基于營(yíng)改增背景的建筑業(yè)納稅籌劃方案分析

胡旭輪

摘要：隨著營(yíng)改增政策的不斷改革與發(fā)展，使我國(guó)建筑行業(yè)的稅負(fù)在一定程度上有所減輕，并對(duì)每一個(gè)稅收范圍進(jìn)行明確，避免了第二次征稅，營(yíng)改增在減稅方面有著重要的作用。本文就基于營(yíng)改增背景下，研究了建筑行業(yè)面臨的問(wèn)題，進(jìn)而提出了相對(duì)的策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑業(yè)；納稅籌劃方案

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

我國(guó)國(guó)務(wù)院自2016年5月1日起全面推行了“營(yíng)改增”，將建筑業(yè)及其他生活服務(wù)行業(yè)納入了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍，由于我國(guó)商業(yè)地產(chǎn)存庫(kù)量較高，國(guó)家已制定一系列的政策及法律規(guī)定來(lái)解決此類問(wèn)題。營(yíng)改增對(duì)于我國(guó)建筑行業(yè)目前狀況來(lái)說(shuō)是一個(gè)機(jī)遇，但是在對(duì)建筑行業(yè)今后的發(fā)展方面也是一個(gè)挑戰(zhàn)。營(yíng)改增主要是新添加了11%和6%標(biāo)準(zhǔn)稅率，另外13%和17%還是按照之間制定的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行。

一、營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)納稅籌劃影響

再營(yíng)改增背景下，我國(guó)建筑行業(yè)的納稅范圍也有了一定程度的擴(kuò)大，適用稅率也從原來(lái)的3%變?yōu)榱?1%。如果我國(guó)建筑企業(yè)還要納稅的話，那么建筑行業(yè)就會(huì)大大增加其稅務(wù)成本，建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)有所下降，所以，營(yíng)改增對(duì)我國(guó)建筑業(yè)納稅籌劃方面還是有一定的影響的，比如以下幾點(diǎn)：

1.在建筑企業(yè)工作過(guò)程中會(huì)有源源不斷的材料供應(yīng)，一般都是甲方自備材料的，這種情況下材料的供應(yīng)商是把發(fā)票直接開給了甲方，并不是建筑企業(yè)。所以建筑企業(yè)只有材料使用的數(shù)據(jù)，并沒(méi)有材料發(fā)票，也就不能使用發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2.有一些建筑企業(yè)想要降低材料成本，就從一些私人單位或者規(guī)模小的納稅單位來(lái)購(gòu)買材料，這些單位是無(wú)法提供增值稅發(fā)票的，所以建筑企業(yè)也不能進(jìn)行稅額抵扣。

3.建筑企業(yè)進(jìn)行工程施工的時(shí)候，工作人員占了工程資金預(yù)算中的20%，其中還包括20%的勞務(wù)成本，其費(fèi)用是工程資金預(yù)算最重要的部分。但是營(yíng)改增目前在勞務(wù)企業(yè)中是否實(shí)施還是一個(gè)未知數(shù)，所以這個(gè)部分也不會(huì)得到增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)對(duì)勞動(dòng)資金成本也沒(méi)有辦法進(jìn)行稅額抵扣。

4.在工程完成之后，甲方并不能在一定期限內(nèi)把此項(xiàng)目的金額全部支付給建筑企業(yè)，這也就導(dǎo)致了建筑企業(yè)沒(méi)有辦法及時(shí)向材料供應(yīng)商方面支付資金，那么材料供應(yīng)商也不會(huì)給建筑企業(yè)發(fā)票。所以甲方的資金延后支付為建筑企業(yè)帶來(lái)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。[1]

二、營(yíng)改增中存在的問(wèn)題

目前我國(guó)建筑行業(yè)算是比較多的，其行業(yè)也比較分散，房地產(chǎn)企業(yè)和建筑實(shí)施方面只有大型的公司才能夠順利進(jìn)行，而一些小型公司和一些沒(méi)有經(jīng)濟(jì)及技術(shù)實(shí)力的公司往往只能做一些裝飾業(yè)務(wù)或者相關(guān)的分包業(yè)務(wù)。隨著社會(huì)的發(fā)展，建筑行業(yè)的發(fā)展還是比較可觀的，但是在實(shí)施營(yíng)改增時(shí)還存在著一些問(wèn)題。比如：不同納稅主體由于不同的環(huán)境會(huì)采取不同的措施，一些小規(guī)模或者一般的納稅人會(huì)有區(qū)別對(duì)待；在進(jìn)行施工時(shí)提高了合同方面的要求，用人方面也變得越來(lái)越謹(jǐn)慎，由于缺乏抵扣材料也是憑證的合同，所以正常的稅務(wù)抵扣也遭到了影響，導(dǎo)致納稅成本逐漸增多；在營(yíng)改增之后，其供應(yīng)商所提供的都是一些大面額的稅發(fā)票，所以材料價(jià)格方面也有所提高，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)是不能做外包運(yùn)輸業(yè)務(wù)，這也就導(dǎo)致其運(yùn)輸成本沒(méi)有辦法進(jìn)行抵扣。[2]

三、營(yíng)改增背景的建筑業(yè)納稅籌劃方案

我國(guó)改革“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”中的營(yíng)改增是最基本的，其中11%是建筑業(yè)的適用稅率，上文有說(shuō)這對(duì)建筑業(yè)是一個(gè)機(jī)遇也是一個(gè)挑戰(zhàn)，如果能夠進(jìn)行合理有效的納稅籌劃，建筑企業(yè)就能夠避免企業(yè)二次征稅，優(yōu)化了其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但是建筑企業(yè)沒(méi)有使用有效的稅務(wù)籌劃方案，建筑企業(yè)的稅負(fù)會(huì)逐漸上升，也就增加了建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，所以要運(yùn)用合理有效的納稅籌劃方案來(lái)減少并解決營(yíng)改增背景下的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

1.提高營(yíng)改增知識(shí)

首先建筑企業(yè)應(yīng)該要求其內(nèi)部人員關(guān)注營(yíng)改增對(duì)自身企業(yè)的影響，增強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)營(yíng)改增方面的專業(yè)知識(shí)，有必要對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行營(yíng)改增知識(shí)培訓(xùn)。增值稅對(duì)建筑企業(yè)中的綜合能力要求極高，也就使得建筑企業(yè)內(nèi)部的成本收入及管理、材料的采購(gòu)等方面都有了一定程度的變化。所以建筑企業(yè)高層及手下人員都要重視其改革，提高對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)知，培養(yǎng)一支全方面發(fā)展的綜合性工作人才，并且可以結(jié)合企業(yè)基本情況制定營(yíng)改增有效的處理方案。

2.提高建筑企業(yè)的機(jī)械設(shè)備

隨著社會(huì)的發(fā)展，目前建筑企業(yè)也逐漸邁向機(jī)械化，通過(guò)機(jī)械設(shè)備來(lái)代替人工勞動(dòng)，大大降低了勞動(dòng)成本，也降低了建筑企業(yè)在勞務(wù)方面的稅收費(fèi)用。所以對(duì)企業(yè)中的機(jī)械設(shè)備要慎重選擇，并且一定程度的提高建筑企業(yè)中機(jī)械設(shè)備的水平。

3.提高納稅申報(bào)管理機(jī)制

建筑企業(yè)一定要將納稅申報(bào)管理好，提高納稅申報(bào)管理機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)提出，在營(yíng)改增背景下，其納稅申報(bào)業(yè)也變得更加詳細(xì)且復(fù)雜，還增添了一系列的制度。所以建筑企業(yè)在納稅申報(bào)的時(shí)候，一定要注意其中發(fā)生變化的事項(xiàng)，盡可能的增加進(jìn)項(xiàng)稅額。并且還要保證建筑企業(yè)中的納稅籌劃與會(huì)計(jì)管理兩者相一致，對(duì)計(jì)算營(yíng)改增稅負(fù)也要進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算處理。[3]

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)以上敘述我們可以了解到營(yíng)改增的全面實(shí)施對(duì)我國(guó)各行各業(yè)都有一定的影響，對(duì)我國(guó)建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)及管理方面也有著重要的影響。不僅促進(jìn)了建筑行業(yè)能夠有效發(fā)展，還促進(jìn)了建筑業(yè)的分工發(fā)展，同時(shí)也減輕了建筑業(yè)的納稅稅負(fù)。但是由于不同企業(yè)的主體不同，對(duì)材料供應(yīng)及發(fā)票管理方面都對(duì)建筑企業(yè)納稅籌劃有了一定程度的考驗(yàn)，所以營(yíng)改增有好處也有不好的方面，只要建筑行業(yè)能夠正確應(yīng)對(duì)，才能使企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有所降低，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳雪敏.基于“營(yíng)改增”背景下建筑行業(yè)納稅籌劃研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（6）：73-74.

[2]袁玲.“營(yíng)改增”背景下的幾點(diǎn)稅收籌劃變化分析[J].吉林工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，31（1）：92-95.

[3]王子龍.“營(yíng)改增”背景下建筑業(yè)的納稅籌劃[J].中國(guó)管理信息化，2016，19（17）.