工作中重要的組成部分，也是企業(yè)合理避稅的重要手段，結(jié)合新會計準(zhǔn)則，對房地產(chǎn)公司納稅籌劃方法進(jìn)行深入研究，對房地產(chǎn)公司有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。目前房地產(chǎn)公司在納稅籌劃方面取得了不小的成果，但在新會計準(zhǔn)則下納稅籌劃方法還有很多不足，這需要人們進(jìn)行深入地研究和探討。

一、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的原則

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃可以采取多種形式的手段和方法，這既能貫徹國家關(guān)于納稅頒布的一系列原則和政策，又能減少納稅人的義務(wù)，減輕企業(yè)經(jīng)營壓力。對企業(yè)納稅籌劃原則的分析，是合理開展納稅籌劃工作的前提，也是降低企業(yè)經(jīng)營成本的必經(jīng)之路。

（一）法律原則

在公司的納稅籌劃中，首先要遵守的就是籌劃的合法性原則。偷稅漏稅也能減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但這卻違背了國家法律，同時也違背了納稅籌劃自身的合法性原則。而且，納稅籌劃要堅決符合包括稅收政策在內(nèi)的國家所頒布的各項政策法規(guī)，不符合國家政策精神的行為，都不應(yīng)該出現(xiàn)在納稅籌劃方法之中。

（二）財務(wù)原則

實(shí)際上，納稅籌劃最主要的目的還是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅人可支配財務(wù)利益最大化。納稅籌劃工作要考慮納稅人綜合利益最大化，要做綜合考慮到納稅人短期和長期的利益，同時還要考慮到納稅籌劃的風(fēng)險，盡量實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險最小化，在節(jié)稅收益與節(jié)稅風(fēng)險之間進(jìn)行權(quán)衡，充分實(shí)現(xiàn)納稅人的綜合利益的最大化。

（三）籌劃管理原則

節(jié)減稅收的方式有很多，納稅籌劃方法應(yīng)當(dāng)簡單、快捷，選擇的籌劃方法應(yīng)具備高度的現(xiàn)實(shí)性和可操作性，盡可能的將籌劃的成本降到最低，提高籌劃管理效率，讓籌劃工作中花費(fèi)的每一分錢都發(fā)揮出更大的價值，讓公司的籌劃效益達(dá)到最大。

二、新會計準(zhǔn)則下房地產(chǎn)公司的稅收籌劃方法研究

（一）銷售中的納稅籌劃

房地產(chǎn)銷售是大部分房地產(chǎn)企業(yè)最主要的業(yè)務(wù)，但房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)涉及到土地增值稅這一重要稅種，目前房價飛漲，土地增值稅可以說是房地產(chǎn)公司最主要的成本。在新的會計準(zhǔn)則下，房地產(chǎn)公司的應(yīng)對之策主要有兩點(diǎn)：一是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)價格，房子售價越高，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)越大，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定合理的售價，既要實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，又要防止削減企業(yè)利潤；二是盡量提高扣除項目的金額，這也是降低房地產(chǎn)公司稅賦的一個重要途徑?？傊?，必須要對公司的收入和各項成本進(jìn)行全面的分析和協(xié)調(diào)，才能幫助企業(yè)擺脫較高稅收的困擾。

（二）所得稅的納稅規(guī)劃

所得稅也是房地產(chǎn)公司需要承擔(dān)的一項重要稅賦，公司也可以通過降低公司收入總額的方法來降低所得稅，而最實(shí)用的方法就是將房產(chǎn)以較低的價格轉(zhuǎn)讓給稅賦較低的關(guān)聯(lián)公司，這樣技能提高關(guān)聯(lián)公司的收入，也能降低自身明面上的總收入，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。與此同時，新會計準(zhǔn)則中有較為明確的反避稅條款，這對企業(yè)合理避稅的行為有相對嚴(yán)格的審查，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時要充分考慮相關(guān)政策法規(guī)對轉(zhuǎn)讓中定價的限制，避免由于納稅籌劃考慮不周而給公司造成不必要的負(fù)面影響。

（三）應(yīng)收賬款余額的控制

加強(qiáng)對應(yīng)收賬款余額的控制是合理控制稅收的一個有效途徑，也是防止銷售專員為了追求銷售業(yè)績而出現(xiàn)的強(qiáng)銷盲銷現(xiàn)象。房地產(chǎn)公司要積極促進(jìn)銷售責(zé)任和貨款回收之間的相互融合，每一單銷售業(yè)務(wù)都要保證完整而嚴(yán)格的手續(xù)，明確每一名工作人員的責(zé)任。而且，在新會計準(zhǔn)則的約束下，房地產(chǎn)公司要積極建立嚴(yán)格的工作制度，完善考核流程，實(shí)現(xiàn)每一名業(yè)務(wù)員所進(jìn)行的每一筆銷售業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格規(guī)范的流程，落實(shí)業(yè)務(wù)員自身的責(zé)任，將回款與銷售相結(jié)合，將應(yīng)收賬款的回收納入業(yè)務(wù)員考核指標(biāo)之中，以此來加強(qiáng)對貨款的回收，這樣一方面可以降低銷售風(fēng)險，另一方面也能彌補(bǔ)稅收較重帶來的經(jīng)營壓力，增強(qiáng)公司納稅籌劃的科學(xué)性。

三、結(jié)語

一個企業(yè)如果不能合理避稅，最大限度地控制成本，那么它可能在很長一段時間內(nèi)面臨巨大的成本壓力，這會對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生很多不利的影響，房地產(chǎn)公司也是如此。合理的納稅籌劃方法是房地產(chǎn)公司合理避稅的重要手段，也是公司控制成本不可或缺的一項工作。近幾年，我國房地產(chǎn)公司的納稅籌劃工作質(zhì)量有了不小的提升，企業(yè)在合理避稅方面取得了不小的進(jìn)步，但還是存在不少問題。新會計準(zhǔn)則下改進(jìn)房地產(chǎn)公司納稅籌劃方法還有很多工作要做，房地產(chǎn)公司的節(jié)稅之路任重而道遠(yuǎn)。

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