法規(guī)·解讀

國(guó)家財(cái)政部和稅總在繼財(cái)稅【2016】140號(hào)《關(guān)于明確金融.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā).教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》界定運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品的納稅主體后，又發(fā)布了財(cái)稅【2017】2號(hào)《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》，給運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品的納稅人發(fā)了一個(gè)大紅包！夏炎老師也助你一臂之力，幫你分四層拆開(kāi)這個(gè)大紅包了！

什么是資管產(chǎn)品呢？資管產(chǎn)品是資產(chǎn)管理類(lèi)產(chǎn)品的簡(jiǎn)稱(chēng)，包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品.信托公司的信托計(jì)劃.銀行提供的投資理財(cái)產(chǎn)品等。那么，對(duì)于這些資管產(chǎn)品的托管業(yè)務(wù)，納稅人是金融機(jī)構(gòu)還是投資者呢？財(cái)稅[2016]140號(hào)文第四條明確規(guī)定“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”。

拆開(kāi)上述兩層看明白后，你不禁還會(huì)問(wèn)“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中”會(huì)發(fā)生哪些增值稅應(yīng)稅行為呢？例如：因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi).運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得的利息收入即發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，要分別按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”和“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品進(jìn)行投資是否發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為則要根據(jù)取得的收益性質(zhì)進(jìn)一步判斷。

最后一層就是紅包的干貨了。財(cái)稅[2017]2號(hào)《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》規(guī)定了“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅納稅義務(wù)開(kāi)始的時(shí)點(diǎn)”，即2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

建議金融企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真研讀財(cái)稅（2016）140號(hào)和財(cái)稅（2017）2號(hào)文件，對(duì)照本行業(yè)的資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際做好財(cái)稅核算，切實(shí)把握好資管產(chǎn)品管理人增值稅納稅義務(wù)開(kāi)始的“時(shí)點(diǎn)”，運(yùn)用好國(guó)家給予的稅收紅利政策，以達(dá)到金融行業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)“只降不增”的目的。

最后，還要給你提個(gè)醒：請(qǐng)你繼續(xù)關(guān)注稅總關(guān)于“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法”的出臺(tái)。

作者簡(jiǎn)介：夏炎 中國(guó)“財(cái)師匯” 聯(lián)合創(chuàng)始人 ，三十年財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)。財(cái)稅實(shí)務(wù)派專(zhuān)家，講師。

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