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    房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的措施分析

    2017-03-03 18:18上官士全
    財稅月刊 2016年9期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制房地產(chǎn)

    摘 要 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展,國民生產(chǎn)總值不斷提高,人均收入有了很大的增長,我國民眾購買力增強。在傳統(tǒng)思想的影響下,民眾大多將結(jié)余用于購買房屋,房地產(chǎn)事業(yè)也因此獲得了發(fā)展的良機。但如今房地產(chǎn)顧客市場趨于飽和,行業(yè)內(nèi)市場份額的占取更加困難,與此同時,與房地產(chǎn)有關(guān)的產(chǎn)業(yè)鏈條獲得了發(fā)展,導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)成本越來越高。房地產(chǎn)行業(yè)如何保持自己的競爭優(yōu)勢,業(yè)內(nèi)企業(yè)如何提高自己的核心競爭力,是當(dāng)前眾多房地產(chǎn)企業(yè)面臨的難題。本文從房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的角度分析其面臨的風(fēng)險,并解釋了風(fēng)險產(chǎn)生的原因,最終提出了控制房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施。

    關(guān)鍵詞 房地產(chǎn);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險控制

    引言:

    市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐漸深入和國民生產(chǎn)總值的不斷提高,表明了我國經(jīng)濟(jì)實力正在逐漸增強。在具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系中,房地產(chǎn)因滿足了我國民眾對房屋的強烈需求,獲得了發(fā)展的良機,房地產(chǎn)事業(yè)在較長的一段時間內(nèi)保持了穩(wěn)定而高速的增長。但目前,我國房地產(chǎn)事業(yè)面臨者一定的困境,并在稅務(wù)籌劃等方面存在較大的風(fēng)險。不同類型和不同程度的稅務(wù)籌劃風(fēng)險會導(dǎo)致我國房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)生動蕩。因此,我國應(yīng)當(dāng)保持對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的高度重視,并總結(jié)出稅務(wù)籌劃風(fēng)險的種類,發(fā)掘風(fēng)險的產(chǎn)生原因,在此基礎(chǔ)上提出控制風(fēng)險的措施。

    一、房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

    1.政策方面

    我國房地產(chǎn)事業(yè)在一段時間內(nèi)取得爆發(fā)性增長且持續(xù)了較長的時間,在很大程度上是因為有政府的政策支持。目前,我國以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,大力發(fā)展生產(chǎn)力,房地產(chǎn)事業(yè)在提高我國國民消費水平上做出了極大的貢獻(xiàn),同時促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但通過考察我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況,發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)今運行的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系在經(jīng)濟(jì)體制上還存在較大的漏洞,對房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。同時,政府雖然給予房地產(chǎn)事業(yè)政策支持,卻未頒發(fā)與房地產(chǎn)事業(yè)相關(guān)的政策文件,政府許下的空頭支票使房地產(chǎn)事業(yè)遭受著極大的風(fēng)險。

    2.法律方面

    在房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險中,法律方面的風(fēng)險占了很大的比重。在我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展的同時,關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)并未得到同步發(fā)展和完善。在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上,房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧,主要原因就是在房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)展的過程中,政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理,導(dǎo)致雙方在稅務(wù)問題上產(chǎn)生了較大的糾紛。因為法律法規(guī)有所欠缺,房地產(chǎn)行業(yè)一方可能未曾覺察到自己做出了違法行為,導(dǎo)致法律糾紛的產(chǎn)生;政府稅務(wù)工作人員也因為法律法規(guī)為對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃等方面做出明確規(guī)定,導(dǎo)致執(zhí)法失誤的狀況發(fā)生。

    3.財務(wù)方面

    做好企業(yè)的財務(wù)是一個企業(yè)安身立命的根本,良好的財務(wù)狀況才能保障企業(yè)得到長遠(yuǎn)的發(fā)展。與許多行業(yè)一樣,房地產(chǎn)行業(yè)也在財務(wù)上存在一些問題,導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。房地產(chǎn)行業(yè)在日常運行和經(jīng)營中,對資金的使用有較高的把控能力,會高度重視企業(yè)資金的流動方向。房地產(chǎn)行業(yè)取得發(fā)展需要動用龐大的資金流,如果房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)部門無法把握資金的流動方向,就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的財務(wù)危機,甚至破產(chǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)在投資和運行中,對每個流程動用的資金都需要做好規(guī)劃和記錄,實現(xiàn)對資金的絕對掌控?,F(xiàn)今的房地產(chǎn)企業(yè)一般是通過銀行融資來獲取發(fā)展資金,企業(yè)通過稅務(wù)籌劃可以獲取高額的經(jīng)濟(jì)利益,也可能因某些影響因素遭受極大的風(fēng)險。

    4.運營方面

    房地產(chǎn)行業(yè)作為帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè),許多行業(yè)依托房地產(chǎn)取得發(fā)展,因此房地產(chǎn)行業(yè)所投資的項目數(shù)量龐大,與多個行業(yè)的多種業(yè)務(wù)產(chǎn)生了緊密的聯(lián)系。前期的房產(chǎn)建設(shè)、房產(chǎn)出售和后期的門面招商都會產(chǎn)生巨額的資金交易,也會產(chǎn)生數(shù)目巨大的稅務(wù)資金。房地產(chǎn)企業(yè)在運行過程中并未重視對稅務(wù)籌劃的投入,使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上承受了不少的壓力,最終導(dǎo)致財務(wù)危機的產(chǎn)生。

    5.行業(yè)方面

    房地產(chǎn)行業(yè)的高速發(fā)展在一定程度上破壞了各行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的格局,使眾多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下,將資金投入到房地產(chǎn)行業(yè)中。房地產(chǎn)行業(yè)作為帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè),與國家政策,其他行業(yè)和我國公民素質(zhì)等方面有緊密的聯(lián)系,一旦其中的一個環(huán)節(jié)發(fā)生變化,就會導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)面臨巨大的危機,從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

    二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

    1.房地產(chǎn)稅收政策變動較大

    隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國的稅收政策也處在不斷調(diào)整優(yōu)化的過程中。我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也發(fā)生了較大的變動,取得了較大的進(jìn)步。我國頒布了許多關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)和政策,但總體上而言,房地產(chǎn)稅收環(huán)境依然不夠完善。同時因為國內(nèi)外資金主體的合作和地域上的差別,我國在同一稅種上無法實現(xiàn)計稅的一致性,我國計稅的復(fù)雜性導(dǎo)致了風(fēng)險的產(chǎn)生。

    2.稅務(wù)籌劃工作人員缺乏風(fēng)險意識

    稅務(wù)籌劃是企業(yè)工作人員對企業(yè)應(yīng)交稅款的提前規(guī)劃,稅務(wù)籌劃工作人員根據(jù)企業(yè)進(jìn)度和國家相關(guān)政策預(yù)計稅款,并通過規(guī)劃在法律允許范圍內(nèi)盡量降低應(yīng)交稅款,減輕企業(yè)壓力。但房地產(chǎn)行業(yè)的影響因素太多,社會變動情況也無法預(yù)計,對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極高的風(fēng)險。但為逃避個人責(zé)任,企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員不愿進(jìn)行過多的創(chuàng)新發(fā)展,最終導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃與實際情況嚴(yán)重不符,招致更大的風(fēng)險。

    3.對稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識不夠深刻

    很多房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識不夠深刻,過度依賴稅務(wù)籌劃。這類房地產(chǎn)企業(yè)未認(rèn)識到稅務(wù)籌劃受社會各個因素的影響,市場和法律政策的變動都可能對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生極大的影響,最終引發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)的危機。

    4.缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度

    房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展并不是一蹴而就的,其發(fā)展過程中政府即對其有扶持作用,也對其有規(guī)制作用。但總體而言,政府并未出臺較為完善的稅務(wù)籌劃制度,無法對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃人員起到監(jiān)管的作用,導(dǎo)致企業(yè)頻頻出現(xiàn)稅務(wù)籌劃上的誤差。

    三、實現(xiàn)房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險控制的具體措施

    1.科學(xué)籌劃,長遠(yuǎn)發(fā)展

    房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的框架下運作,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)。房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及早了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律法規(guī),稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律和政策規(guī)定明確企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本要求。如果房地產(chǎn)企業(yè)想要實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,就必須做好科學(xué)的籌劃,在對國家和政府的法規(guī)和政策研究透徹的基礎(chǔ)上,使房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營方向向國家法律政策迎合,讓房地產(chǎn)企業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省成本。房地產(chǎn)企業(yè)之所以有較大風(fēng)險,就是因為房地產(chǎn)項目是一個長期項目,資金投入巨大,但資金回籠較慢。因此,以可持續(xù)發(fā)展的眼光完成稅務(wù)籌劃工作非常重要,企業(yè)用長遠(yuǎn)的眼光對待稅務(wù)籌劃,最終能夠?qū)崿F(xiàn)降低成本的目標(biāo)。

    2.樹立風(fēng)險意識,提高籌劃人員素質(zhì)

    房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求極為強烈,這項工作對工作人員的專業(yè)知識有較高的要求,并具備相應(yīng)的技術(shù)能力。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響較大,一旦某種因素發(fā)生變化,房地產(chǎn)行業(yè)就會有極大的風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)的特性要求從事該行業(yè)的工作人員樹立風(fēng)險意識,有較強的抗壓能力和責(zé)任心。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意提高稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì),注重增強工作人員的開拓能力和創(chuàng)新能力。稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)當(dāng)摒棄對傳統(tǒng)工作方式的過度依賴,提高對社會各個行業(yè)的關(guān)注度,時刻注意影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的各個因素的變動情況,熟練掌握相關(guān)的法律和政策。稅務(wù)籌劃工作人員具備以上素質(zhì)后,就能通過人力降低房地產(chǎn)行業(yè)所遭受到的風(fēng)險。

    3.正確認(rèn)識并深入理解稅務(wù)籌劃的作用

    雖然做好稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的運營風(fēng)險,但稅務(wù)籌劃方案并不是萬能的,還存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃工作人員根據(jù)企業(yè)所收集到的數(shù)據(jù),結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)的發(fā)展情況,制定出符合當(dāng)前社會發(fā)展?fàn)顩r的稅務(wù)籌劃方案。但社會處在不斷的發(fā)展變化中,籌劃方案中的關(guān)鍵因素和數(shù)據(jù)也處在不斷的發(fā)展變化中,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時應(yīng)當(dāng)時刻注意社會狀況和相關(guān)數(shù)據(jù)的更新,并將其及時納入到籌劃方案中去。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作本質(zhì)上是企業(yè)在遵守法律和政策的基礎(chǔ)上通過合理運作節(jié)約納稅資金,減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān),幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。認(rèn)清企業(yè)稅務(wù)籌劃的本質(zhì)有利于企業(yè)真正理解企業(yè)在規(guī)避房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險上的功效。

    4.建立健全稅務(wù)籌劃制度

    在傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃和政府稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系中,企業(yè)扮演著被監(jiān)督者這一角色,而政府稅務(wù)機關(guān)始終扮演著監(jiān)督者這一角色,但如今,這種關(guān)系已經(jīng)無法滿足實際情況的需要了。企業(yè)稅務(wù)籌劃部門應(yīng)當(dāng)與政府稅務(wù)機關(guān)建立良性的互動關(guān)系,并建立強有力的稅務(wù)籌劃管理制度。通過這種制度,稅務(wù)機關(guān)能夠順利開展政府工作,企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員也能在制度的監(jiān)督下嚴(yán)格完成稅務(wù)籌劃工作。在該制度下,雙方關(guān)系更加密切,能夠為對方的工作帶來更多的便利。

    四、結(jié)語

    現(xiàn)今,房地產(chǎn)行業(yè)形勢復(fù)雜,國家通過宏觀調(diào)控實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)職能,稅收政策也處于不斷調(diào)整的狀態(tài)中。房地產(chǎn)行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的增長點,對我國國民經(jīng)濟(jì)做出了巨大的貢獻(xiàn),但如今也面臨著較大的困境。房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視國家營改增對房地產(chǎn)行業(yè)影響的不確定性,通過科學(xué)合理的稅收籌劃方案減少企業(yè)的成本,獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益,實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

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    作者簡介:

    上官士全(1987年8月),性別:男,民族:漢族,山東省臨沂市人,學(xué)歷:研究生,職稱:中級會計師,單位:魯商置業(yè)股份有限公司,單位郵編:270000。

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