淺析電力企業(yè)稅收風(fēng)險管理與防范

張興根+張燕

【摘要】稅收是一項利國利民的重要舉措與事業(yè)，依法納稅是每個公民和社會團體應(yīng)盡的義務(wù)。電力企業(yè)作為國家社會生產(chǎn)生活中一種重要的組織形式，在履行依法納稅義務(wù)的同時，也獲得了巨大的發(fā)展。電力企業(yè)屬于國有大型央企，也屬于資金密集型企業(yè)，這使得在稅收方面存在一定的風(fēng)險，因此對于風(fēng)險的管理與防范對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 稅收風(fēng)險 管理 防范

資本運營是企業(yè)追求利益最大化的必要價值，影響到企業(yè)長遠發(fā)展。稅收作為純成本，直接影響到經(jīng)營成果。對稅收事務(wù)做出合理、合法策劃，根據(jù)國家優(yōu)惠政策，對納稅方案進行優(yōu)化，這是稅收風(fēng)險管理與防范的重要部分。本文以電力企業(yè)稅收風(fēng)險管理與防范為研究對象，著重對其風(fēng)險的管理、防范相關(guān)事項展開了論述。

一、電力企業(yè)稅收管理要點

（一）依法堅持稅收政策

從市場情況上來看，對于電力企業(yè)的成本來說呈現(xiàn)出逐年升高的趨勢，可以挖掘的其它費用節(jié)省下來的空間并不大，這種情況下根據(jù)與企業(yè)稅收有關(guān)的政策，采取合理的策劃，與稅收有關(guān)的支出會被節(jié)約下來，這是電力企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的一個重點。結(jié)合電力企業(yè)自身狀況，依法制定科學(xué)合理的稅收計劃，這樣會增強稅務(wù)權(quán)利意識，對于成本來說也是一種節(jié)約，使得經(jīng)濟利益得到增加，稅務(wù)管理的觀念得到進一步推動。

（二）與行業(yè)和經(jīng)營目標(biāo)相協(xié)調(diào)

從地域來說電力行業(yè)具有一定的壟斷性，而相關(guān)產(chǎn)品的渠道環(huán)節(jié)較為固定，在銷售環(huán)節(jié)中稅收策劃很難實現(xiàn)，因此在稅收策劃中，經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)與最大化的整體效益應(yīng)最大限度地被考慮，這并意味著盡可能地少繳納稅金；另外從企業(yè)的性質(zhì)來看電力企業(yè)是國有大型央企，很顯然稅收成本支出容易被忽視，而這就要求進一步認(rèn)識到策劃的重要性，有效利用優(yōu)惠政策，這是稅收策劃能夠有效實施的一種簡便方式；然后受到企業(yè)類型規(guī)模的影響，從事稅收管理的會計事務(wù)所對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗流程的認(rèn)識了解不具有完整性，經(jīng)驗方案照搬的現(xiàn)象很容易發(fā)生，這并不符合實際情況，因此稅收策劃還應(yīng)該得到高度重視。

二、電力企業(yè)稅收的籌備策劃策略管理

（一）稅收策劃層次策略

從策劃的水平層次上來看，主要分為三個層次，這三個層次主要分為最低層次的策劃，這是為了避免額外稅負，此外還有對企業(yè)自身發(fā)展有利的優(yōu)惠政策、納稅方案與最高層次的策劃策略。

企業(yè)在納稅方面通常會造成一定的損失，為避免不必要的損失，在支付的款項中，實際所支付的金額與稅法計稅相比，應(yīng)大于稅法計稅，負擔(dān)額外稅負。對于最低層次的策略來講，應(yīng)先保證涉稅零風(fēng)險，賬目上保證清晰，這樣才能保證正確納稅，避免錯誤的出現(xiàn)而發(fā)生多繳稅款的現(xiàn)象。時刻保證依法處理與稅法有關(guān)的稅收事務(wù)，避免出現(xiàn)與稅法規(guī)定背道而馳的現(xiàn)象，從而被認(rèn)定為偷稅漏稅而受到相應(yīng)的處罰，導(dǎo)致企業(yè)名譽上遭受極大的損失。在納稅的過程中還會發(fā)生額外稅負的現(xiàn)象，這種情況下要深入理解稅法政策，使企業(yè)能夠正確核算出應(yīng)繳稅款，確保稅收工作征收繳納的規(guī)范性。

依法遵守稅收優(yōu)惠政策，通常可以進行事前籌劃，前提是在政策允許的范圍內(nèi)，這樣會使稅收負擔(dān)大為降低，這是一種很有效的稅收策劃。在稅收管理方面以國家稅收優(yōu)惠政策作為導(dǎo)向，稅務(wù)分為很多種類，這就需要對不同的稅務(wù)種類加以區(qū)分研究，對不同稅務(wù)種類納稅途徑方法與收益增加了解，結(jié)合所在地區(qū)的實際情況安排優(yōu)化納稅方案。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，將策劃重點放置在增值稅等方面。在還未做出投資、經(jīng)營決策前，結(jié)合政策背景對不同的決策方案加以比較，進行綜合考慮，選取具體方案，與預(yù)期成本、收益進行對比，從成本收益上來看，從中選擇最為優(yōu)化的策劃方案。從長遠性來說，最高層次的稅收策劃可以看做是對企業(yè)有利的那種稅收政策。伴隨深入財政改革有條不紊的展開，制定稅收制度的開放程度在不斷得到提高，企業(yè)要對自身目標(biāo)加以明確，能夠獲取支持。

（二）經(jīng)營階段差異策略

稅收層次的不同，會涉及到不同的經(jīng)營環(huán)境階段，策劃角度方法呈現(xiàn)出多樣化的特點。企業(yè)在設(shè)立之初，選擇的投資形式與所在地的稅收核算是具有協(xié)調(diào)性的，這是策劃實施中應(yīng)當(dāng)注重的問題。對于投資方向而言，企業(yè)應(yīng)與改革發(fā)展的步調(diào)一致，根據(jù)政策對投資方向進行調(diào)整。企業(yè)在進行清算、資產(chǎn)重組中，不同的產(chǎn)權(quán)支付方式會影響到實際稅負的不同，結(jié)合實際情況對資產(chǎn)評估增值部分加以確認(rèn)。

經(jīng)營是發(fā)展的前提，是發(fā)展中的重要階段，而稅收策劃的重點則應(yīng)放置在經(jīng)營上，籌資安排與核算方法策劃是經(jīng)營階段中重點考慮的兩個方面?；I資成本中的某些因素將會帶來不同的負擔(dān)，電力企業(yè)屬于資金密集型的企業(yè)，這決定了稅收風(fēng)險存在的可能性，這就警示電力企業(yè)在籌資過程中要謹(jǐn)慎選擇籌資方式，以節(jié)約籌資成本為最大限度，所選擇的財務(wù)核算方法應(yīng)盡量拖延時間，這樣會使流動資金得到有效利用，將免稅期充分利用好。

三、電力企業(yè)稅收管理中存在的風(fēng)險問題

電力企業(yè)如果想要節(jié)約成本，提高經(jīng)營效率，需要對稅收策劃合理制定，，盡管對稅收策劃制定得再詳細，也會存在若干問題，受到企業(yè)內(nèi)部管理和外部環(huán)境因素的影響而帶來一定的風(fēng)險，此外在策劃開展管理中也存在一些問題。這些問題并不能根據(jù)財政政策來加以明確的解釋，具體操作細則也是很不清晰規(guī)范，使得電力企業(yè)與稅務(wù)部門之間存在誤解，監(jiān)管力度在不同時期、地域受到宏觀政策的影響，進而對稅收策劃的執(zhí)行產(chǎn)生影響。財政管理機制的缺乏，在不同地域內(nèi)同一事項管理標(biāo)準(zhǔn)也會不同，執(zhí)行尺度也會不同，難以保證策劃方案的合法性、合理性。加之內(nèi)部財稅人才的不足，從業(yè)人員所掌握的知識從結(jié)構(gòu)上來看較為單一，組織體系方面存在不健全的問題，很多情況下一些財政管理人員從事多個職位，對財政工作正常開展產(chǎn)生了重要影響，受到工作人員的時間精力等方面的限制，對于稅收策劃、風(fēng)險管理方面存在巨大的困難性。

四、涉稅風(fēng)險與風(fēng)險應(yīng)對管理

（一）涉稅風(fēng)險來源

在內(nèi)、外部因素的影響下，對財稅關(guān)系沒有做出正確的處理，偷稅、漏稅現(xiàn)象得以出現(xiàn)，產(chǎn)生不必要的財務(wù)損失，對企業(yè)聲譽來說也是很不利，嚴(yán)重情況下承擔(dān)法律責(zé)任。在宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響下，政府在實施政策調(diào)整的時候，也要對與稅務(wù)相關(guān)的處理方法做出相應(yīng)調(diào)整。新稅收政策在出臺實施初期會面臨諸多的阻礙，這會對電力企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)變產(chǎn)生很大影響，這點容易被工作人員忽視，很難得到迅速的掌握處理，在政策變化之前重新審視處理納稅方案，在變動中稅務(wù)風(fēng)險會從中產(chǎn)生，而企業(yè)對管理的輕視也會增加風(fēng)險的出現(xiàn)。

（二）關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對的建議

針對涉稅風(fēng)險，對于其風(fēng)險的應(yīng)對，電力企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理意識加以增強，對財稅基礎(chǔ)工作加以加強，對基礎(chǔ)性的核算工作進行規(guī)范，鼓勵和引導(dǎo)、為工作人員提供深入學(xué)習(xí)的機會，使其時刻關(guān)注稅收政策的變化，建立健全策劃體系、管理機制，在經(jīng)營階段重點做好管理監(jiān)督的各項工作，使賬目更加清晰，將內(nèi)部控制機制作為風(fēng)險防范應(yīng)對的重要前提基礎(chǔ)。電力企業(yè)屬于國有大型央企，稅收的策劃管理需要多個部門的共同合作，需要更多專業(yè)人才的加入，建立健全監(jiān)督機制，開展必要的評估工作，正確認(rèn)識已有風(fēng)險，逐漸積累經(jīng)驗，使應(yīng)對能力不斷得到提高。

五、結(jié)論

通過本文的論述可知，本文從四個方面對電力企業(yè)稅收風(fēng)險管理與防范展開了論述。當(dāng)前電力企業(yè)對于稅收管理的認(rèn)識不足，重視程度還不夠，造成成本浪費，運營效率大為降低等問題，增加了風(fēng)險。在這樣的情況下，為規(guī)避稅收風(fēng)險，應(yīng)樹立正確的風(fēng)險意識，在處理與稅收相關(guān)的事項上堅持謹(jǐn)慎的原則，使損失降低到最低程度。

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