山東省中小企業(yè)財務管理問題的研究

鞏方超+王章淵

[摘 要]改革開放以來，中小企業(yè)在山東經(jīng)濟發(fā)展、勞動就業(yè)、財政收入與出口創(chuàng)匯等方面具有舉足輕重的地位，促進了山東經(jīng)濟新的增長。在目前的中小企業(yè)財務管理領域，融資困難、財務控制力弱、財務管理模式僵化及財務管理體系不科學等問題，均成為中小企業(yè)財務管理中的常見問題，這也是本文探討與思考的重點。

[關鍵詞]中小企業(yè)；財務管理；山東省

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.013

[中圖分類號]F275；F276.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-03

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分之一，其在推動技術(shù)創(chuàng)新、擴大出口、促進就業(yè)、增加國民收入和財政收入等方面有著尤為突出的功績。山東省是全國著名的中小企業(yè)大省，規(guī)模以上中小企業(yè)成為山東省中小企業(yè)的主力軍，成為山東省經(jīng)濟發(fā)展的新的增長點。隨著我國經(jīng)濟新常態(tài)的形成，全球經(jīng)濟增長的“寒冬”來臨，中小企業(yè)財務管理上所存在的一些問題逐漸暴露出來，嚴重地影響企業(yè)的生存和發(fā)展。本文通過對山東省一些重點城市的調(diào)查，分析提出解決的一些方案。

1 山東省中小企業(yè)概述

山東省企業(yè)群體中有75%的企業(yè)為中小企業(yè)，因此山東省的中小企業(yè)數(shù)量非常龐大，山東的GDP有60%是中小企業(yè)創(chuàng)造出來的，同時每年的稅收有50%是中小企業(yè)繳納的，城鎮(zhèn)的就業(yè)崗位有75%是由中小企業(yè)提供的。

隨著山東省經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的深入發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)由傳統(tǒng)的商貿(mào)、運輸、加工、制造與交通等領域逐步向公益、高新技術(shù)、娛樂與中介服務等領域擴展。到2015年底，山東第一、二、三產(chǎn)業(yè)中的中小企業(yè)比例分別為7.6%、14.4%、78.02%，和往年同期相比分別上漲了3.1%、-4.15%、0.67%。我國的中小企業(yè)不但分布于三大產(chǎn)業(yè)中，且新興產(chǎn)業(yè)中所占的比例更大，如山東省的軟件產(chǎn)業(yè)中超過90%的企業(yè)為50人以下的中小企業(yè)，2015年其產(chǎn)業(yè)收入總值為19 964億元。山東省的中小企業(yè)對山東省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重大的推動作用。

近年來，山東省的中小企業(yè)發(fā)展模式也日益呈現(xiàn)出根本性的轉(zhuǎn)變，由各自孤立發(fā)展模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)集群化發(fā)展模式。有很多成功的案例，例如：濟南小家電市場、臨沂小商品市場、濱州五金市場與青島裝飾品市場等。隨著國家實施“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略，山東省的中小企業(yè)也將發(fā)展目光逐漸投向國際市場，在國際經(jīng)濟環(huán)境中的競爭力也有了很大的提升。其中，青島、煙臺、濰坊與臨沂等地的很多中小企業(yè)已經(jīng)開始拓展國際市場，并取得了不錯的成績。

2 中小企業(yè)財務管理的典型特征

在現(xiàn)代經(jīng)濟體制中，中小企業(yè)是一種獨特的企業(yè)構(gòu)成與發(fā)展形式，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟、城鎮(zhèn)企業(yè)組織和個體私營經(jīng)濟之間有著緊密的關系。所不同的是，中小企業(yè)與這些經(jīng)濟形態(tài)有著較大的差異，尤其是在財務管理理念、控制集中等多個方面有著自身的特點。其表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1 財務管理理念簡單

在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，資金和人員相對有限，加之自身發(fā)展階段和發(fā)展情況的限制，財務管理理念呈現(xiàn)出單一化的發(fā)展特點。在具體的財務管理實踐中，中小企業(yè)的財務預測、財務計劃編制、財務管理手法等主動要素都較為簡單，更多地使用定性分析與定位法等簡單方法，整體上較為簡單、單一。

2.2 財務管理關系相對簡單

在目前的經(jīng)濟體系中，中小企業(yè)的投資與融資有著自身的特性，個人積蓄、集資和家庭內(nèi)部融資所占有的比例較大，較少地通過銀行信貸、財政支持和國家撥款等形式獲得資金，使企業(yè)財務關系趨向于家庭化、處理較為簡單。

2.3 企業(yè)財務管理權(quán)責高度集中

中小企在組建與發(fā)展的過程中更多依賴于管理者自身的資源與能力進行項目投資、資金籌備、投融資管理和日常財務管理，只有少數(shù)管理者兼具了較多的財務管理職能，進而獲得了高度集中的決策與管理控制權(quán)力。

2.4 財務管理體系非正式化

中小企業(yè)財務管理體系和管理制度的非正式化是客觀存在的，這也是由企業(yè)的規(guī)模、組織形態(tài)、經(jīng)營管理形態(tài)和所有權(quán)形式多決定的。在最初的發(fā)展過程中，中小企業(yè)往往是由個人依靠自身的資源和財力發(fā)展而來，資本有限和人員結(jié)構(gòu)簡單，這造成了財務管理與控制比較容易，財務激勵多以物質(zhì)激勵為主的格局。這一管理格局充分反映到財務管理體系和管理制度中就是財務決策控制權(quán)高度集中，管理職責不清，財務管理活動的非正式化傾向比較顯著。

3 山東省中小企業(yè)財務管理調(diào)查分析

在研究過程中，為了能更好地掌握山東省中小企業(yè)財務管理的發(fā)展狀態(tài)和發(fā)展問題，本文科學地對濟南、淄博、青島、濰坊與臨沂等多個地方的中小企業(yè)進行了調(diào)查研究，通過調(diào)查問卷、實地走訪的研究方法展開了課題研究。課題研究過程中，從所發(fā)放的300份問卷中回收了190份問卷，達到60%的回收率，而后展開問卷調(diào)查統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)了以下幾個方面的財務管理問題。

3.1 融資困難，貸款結(jié)構(gòu)性矛盾突出

在研究過程中，20%以上的中小企業(yè)認為中小企業(yè)的融資活動較為困難，且企業(yè)貸款的結(jié)構(gòu)性困難較為突出，存在著較大的矛盾，這一個問題頗具代表性。中小企業(yè)貸款結(jié)構(gòu)性矛盾問題的出現(xiàn)與當前企業(yè)的貸款結(jié)構(gòu)有著緊密的聯(lián)系，很多企業(yè)的短期貸款占85%以上，容易引發(fā)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。圖1為中小企業(yè)貸款的基本結(jié)構(gòu)。

在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中，一些企業(yè)一旦遇到資金困難、融資補償或回款不利的局面，很容易處于艱難的處境。在中小企業(yè)貸款狀態(tài)調(diào)查中，只有66%的中小企業(yè)能夠獲得充足的資金，而有28%的中小企業(yè)的資金缺口較大，6%的中小企業(yè)貸款瀕臨斷絕，如圖2所示。

通過分析190份回收的調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)，有75家企業(yè)，約占調(diào)查總數(shù)39.5%的中小企業(yè)，表示存在資金短缺的問題，并指出金融機構(gòu)是國內(nèi)中小企業(yè)資本的主要來源。實際上，國內(nèi)中小企業(yè)想要獲得銀行貸款是非常困難的，這些企業(yè)即便是得到了銀行的貸款，也必須承受較高的利息，這變相地增加了中小企業(yè)的生產(chǎn)成本。此外，中小企業(yè)比較注重短期發(fā)展，使企業(yè)的投資能力相對較弱。中小企業(yè)因為企業(yè)規(guī)模比較小，加之貸款資本的制約，想要在最短的時間內(nèi)獲得最大收益，并沒有關注其發(fā)展問題。中小企業(yè)資本管控能力較差，投資管理帶有明顯的盲目性，很難把握正確的發(fā)展方向。

3.2 財務控制能力薄弱

在山東省中小企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)對于財務管理、財務預算編制、財務考核與控制方面的工作存在較多的問題，其中169家的中小企業(yè)有88.7%的企業(yè)認為公司財務管理與控制存在問題。關于中小企業(yè)控制能力薄弱的問題主要呈現(xiàn)在這幾個方面。

首先，中小企業(yè)的現(xiàn)金管理不科學，缺乏高效的現(xiàn)金管理機制。其造成了現(xiàn)金的不足或資金的閑置浪費。也有一些企業(yè)在管理中形成了錯誤的資金管理理念，認為資金管理越多越好，進而造成了現(xiàn)金浪費；也有一些企業(yè)的現(xiàn)金管理計劃不科學，動輒購入過量的資產(chǎn)，進而影響了現(xiàn)金的流動性，使其陷入財務困境中。

其次，應收賬款管理不科學，影響企業(yè)賬款的高效運轉(zhuǎn)，形成回款慢、回款難的基本局面。這種局面的形成往往與企業(yè)的資金管理能力、管理機制和收款方式有著較大的關系，以至于影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。

最后，中小企業(yè)的存貨控制能力不強，貨物的流通運轉(zhuǎn)造成了資金呆滯的局面，影響了企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。在中小企業(yè)的經(jīng)營管理中，一些企業(yè)對存貨的問題處理不及時造成貨物積壓，甚至有的存貨金額超過營業(yè)額的兩倍，嚴重影響了資金的運轉(zhuǎn)。企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)沒有引起足夠的重視，將更多的精力放置于資產(chǎn)管理和物料管理上，形成了“重錢不重物”的現(xiàn)狀，導致資產(chǎn)流失嚴重，貨物周轉(zhuǎn)與管理呆滯的局面。

3.3 財務管理模式僵化，缺乏科學的財務管理理念

通過分析190份回收的調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)，有140家中小企業(yè)，沒有設置專業(yè)的財務管理人員，約占調(diào)查總數(shù)的75.3%。這表明，中小企業(yè)的經(jīng)營者同時兼任財務管理者，而這種方式，必然給企業(yè)財務管理帶來一定的麻煩。圖3為中小企業(yè)財務管理人員結(jié)構(gòu)圖。

從性質(zhì)上分析，中小企業(yè)屬于個體或私營企業(yè)，存在明顯的管理者集權(quán)的問題。在財務管理方面，往往會存在財務管理認識不到位，職責分工不明確，越權(quán)管理等現(xiàn)象，最終導致管理混亂，監(jiān)管力度缺失，會計數(shù)據(jù)失真等問題。另外，多數(shù)中小企業(yè)沒有建立審計部門，即使創(chuàng)建了審計部門，也不具備獨立性。管理者綜合素質(zhì)比較低，思想相對落后，嚴重影響了管理的效果。受自身能力的影響，某些中小企業(yè)沒有把財務管理統(tǒng)一到企業(yè)機制當中，缺少現(xiàn)代化管理理念，導致財務管理的作用沒有真正發(fā)揮出來。

4 構(gòu)建新型的中小企業(yè)財務管理模式

在實際發(fā)展過程中，為了提高財務管理能力，拓展融資渠道，中小企業(yè)必須制定有效的資本風險管控措施，不斷地提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.1 建立中小企業(yè)財務管理制度

在山東省，中小企業(yè)主要有以下幾種存在形式：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份制企業(yè)和股份合作制企業(yè)。因為中小企業(yè)規(guī)模較小，種類繁多，財務管理的隨意性往往會影響到企業(yè)的效益，因此，需要進行針對性地改革與創(chuàng)新。為了自身發(fā)展的可持續(xù)性，中小企業(yè)需要創(chuàng)建科學化的管理制度，嚴抓資本管理，明確資本使用方向，規(guī)范企業(yè)營運資金的使用，不能因為親緣、血緣等關系，影響企業(yè)開展財務管理工作。

4.2 加強中小企業(yè)財務控制與監(jiān)督

對中小企業(yè)來說，做好財務管理工作的重點在于科學地分配財務管理的權(quán)力。受企業(yè)經(jīng)營模式的限制，建立中小企業(yè)財務管理監(jiān)管機制顯得尤為重要。尤其是在制定財務管理制度的過程中，中小企業(yè)必須重視自己的發(fā)展特點，創(chuàng)建科學化的財務管理組織體系，慢慢形成符合該體系所需要的財務管理模式。為了強化財務管理，必須明確各級管理者的權(quán)責，制定科學有效的財務監(jiān)管體系，從財務運營模式出發(fā)，制定有效的管控措施，在有效的財務管控的基礎上，提高企業(yè)的管理效率。

4.3 建立中小企業(yè)財務預測和分析機制

通過分析中小企業(yè)的財務管理模式發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)內(nèi)部存在財務管理混亂、賬目造假、管理失控等問題，導致這些現(xiàn)象發(fā)生的原因是財務人員整體素質(zhì)較低，業(yè)務能力不強。為了改變這一現(xiàn)狀，需要中小企業(yè)更多地開展評估經(jīng)營決策、投資項目、風險控制與績效評價等工作，對自身的償債能力、運營能力、獲利能力與發(fā)展能力進行科學分析，最終實現(xiàn)財務管理水平的全面提升?；诖?，為了提升中小企業(yè)財務管理的能力，還需要政府發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，創(chuàng)建一種包括社會服務機構(gòu)和企業(yè)管理者在內(nèi)在財務管控機制，積極開展業(yè)務培訓工作。最終幫助中小企業(yè)制定符合需要的經(jīng)營決策和財務管理制度，并在此基礎上，對各種數(shù)據(jù)進行研究分析，比如開展投資項目預測、銷售預測、財務預測、償還債務能力預測與應收賬款預測等。針對企業(yè)財務管理，做好指標分析工作，對企業(yè)財務報表和財務績效進行考核，不斷地提升中小企業(yè)的風險管控能力，幫助中小企業(yè)更好地參與市場競爭。

4.4 建立中小企業(yè)信用擔保體系

對山東省中小企業(yè)來說，要想發(fā)展就需要充足的資金。從企業(yè)創(chuàng)建到規(guī)模擴大，每個環(huán)節(jié)都需要做好融資工作。在融資過程中，中小企業(yè)必須選擇合適的融資方式，加強資本管理，減少資本風險的發(fā)生，優(yōu)化資本的使用。在這個過程中，政府要做好服務工作，幫助企業(yè)開展融資工作。建設技術(shù)信息服務平臺，為中小企業(yè)發(fā)展提供更多優(yōu)質(zhì)的信貸新品種，幫中小企業(yè)做好信用擔保工作。對中小企業(yè)來說，必須拓寬融資渠道，才能滿足其對資本的增長需求。

主要參考文獻

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