淺議如何強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

張平

摘要：隨著我國行政體制改革的不斷發(fā)展與進(jìn)步，行政事業(yè)單位投資得到增加，且對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了新的發(fā)展要求。在新時(shí)期，為從根本上保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，保證資產(chǎn)的安全性，則需要不斷提高內(nèi)控水平。本文主要通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用和其中存在的問題進(jìn)行研究探討，提出了強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；策略

行政事業(yè)單位一直在我國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的過程當(dāng)中發(fā)揮重要的公共職能作用，所以現(xiàn)在對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的要求也越來越高。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系有利于增強(qiáng)預(yù)算管理，從源頭上杜絕腐敗，避免年底突擊消費(fèi)；有利于提高行政事業(yè)單位人員的社會(huì)責(zé)任，提高管理服務(wù)效率水平；有利于提高公共服務(wù)的覆蓋面和社會(huì)的滿意程度，增強(qiáng)在市場當(dāng)中的競爭力。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問題

（一）缺失內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在不足

我國的行政事業(yè)單位屬于非營利性的組織，所有的資金都是有國家財(cái)政統(tǒng)一進(jìn)行撥付，作為單位的任職人員無法獲得額外的經(jīng)濟(jì)收益，并且行政事業(yè)單位并不產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致我國行政單位的負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，尤其是當(dāng)外部風(fēng)險(xiǎn)來臨的時(shí)候，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人后知后覺，意識(shí)不到，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力幾乎為零，在這種情況下，我國的行政事業(yè)單位的財(cái)政資金極其容易遭受損失。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

近些年來，國家雖然一直強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高工作效率和服務(wù)水平，融入到市場中去，但是普遍存在認(rèn)識(shí)不足，重視程度低等現(xiàn)象，很多制定起來的工作制度基于形式，對(duì)于一些新規(guī)定的工作流程敷衍了事。在財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中，對(duì)于定期的財(cái)產(chǎn)清查制度，支票的使用與管理，項(xiàng)目經(jīng)營預(yù)算管理，出差費(fèi)用報(bào)銷等沒有具體的規(guī)范或者就是執(zhí)行監(jiān)督不到位，出現(xiàn)了很多財(cái)務(wù)虛報(bào)的問題，導(dǎo)致巨大的資金安全隱患。還有就是內(nèi)部控制制度的崗位設(shè)置不明確，組織結(jié)構(gòu)渙散，經(jīng)常造成責(zé)任不明的現(xiàn)象，各部門相互推諉，缺乏權(quán)威和合理的內(nèi)部控制指導(dǎo)規(guī)范。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

從整體角度分析，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中往往會(huì)受到諸多因素的影響，并表現(xiàn)三點(diǎn)：第一是內(nèi)部控制制度內(nèi)容不具備可行性，甚至有部分制度內(nèi)容生搬硬套，并沒有從行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，也沒有結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，在整體運(yùn)行中會(huì)受到阻礙。第二，有一部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在日常工作中會(huì)將權(quán)威性凌駕在制度之上，從而會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)一支筆 的現(xiàn)象，這樣一來，則會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度失去威脅力，出現(xiàn)背道而馳的現(xiàn)象。第三是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系比較落后，并沒有嚴(yán)格按照單位體制進(jìn)行調(diào)整，且執(zhí)行力不夠，未達(dá)到相應(yīng)的執(zhí)行效果，長此久往，則會(huì)導(dǎo)致其規(guī)定形同虛設(shè)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念和內(nèi)控意識(shí)

首先，作為我國行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變創(chuàng)新財(cái)務(wù)理念，重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)問題，尤其是行政事業(yè)單位的各部門負(fù)責(zé)人要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，以身作則，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)際有效的落實(shí)到工作當(dāng)中去，不要流于形式，遇難就躲，得過且過，對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度漠不關(guān)心，忽視其重要作用。其次，我國行政事業(yè)單位要根據(jù)其經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，制定科學(xué)的、高效的財(cái)務(wù)管理制度，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過程中的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行有力的監(jiān)督。同時(shí)，我國行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)路人，他們要有魄力，有膽量，要注重加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員針對(duì)內(nèi)控建設(shè)這一問題，大膽提出自己的觀點(diǎn)和想法，并制定出具體的實(shí)施方案。同時(shí)，還要適當(dāng)?shù)姆艡?quán)給財(cái)務(wù)人員，讓他們針對(duì)具體問題，不斷完善單位內(nèi)部控制建設(shè)體系。

（二）完善內(nèi)部控制規(guī)范，全員參與，人人有責(zé)

一是集思廣益，民主決策，召集行政事業(yè)單位的全部工作人員，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的主人翁意識(shí)，發(fā)揮頭腦風(fēng)暴的優(yōu)勢，認(rèn)真討論，找出現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的不足，重點(diǎn)構(gòu)建，制定出具體的內(nèi)控工作措施，內(nèi)控工作考核和監(jiān)督等辦法，這樣既可以讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，運(yùn)用得當(dāng)，又可以增加對(duì)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的理解性，減少抵觸情緒。二是加強(qiáng)對(duì)工作崗位性質(zhì)的研究，明確不相容崗位相互分離，部門與部門之間相互監(jiān)督的機(jī)制，達(dá)到一種權(quán)力的制約與平衡和每個(gè)人崗位的職責(zé)所在，盡量減少一旦事故發(fā)生時(shí)相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生。三是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)安全使用的管理，預(yù)算編制流程規(guī)范化，會(huì)計(jì)核算使用工作流程化，監(jiān)督審核工作持續(xù)化，避免資金的亂用或挪用。

（三）提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力

第一，需要積極保障制定監(jiān)督內(nèi)部控制制度，且需要符合單位實(shí)際的發(fā)展要求；第二，需要從上下級(jí)角度出發(fā)，要采取上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)下級(jí)內(nèi)控執(zhí)行情況加以監(jiān)督，從根本上杜絕 領(lǐng)導(dǎo)一支筆 現(xiàn)象，如遇到重大事項(xiàng)需要經(jīng)過集體決議，并且審計(jì)部門需要定期或者不定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提高內(nèi)控水平。第三，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)且持續(xù)的，需要嚴(yán)格按照我國行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，將漏斗堵塞，真正起到防患于未然的作用。

三、結(jié)語

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改革是我國行政事業(yè)單位有序推進(jìn)工作的重要環(huán)節(jié)，通過改革其中存在的組織問題，工作執(zhí)行情況等的監(jiān)督，充分發(fā)揮預(yù)算管理，內(nèi)部審計(jì)及提高服務(wù)水平的各項(xiàng)職能，打造完善的內(nèi)部控制體系，向規(guī)?；较虬l(fā)展，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，為我國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形成強(qiáng)大的助力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：鶴壁市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)）