外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

丁立+王玨茹++熊雯

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）21-0047-03

摘要：外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心機(jī)制，其目標(biāo)在于合理保證外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整，合理保證外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動(dòng)的效率、效果，合理保證外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法、合規(guī)，合理保證外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?；趦?nèi)部控制有效性視角，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策包括優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、健全控制活動(dòng)、強(qiáng)化信息與溝通和完善內(nèi)部監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制對(duì)策

一、外貿(mào)企業(yè)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)是指專門從事對(duì)外貿(mào)易（進(jìn)出口）的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊(cè)地，這些企業(yè)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)有合法的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。它的業(yè)務(wù)往來重點(diǎn)在國外，通過市場調(diào)研，把國外商品進(jìn)口到國內(nèi)來銷售，或者收購國內(nèi)商品銷售到國外，從中賺取差價(jià)。外貿(mào)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)主要由出口和進(jìn)口兩部分組成，簡稱進(jìn)出口業(yè)務(wù)。筆者認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)作為一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體，在存續(xù)期間內(nèi)受所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)等環(huán)境因素的影響，其真實(shí)業(yè)績與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏離的可能性。關(guān)于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理如表1所示。

由此可見，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩大類，一是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端形式是經(jīng)營失敗。從廣義上分析，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)。是指外貿(mào)企業(yè)在戰(zhàn)略制定和實(shí)施過程中，其戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性，包括政治風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易壁壘風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。（2）經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。即狹義上的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，它是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董峰（1996）認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按其財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容來劃分，可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)與收益分配風(fēng)險(xiǎn)。朱威（2005）認(rèn)為，我國外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資決策風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、股利決策風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)（交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)）、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)等。吳曉慶（2010）認(rèn)為，外貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、反傾銷風(fēng)險(xiǎn)。葛維璐（2012）認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、非關(guān)稅壁壘風(fēng)險(xiǎn)。張小宇、王慶敏（2016）認(rèn)為，中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金不足風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。筆者認(rèn)為，從狹義上理解，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)由于負(fù)債融資而形成的風(fēng)險(xiǎn)，或稱資不抵債風(fēng)險(xiǎn)。而從廣義理解，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性，它包括資不抵債風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等。 除此之外，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還可以區(qū)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（市場風(fēng)險(xiǎn)）和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)）。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往會(huì)給外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來很大的不確定性。因此，如何基于內(nèi)部控制有效性視角，加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)務(wù)研究非常重要。

二、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素

（一）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)。關(guān)于內(nèi)部控制理念的演變，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制（20世紀(jì)40年代以前）、內(nèi)部控制制度（20世紀(jì)40—70年代）、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（1988—1991年）、內(nèi)部控制——整體框架（1992年至今）等階段（宋夏云，2003）。1992年，美國反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)下屬發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO）發(fā)布了“內(nèi)部控制——整體框架”，并指出：企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為達(dá)成以下目標(biāo)而提供合理保證的過程：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠（可靠性）；（2）經(jīng)營的效率、效果（效率效果性）；（3）法律和法規(guī)的遵循（合規(guī)性）。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）指出，企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的過程：（1）企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)的安全；（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整；（4）提高經(jīng)營效率、效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是指外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的預(yù)期效果或理想狀態(tài)，是構(gòu)建外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制框架的邏輯起點(diǎn)。筆者認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制可以定義為受外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工的影響，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而提供合理保證的一種過程：（1）外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整；（2）外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動(dòng)的效率、效果；（3）外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法、合規(guī)；（4）外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全；（5）促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。它們相互聯(lián)系、相互影響，共同構(gòu)成一個(gè)完整的外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體系。

（二）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的要素。COSO（1992 & 2013）指出，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，以及監(jiān)控。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）指出，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。以下筆者分別對(duì)其進(jìn)行討論。

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了外貿(mào)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基調(diào)，直接影響到企業(yè)治理層、管理層和其他員工對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的功能定位。良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、治理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)專業(yè)勝任能力的強(qiáng)調(diào)以及企業(yè)人力資源政策與實(shí)務(wù)等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指外貿(mào)企業(yè)選用定量和定性指標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型構(gòu)建和優(yōu)化基礎(chǔ)上，對(duì)外貿(mào)企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和科學(xué)評(píng)估，并及時(shí)發(fā)布外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信息。即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素。

3.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指外貿(mào)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取有針對(duì)性和靈活性的措施和方法，努力將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的范圍之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)有助于合理保證外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層提出的風(fēng)險(xiǎn)管控指令得到充分執(zhí)行，其內(nèi)容包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理和實(shí)物控制等。

4.信息與溝通。信息與溝通是外貿(mào)企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、整理、加工、匯總和傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的信息，確保各種控制指令在企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行有效傳播和溝通。其中與外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等信息可靠、相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括以下職能：（1）識(shí)別與記錄所有的有效交易；（2）及時(shí)、詳細(xì)地描述交易；（3）恰當(dāng)?shù)赜?jì)量交易；（4）正確確定交易生成的會(huì)計(jì)期間；（5）在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)交易的結(jié)果等。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況實(shí)施監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的有效性。外貿(mào)企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等職能部門對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的優(yōu)勢和缺陷，并提出補(bǔ)救建議。

三、基于內(nèi)部控制有效性視角的外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境直接影響到內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的有效性以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，需要外貿(mào)企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的輕重緩急進(jìn)行有效排序。例如，對(duì)于戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該高度關(guān)注，一旦決策失誤，其前景堪憂。對(duì)于經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，采取合理的措施和方法，及時(shí)找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，按照風(fēng)險(xiǎn)程度高低進(jìn)行正確處理。筆者認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境屬于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素，是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵影響因素。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該采取必要的措施，不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，其內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理層對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)專業(yè)勝任能力的強(qiáng)調(diào)、人力資源政策與實(shí)務(wù)等，并確保外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得到有效運(yùn)行，進(jìn)而合理控制其風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在日趨激烈的國內(nèi)外市場競爭環(huán)境下，我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷凸現(xiàn)，時(shí)刻威脅著外貿(mào)企業(yè)的安全。對(duì)于戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該引起外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層的共同關(guān)注。外貿(mào)企業(yè)可以采用PEST分析法、SWOT分析法和Porter五力分析法，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的戰(zhàn)略及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行診斷與分析；對(duì)于經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)各個(gè)職能部門可以采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的方法，通過構(gòu)建不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)；對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)可以采用財(cái)務(wù)指標(biāo)為主、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔的評(píng)估模式，在指標(biāo)選取和指標(biāo)賦權(quán)基礎(chǔ)上，合理構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、精準(zhǔn)評(píng)估。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，是外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵。在條件允許情形下，外貿(mào)企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，對(duì)外貿(mào)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，及時(shí)提交高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，以最大可能減少外貿(mào)企業(yè)的損失。

（三）健全控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指外貿(mào)企業(yè)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確識(shí)別和評(píng)估后，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策、程序、機(jī)制和措施，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，其最終目的在于將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平。例如，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該事前評(píng)估和科學(xué)應(yīng)對(duì)。對(duì)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)，必須承受的，堅(jiān)決承受，不能承受的，可以選擇放棄，或者退出戰(zhàn)略；而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)管理層可以考慮事先設(shè)定一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)承受水平，選擇風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)或者風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。筆者認(rèn)為，控制活動(dòng)屬于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要機(jī)制，其關(guān)鍵要素包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制等。為了有效降低外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以考慮建立以下控制機(jī)制：（1）對(duì)于重大投資活動(dòng)，應(yīng)該由企業(yè)治理層和管理層共同做出科學(xué)、民主的決策；對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，可以由企業(yè)管理層進(jìn)行自主決策；（2）對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持職責(zé)分離的原則，盡量避免出現(xiàn)失誤，甚至欺詐行為；（3）為了避免出現(xiàn)人才流失、業(yè)務(wù)流失等風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)可以建立科學(xué)的員工激勵(lì)機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)可以適時(shí)構(gòu)建合理可行的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，對(duì)外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，做到賞罰分明，并努力留住人才；（4）對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，尤其是外貿(mào)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表等信息披露，其管理層應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任；（5）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立、健全實(shí)物資產(chǎn)的有限接觸制度，以確保外貿(mào)企業(yè)重要資產(chǎn)的安全、完整。

（四）強(qiáng)化信息與溝通。良好的信息與溝通機(jī)制是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的重要條件。在外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)治理層、管理層和其他員工應(yīng)該精誠團(tuán)結(jié)，共同肩負(fù)著各自的職責(zé)。為了有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化信息與溝通過程，做到企業(yè)各個(gè)層次的人員都能清晰地認(rèn)識(shí)到自己肩負(fù)的責(zé)任，包括對(duì)戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，了解與認(rèn)識(shí)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)構(gòu)成要素及其相應(yīng)的功能，并能夠積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，尤其需要外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工清晰地認(rèn)識(shí)與理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的目的、機(jī)制、模式和方法，而如何強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)的信息與溝通能力，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的關(guān)鍵。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)過程，企業(yè)戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)隨著環(huán)境的變化而調(diào)整，這要求外貿(mào)企業(yè)的治理層和管理層及時(shí)監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行狀況。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，配備專門人員，科學(xué)、有效地評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的重大缺陷，督促相關(guān)職能部門及時(shí)修補(bǔ)。外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督包括主管部門的監(jiān)督、外部審計(jì)的監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。其中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著基石作用。內(nèi)部審計(jì)可以合理保證外貿(mào)企業(yè)遵循國家的政策與法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、企業(yè)投資和經(jīng)營管理活動(dòng)的效率效果性，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度等。正因?yàn)槿绱?，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷拓展和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，增強(qiáng)其獨(dú)立性，提升專業(yè)勝任能力，督促外貿(mào)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，以合理保證外貿(mào)企業(yè)的健康、高效發(fā)展。X

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