淺談企業(yè)內(nèi)控中存在的不足和建議

張賽強(qiáng)

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，面臨的市場競爭力越來越大，經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，我國的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行了相應(yīng)的改革，企業(yè)的管理工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)。內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，實(shí)施科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，可以為企業(yè)發(fā)展帶來良好的內(nèi)部環(huán)境，在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中，要不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的整體管理水平，才能確保企業(yè)在積累的競爭中處于不敗之地。本文主要針對我國企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的缺陷進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決措施，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控；不足；建議

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-0000-02

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的管理工作難度不斷增大，企業(yè)要想獲得長足的發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)作為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)單位，也是推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)階段完善和建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的追求，內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理工作的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)成敗的決定性因素。因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的缺陷與不足

（一）內(nèi)部控制管理理念滯后

企業(yè)管理階層將企業(yè)內(nèi)部控制管理看作是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理，企業(yè)內(nèi)部治理是由企業(yè)的董事會(huì)、股東、經(jīng)理等人員組織起來，來約束和管理企業(yè)職員行為，協(xié)調(diào)企業(yè)各方利益的一種企業(yè)管理制度。內(nèi)部控制管理是由企業(yè)高層來制定一定的內(nèi)部管理制度，規(guī)定企業(yè)管理者上下級之間的管理控制關(guān)系。企業(yè)的內(nèi)部控制管理與企業(yè)內(nèi)部治理是相互制約的，兩者有著明顯的不同，內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部治理框架中，是作為內(nèi)部管理監(jiān)控機(jī)構(gòu)而存在的，一旦將企業(yè)內(nèi)部控制管理與企業(yè)內(nèi)部治理混為一談，則會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部控制管理工作變得更復(fù)雜，增加內(nèi)控的管理成本，阻礙企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)管理階層利益分配不均衡，影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)在內(nèi)部控制管理上，沒能根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況制定合理的內(nèi)部控制管理制度，管理階層在管理過程中，沒有明確的內(nèi)控工作程序，缺乏內(nèi)部控制管理的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制管理的相關(guān)制度，但并沒有涉及到企業(yè)職員和有關(guān)部門的管理，也不能很好的將內(nèi)部控制管理制度滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。有的企業(yè)內(nèi)控制管理機(jī)制是“生搬硬套”的，不符合企業(yè)自身的發(fā)展需求，很難與企業(yè)內(nèi)部的其他機(jī)制進(jìn)行融合，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制效率低下。

（三）內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不高

目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作人員都是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，這些人員可以利用財(cái)務(wù)的偷稅漏稅手段來為自己謀求利益。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性知識(shí)有限，質(zhì)量得不到保證，整體素質(zhì)不高。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上對財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，而財(cái)務(wù)人員的知識(shí)還停留在傳統(tǒng)知識(shí)層面，在信息技術(shù)處理方面處于脫節(jié)狀態(tài)。此外，企業(yè)不注重對內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行培養(yǎng)，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，在聘用人才時(shí)，設(shè)置的門檻過低，致使企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的整體素質(zhì)不高。

（四）企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不到位

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的影響下，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是按照相應(yīng)的理論建立起來，缺乏實(shí)踐性，很多內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程中，不能與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相融合，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)踐性和可操作性明顯降低，影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在實(shí)際的內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，比較重視對企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部控制，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，使得企業(yè)內(nèi)控制度浮在表面，并沒有真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控制度的作業(yè)和價(jià)值。這樣一來，不僅增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作量，也在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，限制企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，對執(zhí)行人員的監(jiān)督力度不夠，使得執(zhí)行人員經(jīng)常出現(xiàn)違反行為，甚至破壞企業(yè)的內(nèi)控制度，降低企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督效率，達(dá)不到應(yīng)有的內(nèi)控管理成效。

二、提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策與建議

（一）提高內(nèi)部控制管理階層的思想認(rèn)識(shí)

要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制教育宣傳，提高企業(yè)管理階層的內(nèi)部控制管理意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，確保每個(gè)職員對內(nèi)部控制管理有個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行理念宣傳，不斷提高企業(yè)整體職員的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。同時(shí)，企業(yè)要定期對企業(yè)職員進(jìn)行內(nèi)控意識(shí)宣傳和培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部形成一種內(nèi)控意識(shí)，管理階層要明確企業(yè)內(nèi)控的重要性，在實(shí)際的管理過程中，才能真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控制度的價(jià)值和作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制的預(yù)警機(jī)制

任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，都可能存在著管理漏洞，這就需要企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的修復(fù)和管理，防患于未然，提高企業(yè)管理的效率和質(zhì)量。在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要建立良好的內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，同時(shí)，也要鼓勵(lì)和支持職員去發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題，管理階層要及時(shí)與職員進(jìn)行溝通交流，讓職員參與到企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，這樣才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理過程中存在的一些細(xì)節(jié)性問題，并能及時(shí)解決和完善，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和水平。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中，要合理分配管理階層，做到科學(xué)分工，各級管理階層之間相互制約、相互牽制，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。同時(shí)，在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的過程中，要能借鑒和吸收國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，再根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷進(jìn)行發(fā)展和創(chuàng)新，制定出一套符合本企業(yè)發(fā)展和管理的內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。此外，在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的過程中，要明確各職能部門之間的權(quán)責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成一種相互監(jiān)督，相互制約的內(nèi)控制度，充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用和價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和評價(jià)機(jī)制

在企業(yè)發(fā)展過程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制和評價(jià)機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。審計(jì)委員會(huì)屬于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要不斷擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)委員會(huì)的管理范圍，加大審計(jì)委員會(huì)的稽查力度，增強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的執(zhí)行能力，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率。同時(shí)，企業(yè)審計(jì)委員會(huì)在建立和發(fā)展的過程中，要將審計(jì)委員會(huì)形成一種制度化的管理模式，可以對企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，形成一套系統(tǒng)性和程序性的評價(jià)機(jī)制，提高內(nèi)控管理的效率。

（五）提高內(nèi)部控制管理人員的整體素質(zhì)

作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作人員，必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)在招聘管理人員的過程中，要進(jìn)行嚴(yán)格而全面的考核，對人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)要著重考量，要對人員的道德信念和信用兩方面進(jìn)行深入的調(diào)查，確保管理人員的道德素養(yǎng)。此外，還要定期對企業(yè)的在職管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和管理需求進(jìn)行針對性培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)職員的職業(yè)素養(yǎng)，確保企業(yè)職員更好的融入企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中。增強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有效的進(jìn)行。

（六）構(gòu)建良好的內(nèi)部信息交流平臺(tái)

信息全球化的不斷深入，信息傳遞的速度不斷加快，信息傳遞和交流的速度也影響著企業(yè)發(fā)展的進(jìn)度。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，可以在企業(yè)的內(nèi)部建立一個(gè)信息交流平臺(tái)，企業(yè)內(nèi)控人員可以及時(shí)的與職員進(jìn)行溝通，發(fā)現(xiàn)管控中存在的問題，并能及時(shí)進(jìn)行解決，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量。同時(shí)，借助這個(gè)信息平臺(tái)，來收集國內(nèi)外內(nèi)控制度和管理等方面的相關(guān)信息，不斷提高企業(yè)內(nèi)控的效率和質(zhì)量。

三、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系也越來越密切，為我國企業(yè)發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)要能把握住經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展機(jī)遇，謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。我國企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就需要提高企業(yè)的管理水平，內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。

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