淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施

熊蘭芬

摘 要：近幾年，全球經(jīng)濟危機頻發(fā)，出現(xiàn)了明顯的經(jīng)濟下滑趨勢，行業(yè)間的競爭愈演愈烈，在外界環(huán)境變化無法控制的形勢下，企業(yè)就應(yīng)從內(nèi)部管理入手，強化內(nèi)部控制，提升自身的綜合實力，為獲得市場競爭優(yōu)勢奠定基礎(chǔ)，為實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)長效發(fā)展提供持久的原動力。本文以企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題為切入點，詳細探討了改進企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效途徑，旨在為促進企業(yè)有效應(yīng)對國內(nèi)外激烈的市場競爭提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號： F279.23 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）03-4-2

0 引言

經(jīng)濟全球一體化及我國社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，加劇了我國企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的變化，在此大背景下，我國的企業(yè)要想深化自身市場競爭優(yōu)勢的提升，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益，就必須努力探索、積極完善內(nèi)部控制，改進企業(yè)管理體制與機制，根據(jù)市場的需求謀發(fā)展。但當(dāng)下我國很多的企業(yè)還沒有深刻認識到內(nèi)部控制的真正價值，由于內(nèi)控機制不完善、內(nèi)控思想薄弱等因素的限制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)遲緩甚至是停滯，所以，實施最優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制體系運轉(zhuǎn)的有效性與實效性是企業(yè)管理者需要探索和研究的關(guān)鍵性問題。

1 當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制中的主要問題分析

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

第一，企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。這主要表現(xiàn)在企業(yè)管理層沒有深刻、清晰地把握內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展起到的推動作用。在部分企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)管理層認為企業(yè)利益實現(xiàn)的途徑就是實力，最重要的是市場需求，若不斷深化內(nèi)部控制會沖擊組織信任，反而會制約企業(yè)的良好發(fā)展。還有一些管理者曲解了內(nèi)控體系，認為該管理機制針對的只是下屬，不包括上層管理者，這種抵觸情緒嚴(yán)重阻礙了員工對內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行。第二，未合理明確分配企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)。目前，大部分企業(yè)的權(quán)利過分集中在某一人手里，不重視科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)的分配和設(shè)計，領(lǐng)導(dǎo)直接決定了組織分工，極易造成分工分歧、責(zé)權(quán)混淆等問題，降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管效率，一旦出現(xiàn)問題就會發(fā)生責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象，影響了企業(yè)的財產(chǎn)安全和健康發(fā)展。第三，人力資源局面困窘。主要體現(xiàn)在不重視員工的培訓(xùn)與再教育工作，在此方面的投入嚴(yán)重不足，使得新進職工的工作技能和觀念不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需求；也使得現(xiàn)職人員的綜合素質(zhì)和能力得不到與時俱進的提升，甚至部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理者認為培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作是既費時又費力的，且不能為企業(yè)帶來立竿見影的效益，逐漸形成惡性循環(huán)。此外，企業(yè)缺乏有力的企業(yè)文化，也就缺乏文化力量和精神信念的支撐，導(dǎo)致企業(yè)缺乏長久發(fā)展的動力。企業(yè)文化缺失的主要原因是企業(yè)不重視建設(shè)企業(yè)文化，尤其是家族式的管理形式，權(quán)利過渡集中，打擊了外來員工的積極性，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展；甚至有的管理者過分追求短期盈利，奉行“金錢至上”的經(jīng)營理念，同時缺乏創(chuàng)新意識，這些因素導(dǎo)致企業(yè)無法應(yīng)對瞬息萬變的市場經(jīng)濟，最終走向滅亡。

1.2 風(fēng)險評估意識淡薄

第一，風(fēng)險管理意識偏差或風(fēng)險管理思想滯后。企業(yè)內(nèi)控體系的不完善直接導(dǎo)致了企業(yè)全員的風(fēng)險意識偏差，所以他們以嚴(yán)重的投機心理去經(jīng)營項目和活動，沒有有效的風(fēng)險管理措施來應(yīng)對各種風(fēng)險，加劇了風(fēng)險的破壞性。第二，缺乏合理的風(fēng)險評估體系。目前，我國的企業(yè)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險評估體系，且部分企業(yè)管理者認為風(fēng)險評估的實際意義不大，只針對資金建立了風(fēng)險評估體系，削弱了企業(yè)抗風(fēng)險的能力。

1.3 內(nèi)部監(jiān)督功能軟弱

①內(nèi)部監(jiān)管力度不足。內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行落實的保障，但相當(dāng)一部分企業(yè)并沒有建立審計部門，有的雖然設(shè)置了審計部門，但歸屬于財務(wù)部門，其監(jiān)管作用并沒有得到切實的發(fā)揮，進而制約了企業(yè)內(nèi)控制度的正常運轉(zhuǎn)。②外部監(jiān)督不力。影響企業(yè)內(nèi)控制度的外部因素有很多，最突出的就是相關(guān)管理機構(gòu)根據(jù)法律法規(guī)制定的監(jiān)督制度和管理要求，這些法律條規(guī)幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制意識。但有相當(dāng)一部分企業(yè)不能請中介為其提供意見書，如果中介機構(gòu)缺乏完整的拒絕虛假會計信息的管理體系，那么企業(yè)就會利用機制的漏洞做虛假報告，不利于企業(yè)提高自我控制意識。

2 強化企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，完善組織機構(gòu)，建立相互制衡的機制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況及發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)置科學(xué)合理的組織架構(gòu)。結(jié)合不同的管理幅度劃分不同的管理層次，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到精簡、高效、實用、協(xié)調(diào)、融洽。劃分管理層時要統(tǒng)籌兼顧，合理分配各個部門，確保各個部門間的工作有實效且分工明確。另外還要設(shè)立相對應(yīng)的制約部門，有效避免出現(xiàn)肆意行使職權(quán)的現(xiàn)象，損害企業(yè)的整體利益。同時，還要堅持民主性原則，提高組織機構(gòu)設(shè)置的合理性與公平性，為職工的工作營造和諧的環(huán)境，保障各個部門間的協(xié)調(diào)工作，使他們能夠忠誠地為企業(yè)的發(fā)展盡力。第二，構(gòu)建自身的企業(yè)文化。企業(yè)文化是職工對企業(yè)的共識部分，有效融合了職工自身的社會價值與企業(yè)價值，取二者的共同點提煉出的精髓。企業(yè)可以創(chuàng)建一種激勵舉措，比如將員工相關(guān)行為與績效相關(guān)聯(lián)，并以此為依據(jù)進行評價，增強員工的信心與責(zé)任感，提高企業(yè)的凝聚力，共同為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。同時，積極倡導(dǎo)集體協(xié)作精神與風(fēng)險意識，實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理理念。第三，制定操作性較強的人力資源政策，建立長效激勵機制。為了進一步提高員工工作的積極性與主動性，企業(yè)必須設(shè)計科學(xué)合理的用人機制，優(yōu)化獎懲制度。具體來說，企業(yè)應(yīng)依據(jù)長期發(fā)展規(guī)劃來設(shè)計完善的人力資源措施；根據(jù)崗位需求和標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)內(nèi)部人員，逐步成為適用于企業(yè)的人才。尤其是要重視培訓(xùn)規(guī)劃，制定完善的企業(yè)培訓(xùn)方案，對于新進人員要加強企業(yè)文化及上崗之前的培訓(xùn)，使之全面了解企業(yè)內(nèi)部控制，牢固樹立內(nèi)部控制具體觀念，切實提升公司內(nèi)部控制的總體水平。

2.2 構(gòu)建有效風(fēng)險評估機制

第一，建立企業(yè)風(fēng)險文化。市場經(jīng)濟體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著諸多不可預(yù)見的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)培育風(fēng)險文化，將風(fēng)險管理當(dāng)作一種長期的管理工作，在潛移默化中加強防御相關(guān)風(fēng)險的能力。第二，適當(dāng)運用風(fēng)險工具。企業(yè)還應(yīng)利用相關(guān)風(fēng)險管理工具，其內(nèi)容包括具體風(fēng)險識別、具體風(fēng)險報告、風(fēng)險防御功能等。企業(yè)必須選取適宜自身長期發(fā)展的風(fēng)險管理工具，提升相關(guān)的防范水平。第三，建立長效的風(fēng)險管理機制。企業(yè)必須建立長期有效的管理制度，才能更好地應(yīng)對各種風(fēng)險。企業(yè)架構(gòu)層面要進一步形成較為高效的平衡制度，實施合理化的決策模式。同時，創(chuàng)建完善的相關(guān)激勵限制機制來提升責(zé)任方面的具體風(fēng)險管理意識。

2.3 健全對企業(yè)的監(jiān)督

第一，強化內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指監(jiān)督企業(yè)各個工作崗位、各個相關(guān)部門的總體監(jiān)督，并能迅速進行反饋的有效機制。要想強化內(nèi)部監(jiān)督就要做到如下幾點。①增強內(nèi)部審計工作，堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)的管理原則。企業(yè)集團總部的內(nèi)控部門具有牽頭和引導(dǎo)作用，統(tǒng)一部署企業(yè)的內(nèi)控制度和相關(guān)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，主要的工作內(nèi)容包括擬定內(nèi)控監(jiān)督的有關(guān)制度及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、工作計劃的擬定與實施，并分析、匯總內(nèi)控活動的執(zhí)行情況，對比規(guī)劃與執(zhí)行結(jié)果，及時糾正存在的偏差，并制定改進方案并跟進完善，確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。②針對企業(yè)內(nèi)控體系的有效性要進行定期自我評價，通過合理的自我評價及時找出并有效解決存在于執(zhí)行過程中的問題。具體包括制定評價方案、運用現(xiàn)代化的評價方法，以作業(yè)流程為主線，將流程中的關(guān)鍵控制點作為評估對象來開展有效性評價，并記錄、匯總與報告評價結(jié)果。第二，強化外部監(jiān)督。必須要增強相關(guān)政府的行政具體監(jiān)督部分。關(guān)于監(jiān)督管理部門必須推進相關(guān)單位的實際執(zhí)行，讓外部監(jiān)督部門和公司內(nèi)部管理必須遵守具體職業(yè)道德部分，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系存在的問題，并采取合理的措施予以改進。

參 考 文 獻

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