會計電算化內(nèi)部控制難點與對策剖析

吳濛+莫曉玲

【摘要】隨著當(dāng)前社會的發(fā)展，經(jīng)濟與科學(xué)技術(shù)的不斷提高，促進了計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速的發(fā)展，不論是在企業(yè)的工作中還是人們的生活中都提供了很好的幫助。在企業(yè)的正常工作中加入了計算機網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的技術(shù)，不僅使工作效率得到了提升，同時還能對企業(yè)進行更好的管理。而會計工作作為企業(yè)中重要的工作之一，也將計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加入其中，使用會計電算化的方式對內(nèi)部進行控制。為了使企業(yè)能夠更好地應(yīng)用會計電算化，本文就對會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響進行了分析，然后闡述了會計電算化在企業(yè)進行內(nèi)部控制時的難點，并根據(jù)難點提出了相應(yīng)的改善對策，以使其發(fā)揮出更大的作用。

【關(guān)鍵詞】會計電算化；內(nèi)部控制；難點；對策

引言

隨著我國改革開放政策的實施，我國經(jīng)濟得到了大力的發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)中會計工作任務(wù)量不斷的增加，同時還會出現(xiàn)一些較難的會計任務(wù)，這些任務(wù)使用傳統(tǒng)會計工作方式往往很難完成，或者是不能完成，這就導(dǎo)致傳統(tǒng)的會計工作方式滿足不了當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的要求。此時，會計電算化就應(yīng)運而生。會計電算化是以計算機為基礎(chǔ)建立的管理平臺，根據(jù)企業(yè)工作的需求，利用計算機中的各種會計軟件，不僅能夠完成那些很難完成或者是不能完成的會計任務(wù)，而且還會增加所有會計工作的效率，因此，這項會計工作模式應(yīng)該得到推廣。

一、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計工作由傳統(tǒng)的手工工作模式逐漸的向著數(shù)字化、信息化的方向發(fā)展。在發(fā)展的過程中，不斷地對其進行創(chuàng)新與完善，到了當(dāng)前階段，已經(jīng)形成了較為完善的會計電算化系統(tǒng)，為企業(yè)更好的進行會計工作提供了保證。在企業(yè)使用會計電算化系統(tǒng)時，內(nèi)部控制的內(nèi)容與傳統(tǒng)的會計工作模式基本相同，都是對企業(yè)的資產(chǎn)進行安全確定，對企業(yè)發(fā)展中使用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及安全性進行確認(rèn)等，以使企業(yè)能夠進行更好地發(fā)展。但是在其他方面兩者就會有一定的區(qū)別。在傳統(tǒng)手工會計工作模式中，主要就是對工作人員的控制，控制時只需要使用相應(yīng)的制度來完成，在進行會計工作時，相應(yīng)的人員要進行簽章，在處理的過程中往往會留下一定的痕跡，并且控制的范圍較小，只能對業(yè)務(wù)處理進行控制：而會計電算化系統(tǒng)，控制的對象不僅僅是工作人員，還需要使用程序控制的方式對計算機設(shè)備進行控制，在工作過程中相應(yīng)的人員要進行一定的簽章，設(shè)備需要一定的口令，從而對業(yè)務(wù)處理、系統(tǒng)安全、系統(tǒng)權(quán)限等進行控制，并且，在控制的過程中還不會留下痕跡，雖然使用會計電算化后會計工作的內(nèi)容變多了，但是對內(nèi)部控制的效果更好，效率更高了。

二、會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中的難點

隨著會計電算化的應(yīng)用，企業(yè)的內(nèi)部管理工作得到了有效的加強，不僅使財務(wù)核算的更加準(zhǔn)確，同時使資產(chǎn)的管理更加的規(guī)范，有效的促進了企業(yè)的發(fā)展。但是，對其進行深入的研究，還會發(fā)現(xiàn)其中還存在著一些難點任務(wù)，這些難點任務(wù)的存在就可能致使內(nèi)部控制失效，從而降低了會計電算化工作的質(zhì)量，使其應(yīng)有的作用無法顯示或大打折扣。

（一）輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，對內(nèi)部監(jiān)控工作具有重要的意義。在當(dāng)前的系統(tǒng)中，該系統(tǒng)不能對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行檢查，數(shù)據(jù)以什么樣的形式進行輸入，就會在系統(tǒng)中體現(xiàn)出什么樣的形式，不會對其進行更改。如果在輸入數(shù)據(jù)時出現(xiàn)問題時，就會導(dǎo)致系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，會計電算化系統(tǒng)就會使用這些錯誤的數(shù)據(jù)進行計算，計算出來的結(jié)果往往具有很大的差別，使會計工作完成的質(zhì)量較低，無法進行正確的內(nèi)部監(jiān)控。

（二）會計人員對計算機技術(shù)掌握程度低

在當(dāng)前階段中，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷提高，會計電算化的不斷應(yīng)用，企業(yè)的發(fā)展過程中對會計人員的要求也在不斷地提高。但是在大部分企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)人員對會計工作的理念依然停留在傳統(tǒng)的方式中，導(dǎo)致其沒有對會計工作的創(chuàng)新產(chǎn)生重視，在對企業(yè)內(nèi)部的會計人員進行培訓(xùn)時，大部分情況下是對會計人員的手II作模式進行訓(xùn)練，在進行計算機訓(xùn)練時，只是進行最基礎(chǔ)的訓(xùn)練，而使會計人員不了解計算機中很多復(fù)雜的功能，導(dǎo)致這些功能在實際的工作中不能進行有效的利用，使一些控制任務(wù)中存在了大量的漏洞，為企業(yè)的發(fā)展起到了抑制的作用。

（三）會計電算化管理工作質(zhì)量不高

在企業(yè)以往進行會計的工作過程中，都是使用手動記賬的方式來進行內(nèi)部管理的，經(jīng)過了很多年的發(fā)展，形成了較為完善的手動記賬的管理方案，以及良好的財務(wù)管理制度，使會計工作的進行具有一定的保障。而到了當(dāng)前階段中，各個企業(yè)逐漸的利用會計電算化系統(tǒng)來進行會計工作，但是在使用的過程中，企業(yè)中各個階層的人員都只是對系統(tǒng)的應(yīng)用產(chǎn)生重視，而沒有對其管理工作產(chǎn)生重視，依然使用傳統(tǒng)的管理工作方式來進行管理，沒有對其進行創(chuàng)新，在這種情況下，只能對當(dāng)前的會計工作人員方面進行管理，而沒有對計算機設(shè)備的相關(guān)制度以及管理方案進行管理，從而使會計電算化管理工作進行的不是很好，嚴(yán)重的影響了會計工作的進行。

（四）會計電算化軟件安全功能不完善

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)中不斷地對會計電算化進行應(yīng)用，使得市場上出現(xiàn)了大量的會計電算化軟件，這些軟件不僅僅是由研發(fā)人員的參與，同時具有高素質(zhì)的會計人員也參與了進去，使軟件在會計工作的進行中起到了一定的作用。但是在當(dāng)前這些軟件中，通常都是以一種形式存在的，軟件中都包括了用戶的登錄界面，操作系統(tǒng)等，而沒有相應(yīng)的安全功能系統(tǒng)，這些內(nèi)容對企業(yè)會計工作的進行提供了良好的幫助。但是使用該軟件時，往往要使用到計算機和網(wǎng)絡(luò)，而計算機和網(wǎng)絡(luò)具有開放的特點，在使用的過程中，一些非法分子就會對該軟件進行攻擊，竊取軟件中的數(shù)據(jù)信息，或者將系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行更改，導(dǎo)致數(shù)據(jù)變更或者是丟失，使企業(yè)很可能會遭受到嚴(yán)重的損失。

（五）會計電算化軟件實用性較低

在當(dāng)前的這些會計電算化軟件中，通常只是將會計工作的一些內(nèi)容添加進去，缺少相應(yīng)的財務(wù)工作內(nèi)容，在使用的過程中，只是能有效的完成會計工作，而無法完場財務(wù)管理工作中的一些任務(wù)，如賬簿的管理、憑證的管理，這些工作依然還是使用傳統(tǒng)的方式來進行管理，使會計電算化中無法發(fā)揮出對財務(wù)的管理功能。這樣在進行會計工作時，只是在一定程度上降低了工作人員的工作量，不能將會計電算化真正的作用發(fā)揮出來，對內(nèi)部管理工作的影響不大，無法在企業(yè)的發(fā)展帶來經(jīng)濟利益。

（六）缺少相應(yīng)的審計監(jiān)督

在會計工作的進行過程中，對其進行有效的審計監(jiān)督工作，可以促進企業(yè)向著健康的方向發(fā)展，然而在當(dāng)前階段中，企業(yè)往往都使用會計電算化來進行會計工作，但是在使用的過程中，依然還是使用傳統(tǒng)的審計監(jiān)督機制，使審計監(jiān)督工作進行的不是很理想，同時，審計人員依然還是以傳統(tǒng)的理念進行工作，使其沒有對電算化進行了解，不能掌握其具有的特點，以及使用中存在的風(fēng)險，不能正確的掌握電算化的內(nèi)部控制的要點，致使其在進行審計的工作時，不能使用有效的方式來進行審計監(jiān)督工作，電算化內(nèi)部監(jiān)控工作中的問題得不到及時的解決，在企業(yè)的發(fā)展過程中起到了不良的影響。

三、改善企業(yè)會計電算化內(nèi)部管理的對策

在當(dāng)前階段中，各個企業(yè)對會計電算化的應(yīng)用不斷加深，及時的將上述這些問題進行解決，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制機制成為了一項重要的內(nèi)容，使其在企業(yè)會計工作進行的過程中，發(fā)揮出更大的作用，有效的促進企業(yè)快速、穩(wěn)定的發(fā)展。

（一）加強數(shù)據(jù)的控制

在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)在其中起到了至關(guān)重要的作用，因此，首先就要對數(shù)據(jù)進行控制，在這行這項控制時，往往需要五個步驟來完成。第一步是憑證審核階段，這一階段是由會計主管來進行的，會計主管對憑證進行分析以及研究，保證憑證有效的同時，還要其符合我國當(dāng)前階段的法律法規(guī)：會計主管人員審核完成后，就將這些憑證交給稽核人員，將這些憑證進一步進行審查，并根據(jù)審核的結(jié)果建立出有效的報銷單，將其交給業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人檢查確認(rèn)后進行簽字，之后稽核人員將報銷單交給會計主管，會計主管確認(rèn)后簽字，只有這兩個簽字同時存在，才能被作為有效憑證，如果報銷單上缺少任何一個簽名都將其作為無效憑證處理：然后，將有效的憑證交給錄入人員，錄入人員要認(rèn)真的將信息輸入到系統(tǒng)中，發(fā)現(xiàn)無效憑證時，要及時的將其排除，不能將其錄入到系統(tǒng)中：錄入完成后，錄入人員將數(shù)據(jù)傳遞給審核人員，審核人員根據(jù)原始憑證對其進行審核，以使信息更加的準(zhǔn)確：最后審核完成后，就要交給相關(guān)人員進行保管，為以后工作中使用這些數(shù)據(jù)提供了保障。

（二）加強對會計人員的培養(yǎng)

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)的會計工作模式已經(jīng)跟不上時代的發(fā)展，因此，在對當(dāng)前的會計人員進行培養(yǎng)的過程中，不僅僅只是對其會計專業(yè)只是進行培訓(xùn)，同時，還要對其嚴(yán)格的進行計算機方面知識的培訓(xùn)，使其在工作中，具有較高專業(yè)知識的前提下，具有更強的計算機知識，從而加深了會計人員對電算化的了解程度，加強了會計人員使用電算化進行會計工作的水平。而且，還要進行電算化方面的管理培訓(xùn)，增加了電算化內(nèi)部控制的工作效率：并且，在當(dāng)前階段中，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷應(yīng)用，是會計工作中出現(xiàn)了一些網(wǎng)絡(luò)犯罪，這些犯罪具有隱秘性強、危害重的特點，因此，在培訓(xùn)時，還要對會計人員進行道德培訓(xùn)，使會計人員建立出正確的價值觀，使會計人員的綜合素質(zhì)進行提升，為會計電算化的使用提供了保證。

（三）提高會計電算化的管理工作

1.加強會計人員職能控制

在會計電算化管理工作中存在著很多的工作內(nèi)容，如電算化系統(tǒng)的使用、電算化系統(tǒng)的維修等，因此，首先就要將工作進行合理的分配，并將每一項工作的責(zé)任進行確立，在進行管理工作時，各個部門獨自的完成各自的任務(wù)，能夠更準(zhǔn)確的將會計電算化系統(tǒng)中存在的問題尋找出來，提高了會計工作的質(zhì)量：與此同時，還要正確的將工作權(quán)限進行劃分。在劃分的過程中，要嚴(yán)格的按照劃分原則來進行，以使劃分的更加準(zhǔn)確，更好的對會計工作進行管理。

2.加強會計檔案管理工作

在會計檔案管理中，不僅僅包括了計算機系統(tǒng)中儲存的數(shù)據(jù)與信息，還包括了打印出來紙質(zhì)版的信息，這些信息包括了會計工作中的絕大部分內(nèi)容，如資金數(shù)據(jù)、對賬數(shù)據(jù)等，對這檔案進行和列管理具有重要的意義。因此，就要建立出科學(xué)的檔案管理制度，制度中要有檔案存檔時的規(guī)定，合理的檔案管理措施，每一分檔案的管理時間，那些檔案需要備份等。

（四）完善會計電算化軟件的安全性能

在當(dāng)前階段中電算化軟件中存在著安全的隱患，因此，就要將其進行完善，使其安全性能得到保證。首先就是要加強軟件的安全控制，這就要在軟件開發(fā)的過程中，開發(fā)人員來完成，在開發(fā)的過程中，利用當(dāng)前現(xiàn)今的計算機技術(shù)，將安全軟件加入進去，使其在受到外部的攻擊時能夠?qū)浖械臄?shù)據(jù)進行保護：然后就要加強軟件的防范功能，例如在軟件中加入相應(yīng)的安全防護系統(tǒng)、防火墻等，自動的對該軟件進行保護：最后還要建立完善的安全稽核機制，在對會計電算化進行稽核時，有良好的依據(jù)作為保證。

（五）加強會計軟件中的財務(wù)管理功能

在當(dāng)前階段中，根據(jù)會計電算化建立了相應(yīng)的會計軟件，但是在這些軟件中，其功能往往都在會計工作方面，只能利用其進行一些會計核算的工作，而缺少財務(wù)管理功能，使企業(yè)在進行會計工作時，電算化的應(yīng)用遇到一定的阻礙，因此，就要加強會計軟件中的財務(wù)管理功能。在加強的過程中，可以將當(dāng)前階段中的會計軟件作為參考對象，將其中一些系統(tǒng)進行優(yōu)化與擴展，將財務(wù)管理功能添加進入，例如當(dāng)前會計軟件中的報表功能，其具有數(shù)據(jù)展示的功能、參數(shù)控制的功能等，根據(jù)其具有的這些功能，對其進行一定的改變，使會計人員可以根據(jù)財務(wù)管理的要求來進行工作，將所需要的數(shù)據(jù)進行調(diào)取，形成相應(yīng)的財務(wù)管理報表，并且，根據(jù)不同的財務(wù)管理工作，還可以隨時的將其進行更改。

（六）加強內(nèi)部審計控制

為了使會計電算化更好地進行應(yīng)用，就要拋棄使用傳統(tǒng)的審計監(jiān)督制度，重新建立出適合電算化的審計制度。就要構(gòu)建出合理的審計線索，在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)不是以直觀的形態(tài)存儲的，而是以虛擬的狀態(tài)儲存在系統(tǒng)中，不能使會計人員直觀的讀取出來，而構(gòu)建出合理的審計線索，為審計工作順利的進行提供了基礎(chǔ)保證：而且，還可以對傳統(tǒng)的審查制度的內(nèi)容進行分析，將其中不完善的內(nèi)容進行完善，以使內(nèi)部審計工作能夠的進行有良好的保證，增強了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量：并且，還要對電算化會計軟件運行的質(zhì)量進行審計，在審計時，首先就要對軟件進行審查，國家相關(guān)部門是否對其進行過檢定，然后使用實際的數(shù)據(jù)模擬出會計的工作，通過軟件來進行處理，檢查軟件是否存在不合理的地方等，以使企業(yè)內(nèi)部控制的效果更好。

總結(jié)

綜上所述，在當(dāng)前階段中，由于會計電算化管理模式的研究時間較短，相關(guān)的內(nèi)容還不是很完善，使其在實際的工作中會出現(xiàn)很多的難點，這些難點使這項管理模式受到了嚴(yán)重的影響，使其應(yīng)有的作用得到了一定程度的抑制，使會計工作中依然存在著一些問題。為了使其能夠在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出更大的作用，企業(yè)可以結(jié)合自身內(nèi)部的工作情況，選擇本文當(dāng)中的一些改善對策，加強會計電算化在企業(yè)中的作用。并且，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會計電算化還會加入一些新的元素，不斷地進行更新與改善，就會使其增加新的難點。因此我們就不能對此滿足，要隨著科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新，不斷的對會計電算化內(nèi)部控制難點進行研究，使會計電算化在企業(yè)發(fā)展的任何一個階段中都能起到重要的作用。