稅務(wù)會計課程教學(xué)改革探討

林 健

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稅務(wù)會計課程教學(xué)改革探討

林 健

（福州外語外貿(mào)學(xué)院，福建 福州 350202）

稅務(wù)會計是一門結(jié)合稅收法律和會計具體運(yùn)用的課程，在培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才具有重要的作用，該課程要求學(xué)生綜合運(yùn)用會計、稅務(wù)知識，計算應(yīng)交稅金，完成納稅申報，授課難度相對較大，論文分析稅務(wù)課程教學(xué)中存在的問題，對改進(jìn)稅務(wù)會計課程教學(xué)進(jìn)行探討。

稅務(wù)會計；案例教學(xué)；實踐

傳統(tǒng)的稅務(wù)會計教學(xué)過程中，教師向?qū)W生們灌輸知識，而學(xué)生則被動接受知識，這種教學(xué)模式無法調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動性，隨著我國稅法改革不斷深入，稅法和會計的差異越來越明顯，對于稅務(wù)的人才需求也在加大，因此高校應(yīng)分析稅務(wù)會計課程特點，轉(zhuǎn)變教學(xué)模式，改進(jìn)教學(xué)方法，以適應(yīng)新形勢的需要。

1　稅務(wù)會計課程的特點

1.1綜合性

稅務(wù)會計課程具有綜合性的特點，融會計核算和稅收法律為一體。稅務(wù)會計課程首先要求學(xué)生學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計知識，對會計理論知識要能夠綜合運(yùn)用，熟練掌握各類會計業(yè)務(wù)處理，準(zhǔn)確進(jìn)行會計核算；其次要學(xué)習(xí)稅收相關(guān)法律知識，由于企業(yè)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都可能涉及到稅收的計算和繳納，因此必須遵守稅收法律的規(guī)定。

1.2與時俱進(jìn)性

稅務(wù)會計課程內(nèi)容需要不斷進(jìn)行更新，當(dāng)會計準(zhǔn)則、稅法發(fā)生變動，要求相關(guān)的課程內(nèi)容也要發(fā)生相應(yīng)的變化。近年來，我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則經(jīng)過了多次的修訂，在內(nèi)容上已經(jīng)發(fā)生了較大的變化，在稅法方面，營業(yè)稅改征增值稅的不斷推進(jìn)，使得原本繳納營業(yè)稅的各個行業(yè)從此改為繳納增值稅；小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策出臺，使小微企業(yè)可以享受增值稅和所得稅減免；以及個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率進(jìn)行了調(diào)整，這些都要求稅務(wù)會計課程必須不斷修改和完善，跟上社會發(fā)展變化，避免課程內(nèi)容陳舊和過時。

1.3實踐操作性

稅務(wù)會計課程特別強(qiáng)調(diào)對會計和稅收的實務(wù)操作。在學(xué)習(xí)法律知識過程中，很多人可能認(rèn)為主要就是依靠背誦和記憶，其實不然，稅務(wù)會計是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的課程，把大量的法律條文記住，解決不了問題，因為它需要運(yùn)用稅收知識，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，去判斷企業(yè)需要繳納哪些稅收，換句話說就是“交什么稅”的問題，然后需要解決“交多少稅”的問題，這些問題解決了以后，需要學(xué)生們運(yùn)用會計知識，進(jìn)行會計賬務(wù)處理，最后還需要填納稅申報表，完成抄稅和報稅工作。會計學(xué)生在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計知識如果掌握不好，那么在稅務(wù)會計學(xué)習(xí)時，遇到涉稅的會計賬務(wù)處理，就會覺得比較難以理解，而在稅務(wù)會計學(xué)習(xí)過程，不注重對稅法的理解和實際運(yùn)用，一味死記硬背稅收法律條文，遇到企業(yè)實際業(yè)務(wù)處理題，連該“交什么稅”都很難弄清楚，更別提計算“交多少稅”的問題了。目前，許多企業(yè)都設(shè)置專門的稅務(wù)人員崗位，從事企業(yè)稅務(wù)計算、稅收申報以及合理的稅收籌劃事項，因此加強(qiáng)稅務(wù)會計實踐教學(xué)，可以使會計學(xué)生更好地適應(yīng)社會要求。

2　稅務(wù)會計教學(xué)中存在的問題

稅務(wù)會計課程涉及會計和稅務(wù)等多學(xué)科領(lǐng)域的知識，在教學(xué)方面有其特殊的地方，當(dāng)前各大院校對該課程十分重視，都開設(shè)了稅務(wù)會計課程，在課程建設(shè)和教學(xué)方法上取得了一定成績，但是也應(yīng)該看到，在稅務(wù)會計課程教學(xué)中還存在著若干問題，需要進(jìn)一步深入研究，以提高教學(xué)質(zhì)量。

2.1教材建設(shè)落后

目前，我國許多高校投入大量人力和物力組織編寫稅務(wù)會計課程教材，這些書本基本上千篇一律，內(nèi)容大多雷同；在寫法上都是介紹一些理論知識，然后舉例講解稅收計算和會計賬務(wù)處理，這樣的教材沒有體現(xiàn)出稅務(wù)會計的特色，學(xué)生們學(xué)習(xí)該課程，可能感覺和學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計差不多。

稅務(wù)會計教材編寫還存在如下兩個問題：一是整本書中對稅法的內(nèi)容講解過分深入，類似于稅法教材，由于學(xué)校都有開設(shè)稅法課程，我認(rèn)為這樣的教材寫法沒有必要；二是整本書對稅收籌劃的內(nèi)容講解過多，而在實際教學(xué)過程中，由于課時有限，老師們往往無法對這部分內(nèi)容無暇顧及，另外許多高校均有開設(shè)稅收籌劃選修課程，稅務(wù)會計教材可以不用過多涉及。

稅務(wù)會計課程重視理論和實務(wù)融合，更加強(qiáng)調(diào)稅務(wù)處理過程中實務(wù)操作，因此需要有合適的稅務(wù)會計實訓(xùn)教材，要能體現(xiàn)各類稅種的在國地稅網(wǎng)站的稅收申報過程，可是當(dāng)前的各類稅務(wù)會計實訓(xùn)教材基本上和會計實訓(xùn)教材類似，使用起來起不到相應(yīng)的教學(xué)效果。

2.2缺乏實踐性

稅務(wù)會計課程跟其他會計課程相比，要求學(xué)生懂會計和稅務(wù)理論知識，并能運(yùn)用所學(xué)知識完成稅款計算和納稅申報工作，因此相關(guān)的稅務(wù)實訓(xùn)是該課程教學(xué)的重要內(nèi)容，但是目前在這方面還存在不少問題：一是實訓(xùn)操作時間較少，教師把主要的時間都安排在了理論教學(xué)；二是缺乏供學(xué)生們訓(xùn)練用的實訓(xùn)室和實驗軟件，由于實訓(xùn)室的建設(shè)需要大量的資金，缺乏能在實訓(xùn)室模擬操作的電子報稅軟件，許多學(xué)生不能獲得足夠的時間參加實踐鍛煉，因此在將來工作中，學(xué)生對這方面的工作內(nèi)容感覺無從下手，無法適應(yīng)工作需求。

稅務(wù)會計課程作為一門強(qiáng)調(diào)實務(wù)應(yīng)用的課程，對教師提出了更高的要求，不僅要求教師掌握會計和稅收理論知識，而且必須具有相應(yīng)的實務(wù)操作經(jīng)驗，但是目前從事該課程教學(xué)的許多教師，大都是畢業(yè)后直接進(jìn)入高校擔(dān)任教師職務(wù)，缺乏實際工作經(jīng)驗，在教學(xué)過程中照本宣科，很難將理論知識和實踐相結(jié)合，無法發(fā)揮實踐教學(xué)的作用。

2.3教學(xué)方法落后

目前的稅務(wù)會計教學(xué)仍然是教師課堂講授，學(xué)生在教室聽課為主，這種滿堂灌的教學(xué)模式造成學(xué)生們左耳進(jìn)，右耳出，無法真正掌握并應(yīng)用所學(xué)知識，雖然課堂教學(xué)也應(yīng)用了若干案例，但只是簡單的稅務(wù)處理計算題，在多媒體運(yùn)用上，只是簡單的演示為主，有的教師可能上課時直接將案例搬上屏幕，讓學(xué)生們自己思考和練習(xí)；有的教師可能自己直接動手操作，講完為止，這樣教學(xué)并不能讓課堂生動，使學(xué)生們主動地去學(xué)習(xí)，無法起到良好的教學(xué)效果。

3　稅務(wù)會計課程教學(xué)改革建議

3.1加強(qiáng)教材建設(shè)

在當(dāng)前營改增的形勢下，要及時對稅務(wù)會計課程內(nèi)容進(jìn)行更新和修訂，讓教材體現(xiàn)最新的稅收政策，貼合時代的需要；在書本的寫法上，要注意和稅法教材、財務(wù)會計教材區(qū)別開來，加強(qiáng)實訓(xùn)教材的建設(shè)，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動流程，結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引入相應(yīng)的發(fā)票單據(jù)及納稅申報表，讓學(xué)生直觀地學(xué)習(xí)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理過程，掌握納稅申報實務(wù)操作。

3.2對教師的要求

稅務(wù)會計課程教學(xué)要求教師應(yīng)該對教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容有深刻的領(lǐng)會和把握，才能夠通俗易懂地將理論知識講解清楚，特別是稅務(wù)會計這門課程，如何將稅法和會計知識講得有聲有色，確定不是一件容易的事情，高校教師最好有企業(yè)實踐經(jīng)驗，對于沒有實踐經(jīng)驗的教師，學(xué)校最好派他們?nèi)テ髽I(yè)參加實習(xí)鍛煉，實際參與企業(yè)稅務(wù)工作，這樣在講解過程中，就將夠?qū)⑷菀壮霈F(xiàn)問題的地方講解清楚。

稅務(wù)會計課程要求注重教師的作用，要將理論知識講解清楚，突出重點，讓學(xué)生們明白哪些是重要的知識點，否則上完一節(jié)課，學(xué)生們會覺得一無所獲，甚至流露出不滿情緒。理論知識講完以后，在讓學(xué)生動手操練實際業(yè)務(wù)處理題，要留出一定的時間給學(xué)生，讓他們自主思考和判斷，教師應(yīng)不斷鼓勵學(xué)生，偶爾針對題目難點做出提示，讓學(xué)生們克服困難，增強(qiáng)信心；然后在講解案例分析題，要將每一個步驟計算的理論依據(jù)講授給學(xué)生，從而達(dá)到最佳的效果。

3.3講解時間安排

稅務(wù)會計教學(xué)過程中要注意突出重點，我國企業(yè)應(yīng)繳納的稅種很多，如果每種稅都在課堂上詳細(xì)解說，顯然不可能也不現(xiàn)實，實際上也沒有必要。當(dāng)前我國的主要稅種有增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。前二種稱為流轉(zhuǎn)稅類，后二種歸為所得稅類，這些稅種占了我國稅收的絕大部分，因此對這些稅種需要重點講解，尤其是增值稅，占了我國稅收的30%以上，稅務(wù)局對增值稅管理相當(dāng)嚴(yán)格，增值稅內(nèi)容多而且較為復(fù)雜，更是應(yīng)該多安排時間，采用大量的案例分析題讓學(xué)生們掌握，其它的稅種都比較簡單，一般在講解時間安排上也可以減少。

3.4采用案例教學(xué)法

案例教學(xué)可以讓僵硬的課堂變得生動活潑起來，活躍課堂氣氛，充分調(diào)動學(xué)生的積極主動性，讓學(xué)生們可以帶著問題去思考并解決問題；其次企業(yè)在發(fā)生具體業(yè)務(wù)時，需繳納的稅收顯然不止一種，而是各種稅都會涉及，需要運(yùn)用案例教學(xué)法讓學(xué)生們自己去判斷要交哪些稅。

采用案例教學(xué)時，要精選教學(xué)案例，案例的選擇一般要和理論內(nèi)容結(jié)合緊密，多個案例要采取先易后難的原則，陸續(xù)展開，一般來說，涉稅的會計業(yè)務(wù)處理題，學(xué)生們都認(rèn)為偏難，因為稅法知識相對較為枯燥，需要識記的內(nèi)容比較多，現(xiàn)在需要運(yùn)用他們運(yùn)用稅法知識，判斷每項交易要“交什么稅”，進(jìn)而計算“交多少稅”，確實是有一定的難度，另外稅法要會靈活運(yùn)用，很多學(xué)生學(xué)了增值稅很清楚，學(xué)了消費稅就感到模糊了，不知道每項業(yè)務(wù)是要繳納增值稅還是消費稅，因為增值稅和消費稅的定義有一定的相似性，所以講解每個稅種時，一定要精選案例，還要在配上綜合性業(yè)務(wù)處理題，詳細(xì)的比較分析，才能夠?qū)⒘鬓D(zhuǎn)稅講清楚。

在企業(yè)所得稅教學(xué)過程中，要讓學(xué)生們理解會計利潤和根據(jù)稅法計算的利潤是不一樣，很多學(xué)生覺得企業(yè)所得稅比較難，一個重要關(guān)鍵點就是對會計利潤和根據(jù)稅法計算出來的利潤不理解，要結(jié)合企業(yè)案例，先讓學(xué)生們計算會計利潤，進(jìn)而在解釋稅務(wù)局對企業(yè)的利潤會調(diào)整，不一定都完全認(rèn)可企業(yè)自行計算的利潤，這樣一來就出現(xiàn)了兩個利潤，但應(yīng)交企業(yè)所得稅肯定是要根據(jù)稅法計算確定出來的利潤來計算，這個利潤就是我們所說的應(yīng)納稅所得額，跟會計利潤相比，涉及到各種納稅調(diào)整項目，然后在結(jié)合企業(yè)案例，講解各個調(diào)整項目，讓學(xué)生們參與計算，才能起到事半功倍的效果。

稅務(wù)會計在教學(xué)過程中，結(jié)合企業(yè)實際案例處理題，計算出應(yīng)繳納的稅金，然后在跟學(xué)生們講授如何填制納稅申報表，完成報稅工作。當(dāng)前各大高校教室都配有多媒體投影儀，將網(wǎng)上如何報稅的內(nèi)容制作成多媒體課件，就可以將各個稅種內(nèi)容完整的展示出來，讓學(xué)生們學(xué)完以后就懂得如何運(yùn)用。每個案例講完以后，還要將工作結(jié)果全部收集回來，按照作業(yè)成績進(jìn)行打分，這樣學(xué)生們就有更高的積極性參與，課后還要給安排相應(yīng)的案例讓學(xué)生們回去強(qiáng)化鞏固，也要按照平時作業(yè)上交并打分，稅務(wù)會計課程講完以后，每個學(xué)生還要安排寫一份稅務(wù)會計學(xué)習(xí)總結(jié)報告，對一個學(xué)期以來的學(xué)習(xí)收獲進(jìn)行總結(jié)。

3.5改革成績考核方式

為了提高教學(xué)的效果，調(diào)動學(xué)生的參與積極性，需要改革學(xué)生成績的考核方式，傳統(tǒng)的教學(xué)方式更加注重學(xué)生期末成績，因此成績考核可以變更為更加注重學(xué)生的課堂表現(xiàn)和作業(yè)成績，將各項成績比重進(jìn)行優(yōu)化，例如考勤成績占10%，課堂表現(xiàn)成績占30%，作業(yè)成績占20%，期末成績占40%，鼓勵學(xué)生們認(rèn)真聽課，直接在課堂上理解并馬上掌握書本知識，課外在加以練習(xí)鞏固，從而取得良好的學(xué)習(xí)效果。

綜上所述，為適應(yīng)會計、稅收法律領(lǐng)域的變更，以及對社會對稅務(wù)人才的需求，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計教學(xué)模式存在較大問題，進(jìn)行稅法教學(xué)改革已經(jīng)勢在必行，其中最重要的就是要加強(qiáng)稅務(wù)會計課程建設(shè)，強(qiáng)化實踐教學(xué)，改進(jìn)教學(xué)方法，培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力，以更好地適應(yīng)社會需求。

[1]趙文.淺析稅務(wù)會計教學(xué)改革[J].財會研究,2016,(6):47-50.

[2]陳舒,周志勇.獨立學(xué)院稅務(wù)會計課程教學(xué)革新探析——以CJ學(xué)院會計專業(yè)為例[J].商業(yè)會計,2016,(2):124-125.

[3]田學(xué)功.對《稅務(wù)會計》課程教學(xué)改革與實踐的研究[J].經(jīng)濟(jì)師,2015,(9):253-255.

（責(zé)任編校：張京華）

2017－03－09

福州外語外貿(mào)學(xué)院校級重點建設(shè)課程《財務(wù)審計》（項目編號J2016031）；審計學(xué)教學(xué)團(tuán)隊階斷性研究成果。

林?。?980－），男，福建廈門人，碩士，福州外語外貿(mào)學(xué)院工商系高級會計師、注冊稅務(wù)師，研究方向為會計、稅務(wù)、審計。

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1673-2219（2017）10-0152-02