淺析集團(tuán)公司如何加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管

趙霞

摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)的集團(tuán)式公司快速崛起，公司發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、國際化等特征，集團(tuán)式公司成為目前我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，隨之出現(xiàn)了集團(tuán)公司的規(guī)模逐漸擴(kuò)大；分、子公司數(shù)量眾多；業(yè)務(wù)范圍遍及境內(nèi)、境外；集團(tuán)資金分散；財(cái)務(wù)監(jiān)管不易等情況，這給集團(tuán)公司對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來了很多難題。本文通過分析集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性；根據(jù)目前集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面存在的問題；提出了加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體措施，以最大限度的發(fā)揮集團(tuán)及其子公司財(cái)務(wù)資源的協(xié)同效益。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)監(jiān)管

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-02

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)的集團(tuán)式公司快速崛起，公司發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、國際化等特征，集團(tuán)式公司成為目前我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展和業(yè)務(wù)擴(kuò)張，子公司數(shù)量和規(guī)模也隨之增長；財(cái)務(wù)集中監(jiān)管越來越受到公司管理層的關(guān)注，成為集團(tuán)公司對子公司實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。集團(tuán)公司如何對子公司進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，是公司財(cái)務(wù)管理所面臨的一個(gè)重要課題。本文從集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性；目前集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管存在的問題；以及加強(qiáng)監(jiān)管的具體措施入手，進(jìn)行簡要分析。

一、集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性

1.集團(tuán)公司統(tǒng)一監(jiān)管的需求

集團(tuán)公司是多層次的法人主體和多種行業(yè)的公司所組成的，集團(tuán)公司資源分布范圍廣、管理跨度大，每一個(gè)子公司都是相對獨(dú)立的法人主體，因此在一定程度上增大了集團(tuán)公司的監(jiān)管難度。有實(shí)力的集團(tuán)公司要在激烈的市場競爭中屹立不倒，就必須加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，必須對集團(tuán)所擁有的資源進(jìn)行科學(xué)、合理的配置。因此，集團(tuán)公司必須對子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。

2.確保財(cái)務(wù)信息及時(shí)性、準(zhǔn)確性的需求

集團(tuán)公司的每一個(gè)子公司都是獨(dú)立法人主體，對其所擁有的資源有獨(dú)立經(jīng)營管理的權(quán)利，集團(tuán)母公司不能直接參與子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，母公司不能及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)信息，因此母、子公司在一定期間處于信息不對稱的狀態(tài)。集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)股東財(cái)富最大化，而子公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)差異會(huì)促使子公司為了實(shí)現(xiàn)自身利益而修改財(cái)務(wù)信息，以達(dá)到操縱利潤目的，因此會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)信息失真。上述兩項(xiàng)因素將會(huì)嚴(yán)重影響集團(tuán)公司管理層做出正確決策，因此，集團(tuán)公司必須對子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。

二、目前我國集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管中較常見的幾個(gè)問題

1.集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不完善、監(jiān)管力度不夠

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國很多集團(tuán)公司已經(jīng)走出國門，跨入國際市場，引入了一些國際上先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，并開始關(guān)注對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管。但從現(xiàn)階段我國集團(tuán)公司的發(fā)展來看，大多數(shù)集團(tuán)公司還沒有建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有建立、健全集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，缺少有效的監(jiān)管激勵(lì)機(jī)制，集團(tuán)公司從集團(tuán)的整體戰(zhàn)略層面出發(fā)，不能對所有子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的統(tǒng)籌安排，從而實(shí)現(xiàn)對子公司有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

目前，集團(tuán)公司對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管主要依靠行政信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但現(xiàn)有的信息系統(tǒng)覆蓋面窄；與公司業(yè)務(wù)結(jié)合程度有限；信息傳遞不暢等情況，導(dǎo)致監(jiān)管落實(shí)不到位，管控不徹底。

2.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落后

集團(tuán)公司每一個(gè)業(yè)務(wù)模塊都有自己的信息化系統(tǒng)，每一個(gè)子公司都有自己的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；這些信息化系統(tǒng)之間彼此又是相互獨(dú)立的，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互分離。財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映公司的實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營情況；并且整個(gè)集團(tuán)公司每年在信息化系統(tǒng)購買及運(yùn)維上都需要支付大量的費(fèi)用。

目前，多數(shù)公司雖然已基本實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但隨著集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，單一的財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)不能滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的需求。在集團(tuán)公司沒有建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)前，集團(tuán)公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)下屬子公司逐級(jí)報(bào)送的各家報(bào)表進(jìn)行匯總，才能編制集團(tuán)合并報(bào)表，這嚴(yán)重影響了集團(tuán)報(bào)表合并的時(shí)間效率。

這種信息管理成本高、信息滯后等問題，迫使加強(qiáng)和提高集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化的需求越來越強(qiáng)烈。

3.集團(tuán)公司內(nèi)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊

集團(tuán)公司內(nèi)各級(jí)子公司數(shù)量較多，通常層級(jí)較低的子公司內(nèi)部控制薄弱，財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)較弱且財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性較差，未嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則。部分財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱，不能快速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

部分財(cái)務(wù)人員對待工作的態(tài)度踏實(shí)、肯干，但財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)、后續(xù)教育欠缺，僅能處理日常核算的工作，且會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待于進(jìn)一步提高。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司規(guī)模的快速擴(kuò)大，對財(cái)務(wù)人員專業(yè)勝任能力的要求不斷提高；面對財(cái)務(wù)領(lǐng)域更新內(nèi)容、更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員或許不能為公司財(cái)務(wù)管理提供更多有效的支持。

三、集團(tuán)公司加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體措施

1.建立、健全集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)代表股東對公司經(jīng)營實(shí)施監(jiān)督管理是法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要特點(diǎn)；董事會(huì)是公司經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，也是股東會(huì)常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)；對內(nèi)管理公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)，對外代表公司進(jìn)行各種主要活動(dòng)。建立健全的財(cái)務(wù)控制體系，是完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要體現(xiàn)。

制定統(tǒng)一的集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可比性，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算基礎(chǔ)一致性，集團(tuán)公司應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，統(tǒng)一集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算制度；并結(jié)合子公司的實(shí)際情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，確保在集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中監(jiān)管的情況下，實(shí)現(xiàn)各子公司的管理目標(biāo)。

向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)部在公司的經(jīng)營管理活動(dòng)中有著極其重要的作用，因此對財(cái)務(wù)部的管控在公司經(jīng)營管理活動(dòng)中尤為重要。由集團(tuán)公司向各子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事關(guān)系、薪酬待遇、考核等權(quán)力集中在集團(tuán)公司。集團(tuán)公司通過委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)及資金流轉(zhuǎn)，以達(dá)到真正維護(hù)集團(tuán)公司權(quán)益，加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的目的。

建立績效考核評價(jià)體系。建立科學(xué)合理的績效考核評價(jià)體系，充分調(diào)動(dòng)子公司的積極性。以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的績效考核評價(jià)體系是對子公司實(shí)施及時(shí)、有效財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要手段之一。

2.推進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，在集團(tuán)內(nèi)部全面推行統(tǒng)一、高效的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，將業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一體化；集團(tuán)公司可以通過該信息化平臺(tái)加強(qiáng)對下屬子公司財(cái)務(wù)流程實(shí)施監(jiān)控，以確保子公司的財(cái)務(wù)信息及時(shí)、客觀地反饋給集團(tuán)公司。

集團(tuán)公司建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，集團(tuán)公司經(jīng)過授權(quán)的相關(guān)人員可以通過信息化平臺(tái)隨時(shí)查詢、匯總及審核集團(tuán)內(nèi)各子公司的財(cái)務(wù)信息。統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)中包含合并財(cái)務(wù)報(bào)表模塊，各子公司依照集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)置的報(bào)表模板編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表；系統(tǒng)中的自動(dòng)對賬模塊保證集團(tuán)公司各項(xiàng)內(nèi)部交易數(shù)據(jù)及時(shí)核對；經(jīng)過自動(dòng)對賬和數(shù)據(jù)處理，系統(tǒng)可以生成合并報(bào)表。集團(tuán)公司通過信息化系統(tǒng)，可以有效的對子公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息及時(shí)共享，更加及時(shí)、準(zhǔn)確地為管理層提供決策所需信息。

3.提高集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，應(yīng)引導(dǎo)其保持良好的職業(yè)操守；幫助其樹立正確的職業(yè)道德觀念；培養(yǎng)其良好的職業(yè)道德習(xí)慣；以督促財(cái)務(wù)人員客觀公正、依法辦事，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解、掌握國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策。因此，集團(tuán)公司應(yīng)要求、鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)處理能力；定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)；增加集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)交流；及時(shí)更新、補(bǔ)充財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)知識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。

4.重視內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督檢查

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)自我監(jiān)督的常用內(nèi)部控制措施，也是公司監(jiān)督管理的重要保障。集團(tuán)公司應(yīng)保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對集團(tuán)經(jīng)營管理的監(jiān)督力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能。

外部監(jiān)督檢查應(yīng)充分發(fā)揮政府部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等主體的監(jiān)督作用，聘請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對集團(tuán)公司及子公司進(jìn)行年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告或管理建議書，充分發(fā)揮外部監(jiān)督檢查的職能。

四、結(jié)語

集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中監(jiān)管，應(yīng)積極借鑒國際上先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，同時(shí)結(jié)合集團(tuán)自身的實(shí)際情況，完善監(jiān)管體系，增強(qiáng)監(jiān)管力度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)集團(tuán)公司順利發(fā)展，確保集團(tuán)各項(xiàng)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施。

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