基于“營改增”的施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃

李海波

摘要：“營改增”在施工企業(yè)納稅管理過程中得到了試用，這對(duì)于施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來了較大的影響，在日后發(fā)展過程中，施工企業(yè)需要針對(duì)于“營改增”情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)更好地發(fā)展和進(jìn)步。文中從“營改增”角度出發(fā)，分析了“營改增”對(duì)施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，并針對(duì)于具體情況，就施工企業(yè)如何針對(duì)“營改增”進(jìn)行稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析和探究。

關(guān)鍵詞：“營改增”；施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-02

前言

“營改增”政策應(yīng)用于施工企業(yè)納稅管理當(dāng)中，對(duì)施工企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來了較大的影響，其在一定程度上降低了施工企業(yè)的稅負(fù)，有利于提升施工企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，使其在新時(shí)期下，注重降低成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升。但是“營改增”應(yīng)用過程中，其對(duì)施工企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理模式帶來了較大的影響，加上這一政策剛剛推行，施工企業(yè)勢必存在一個(gè)適應(yīng)期，這對(duì)于施工企業(yè)前期的稅務(wù)籌劃可能帶來一定的影響。施工企業(yè)如何把握“營改增”帶來的新契機(jī)，把握“營改增”帶來的影響，從而對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效安排，成為施工企業(yè)必須考慮的一個(gè)重要議題。

一、“營改增”對(duì)施工企業(yè)的影響分析

（一）稅負(fù)的影響

“營改增”的實(shí)施目的在于降低施工企業(yè)的稅負(fù)，保證施工企業(yè)能夠降低成本，從而獲取較好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)快速的發(fā)展和進(jìn)步。但是施工企業(yè)粗放式的管理方式，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理機(jī)制無法適應(yīng)“營改增”需要，原本的降負(fù)目標(biāo)沒有達(dá)到，反而增加了施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。例如“營改增”中采取了簡易計(jì)稅的方法，簡易計(jì)稅征收3%的稅金。但是增值稅應(yīng)用于施工企業(yè)當(dāng)中，勢必會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)面臨新的稅收負(fù)擔(dān)，加上施工企業(yè)在成本控制方面不足，導(dǎo)致稅收壓力增大[1]。

（二）發(fā)票管理的影響

施工企業(yè)在原材料購買時(shí)，涉及到了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算及抵扣問題。一些供應(yīng)商利用自身資質(zhì)，開設(shè)一些虛假發(fā)票，導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票不合法，容易出現(xiàn)增值稅無法抵扣的問題。隨著“營改增”政策的應(yīng)用，這一現(xiàn)象得到了控制。一些施工企業(yè)在進(jìn)行發(fā)票管理過程中，就需要加強(qiáng)發(fā)票管理。這樣一來，施工企業(yè)如何在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行發(fā)票的收集、審核以及整理工作，會(huì)對(duì)施工企業(yè)稅收籌劃帶來較大的影響[2]。

（三）財(cái)務(wù)管理的影響

面臨“營改增”帶來的新形勢，施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，需要在增值稅賬務(wù)處理方面有所改變，能夠在稅額和賬目價(jià)值方面進(jìn)行有效考慮，保證稅務(wù)籌劃可以滿足財(cái)務(wù)管理需要。從施工投資角度來看，勞務(wù)費(fèi)用的投資占到了總投資的30%左右。利用“營改增”政策后，賬目價(jià)值和稅額方面得到了較好的調(diào)整，降低了成本。但是財(cái)務(wù)管理過程中，需要對(duì)稅額和賬目價(jià)值進(jìn)行處理，使財(cái)務(wù)管理工作量增大，如何做好這一工作，成為施工企業(yè)面臨的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。

二、基于“營改增”的施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃對(duì)策分析

從“營改增”角度分析稅務(wù)籌劃對(duì)策，需要考慮現(xiàn)階段“營改增”應(yīng)用于稅務(wù)籌劃中存在的問題，保證相關(guān)對(duì)策具有較強(qiáng)的針對(duì)性，從而對(duì)問題予以有效解決。具體內(nèi)容我們可以從下面分析中看出：

（一）“營改增”實(shí)施帶來的問題

1.稅負(fù)增加問題

對(duì)于施工企業(yè)稅務(wù)籌劃來說，“營改增”是一把雙刃劍，對(duì)“營改增”有效應(yīng)用，可以降低施工企業(yè)的稅負(fù)，但若是不能夠很好地把握“營改增”政策，可能導(dǎo)致施工企業(yè)稅負(fù)加劇。施工企業(yè)發(fā)展過程中，成本問題主要涉及到了人工成本和材料成本，人工成本費(fèi)用的提升，導(dǎo)致人工成本較大。而“營改增”中并未就人工成本進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，使稅負(fù)增加。從材料成本角度來看，由于施工企業(yè)缺乏增值稅發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。施工企業(yè)在對(duì)機(jī)械設(shè)備使用過程中，之前年度的固定資產(chǎn)折舊成本不加入到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣當(dāng)中，使施工企業(yè)的稅負(fù)有所增加[3]。

2.人員業(yè)務(wù)能力問題

企業(yè)內(nèi)部一些會(huì)計(jì)人員就“營改增”問題認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)“營改增”政策的有效學(xué)習(xí)，一些施工企業(yè)對(duì)“營改增”重視程度不足，使得財(cái)務(wù)管理中不能夠?qū)Α盃I改增”產(chǎn)生的一些新問題予以把握，導(dǎo)致“營改增”背景下，稅務(wù)籌劃效果、質(zhì)量較差。

3.企業(yè)自身管理存在問題

施工企業(yè)在進(jìn)行管理過程中，并未進(jìn)行集約化的管理，導(dǎo)致施工承包的方式較為簡單，使企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)過程中，面臨一定的資金風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅管理時(shí)，缺乏針對(duì)性，從而難以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，加大了稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，招標(biāo)管理過程中，受到“營改增”的影響，招標(biāo)書的內(nèi)容也發(fā)生了較大的變化。在進(jìn)行投標(biāo)書制定過程中，缺乏對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的考慮，導(dǎo)致成本預(yù)測難度增大，使施工企業(yè)在盈利方面，面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)問題。再者，增值稅屬于價(jià)外稅的一種，往往在價(jià)款中進(jìn)行扣除，而現(xiàn)行的標(biāo)書規(guī)范，并未就這一問題予以明確規(guī)定，導(dǎo)致標(biāo)書中就增值稅如何體現(xiàn)問題，存在較大的隨意性，從而給稅務(wù)籌劃帶來了一定的困難。

（二）施工企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)策分析

施工企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”帶來的稅務(wù)籌劃問題時(shí)，采取的相關(guān)對(duì)策需要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，能夠從財(cái)務(wù)管理中面臨的實(shí)際問題角度出發(fā)，保證相關(guān)措施能夠?qū)栴}予以有效解決。具體可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮：

1.提升稅務(wù)籌劃能力

施工企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)該結(jié)合“營改增”政策的具體內(nèi)容，在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理過程中，可以減少機(jī)械設(shè)備方面的投入，不急需的情況下，可以采用租賃等方式，獲取機(jī)械設(shè)備，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)?！盃I改增”中對(duì)之前的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用不以進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，施工企業(yè)可以根據(jù)這一規(guī)定，在下一年度購買固定資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，降低稅負(fù)。同時(shí)，施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件予以明確，通過利用增值稅專用發(fā)票，降低自身的稅負(fù)。

2.完善自身的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

應(yīng)對(duì)“營改增”帶來的財(cái)務(wù)管理工作變化，施工企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行改善，能夠使財(cái)務(wù)管理人員對(duì)“營改增”政策有一個(gè)較好的認(rèn)知，從而使其在以后的工作當(dāng)中，能夠?qū)ⅰ盃I改增”滲透到稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中，保證財(cái)務(wù)管理水平得以提升，更好地降低施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，還要注重財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)能夠與稅務(wù)部門保持良好的溝通，對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定予以較好的了解和認(rèn)知，保證在稅務(wù)籌劃時(shí)，能夠?qū)φ邇?yōu)勢予以把握，提升工作效率和質(zhì)量。

3.加強(qiáng)企業(yè)管理模式完善

企業(yè)管理模式的完善，需要結(jié)合“營改增”政策的具體情況，制定新的發(fā)票管理模式，保證進(jìn)項(xiàng)稅得到有效抵扣，降低施工企業(yè)面臨的稅負(fù)問題。例如成立專門的辦稅組織，針對(duì)增值稅發(fā)票問題進(jìn)行有效處理，獲取更多的可抵扣稅款。同時(shí)，施工企業(yè)要注重提升自身的管理水平，在投標(biāo)過程中，能夠獲得增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)抵稅目標(biāo)。在標(biāo)書編制以及合同簽訂過程中，能夠?qū)﹄p方權(quán)責(zé)和義務(wù)予以明確，使自身的合法利益不受到侵害。

三、結(jié)束語

“營改增”政策推行下，施工企業(yè)原有工作模式勢必受到較大的影響，這給施工企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來了較大的困難。一些施工企業(yè)由于對(duì)“營改增”把握不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)加劇，降低其經(jīng)濟(jì)效益，給施工企業(yè)發(fā)展帶來較大的困難。施工企業(yè)必須對(duì)“營改增”帶來的影響予以明確認(rèn)知，并能夠?qū)Α盃I改增”的內(nèi)涵進(jìn)行深入的分析和研究，對(duì)自身的發(fā)展模式和經(jīng)營管理模式予以改變，使其由原來的粗放型發(fā)展模式，朝著精益化、集約化方向轉(zhuǎn)變，使其降低成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，“營改增”形勢下，施工企業(yè)要做好稅收籌劃工作，利用增值稅發(fā)票實(shí)現(xiàn)稅款抵扣，降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

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