房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析

陳素芬

摘要：國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快步發(fā)展下，大批新型產(chǎn)業(yè)得到了發(fā)展機(jī)遇，而房地產(chǎn)企業(yè)則是其中一個發(fā)展較為快速的產(chǎn)業(yè)類型。房地產(chǎn)企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中一個重要的組成部分，其發(fā)展對穩(wěn)固市場經(jīng)濟(jì)具有重要影響。房地產(chǎn)領(lǐng)域隨著多年的發(fā)展，涌現(xiàn)出大量企業(yè)，提升了市場競爭力，在此期間房地產(chǎn)企業(yè)為保證市場地位，首要問題則是加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化資源提升企業(yè)綜合實(shí)力。在本文中將以房地產(chǎn)企業(yè)為核心，闡述內(nèi)部控制存在的問題，并對此提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題與對策

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-0000-01

前言

房地產(chǎn)企業(yè)一直是經(jīng)濟(jì)市場中發(fā)展較為穩(wěn)定的一類產(chǎn)業(yè)類型，而隨著市場中出現(xiàn)的企業(yè)逐漸增加，同時在經(jīng)濟(jì)市場的不斷調(diào)整下，房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著較為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展前景毋庸置疑，但是為確保在經(jīng)濟(jì)市場中保持競爭力，則需要在企業(yè)內(nèi)部控制方面予以加強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部控制指的是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源與結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)成本提升企業(yè)綜合實(shí)力，以應(yīng)對市場競爭。在下文中將從現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策方面，全面闡述針對房地產(chǎn)企業(yè)需要作出的企業(yè)內(nèi)部調(diào)整。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏重視

內(nèi)部控制的實(shí)施主要是對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，同時對企業(yè)的運(yùn)營效果進(jìn)行評估與調(diào)整，因此內(nèi)部控制必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與相關(guān)管理人員一同協(xié)調(diào)與執(zhí)行。隨著國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的不斷壯大，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)揮空間也隨之增加，在今年內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)遇到經(jīng)濟(jì)波動期間，企業(yè)內(nèi)部控制在眾多房地產(chǎn)企業(yè)得到了重用，但是對其應(yīng)用目的與效果進(jìn)行調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)僅在特有部門執(zhí)行內(nèi)部控制，其作用僅限于應(yīng)急，而非對企業(yè)內(nèi)部整體運(yùn)營與財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際價值[1]?？偨Y(jié)其原因主要是企業(yè)內(nèi)部管理人員對內(nèi)部控制的關(guān)注度不高，且存在著認(rèn)知盲點(diǎn)，因此不能夠很好的發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際功效。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

隨著內(nèi)部控制的應(yīng)用逐漸廣泛，近幾年內(nèi)多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部建立了內(nèi)部控制體系，但是據(jù)大量調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，實(shí)際執(zhí)行力存在著不足，落實(shí)有效性也存在著一定的不足?？偨Y(jié)其原因企業(yè)外部環(huán)境較好，企業(yè)把更多的關(guān)注點(diǎn)放在開發(fā)與銷售方面，導(dǎo)致其對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度關(guān)注不足，使得企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制時缺乏健全的體系。部分企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時直接沿用其他企業(yè)的內(nèi)部控制體系，而內(nèi)部控制體系需要結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行建立，直接應(yīng)用其他企業(yè)的控制體系則會存在一定的不科學(xué)性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制不能夠有效落實(shí)[2]。

（三）內(nèi)部控制未得到有效落實(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)在近幾年內(nèi)發(fā)展較為快速，而企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的速度與企業(yè)的發(fā)展速度不能夠持恒，期間存在的主要問題包括部分企業(yè)內(nèi)部出納人員同時負(fù)責(zé)報銷，不符合會計(jì)法；部分企業(yè)管理層濫用職權(quán)等。而正是部分企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)與制度存在著以上缺陷，使得內(nèi)部控制不能夠有效的落實(shí)，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系在執(zhí)行過程中出現(xiàn)多種問題，而內(nèi)部控制則被架空，沒有實(shí)際價值。

二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對措施

（一）加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的重視度

企業(yè)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行需要企業(yè)管理層與各部門共同參與，不能夠僅僅依靠與某個專門的部門或財(cái)務(wù)部門。而在內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行期間企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能夠予以高度重視，則會導(dǎo)致內(nèi)部控制體系實(shí)際權(quán)責(zé)，僅僅作為一個形式存在。為此加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或管理人員的重視程度則成為首要任務(wù)，可從提升企業(yè)管理針對內(nèi)部控制的認(rèn)知，充分的認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制對提升企業(yè)綜合實(shí)力的價值，進(jìn)而通過企業(yè)管理者歸屬權(quán)責(zé)，賦予內(nèi)部控制體系實(shí)際職權(quán)，確保內(nèi)部控制的有效建立與執(zhí)行。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)與管理體系

內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)需要借助于企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)為平臺，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)存在著股權(quán)過于集中等問題，因此需要在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部充分的優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)提供有利平臺。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)可從建立董事會與監(jiān)事會的方式協(xié)調(diào)管理結(jié)構(gòu)，達(dá)到權(quán)責(zé)分明、政企公開、管理科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，避免管理權(quán)限落入個人手中，出現(xiàn)權(quán)責(zé)不強(qiáng)或?yàn)E用職權(quán)等行為出現(xiàn)。如此能夠確保內(nèi)部控制在合理的環(huán)境下建立，使得內(nèi)部控制的能夠有效的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)其真正價值。優(yōu)化管理體系所指的是優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程的管理，根據(jù)內(nèi)部控制的需求，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)過程[3]。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險，因此在建立內(nèi)部控制體系期間需要充分落實(shí)內(nèi)部控制管理對象與方向，在實(shí)施過程中對內(nèi)部控制的執(zhí)行流程予以管理，確保內(nèi)部控制的正確方向。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)

企業(yè)管理階層對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制而言，充當(dāng)?shù)氖墙M織角色，其主要任務(wù)是組織管理模式，其中包括集權(quán)管理與分權(quán)管理，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況進(jìn)行選擇。在財(cái)務(wù)方面需要做到各職務(wù)之間的協(xié)調(diào)與權(quán)責(zé)區(qū)分，不能夠由單人或某個小組執(zhí)行所有財(cái)務(wù)管理，將各職務(wù)進(jìn)行合理分配。就房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)而言，可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的不同對部分機(jī)構(gòu)進(jìn)行劃分，各部門之間可根據(jù)其具體的任務(wù)進(jìn)行指責(zé)劃分，在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)所執(zhí)行的任何活動不受到其他部門的干擾。確保各部門之間相互協(xié)作但互不干擾。

三、結(jié)論

綜合上文所述，企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險，從成本與運(yùn)營等反面提升企業(yè)的綜合實(shí)力?，F(xiàn)代部分企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)過程存在的問題主要為管理層認(rèn)知不足、實(shí)現(xiàn)方向問題、落實(shí)不徹底等，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，可從加強(qiáng)管理人員關(guān)注、優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制等多個反面進(jìn)行調(diào)整，確保內(nèi)部控制的有效落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙麗.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，02（16）：67-68.

[2]姚曉陽.我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2015，06（09）：12.

[3]滿靜.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，07（22）：216.