淺談醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

王俊

摘要：隨著我國法制建設(shè)的完善，國家改革的不斷深入，外部環(huán)境的不斷變化，結(jié)合COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》，內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制中越發(fā)重要，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。同時醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為醫(yī)院內(nèi)部審計工作的新興工作，不斷做到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)管干部管理監(jiān)督，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)規(guī)范運行的責(zé)重要舉措，醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展有利于規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院廉政建設(shè)，提高干部的經(jīng)濟(jì)管理水平。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計 COSO 內(nèi)部控制 平衡計分卡

醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型的需要，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計提供更多增值服務(wù)能力，因此如何在新的時代背景下更好地開展好醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，值得我們深入的思考。

一、明確醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定義

醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指醫(yī)院審計部門依據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)制度規(guī)定，對醫(yī)院內(nèi)部管理的干部在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任確立上應(yīng)結(jié)合COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》以“風(fēng)險為導(dǎo)向”原則，對風(fēng)險識別、評估，將經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行分級歸類，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點覆蓋在風(fēng)險大的經(jīng)濟(jì)活動如采購活動、資金活動、資產(chǎn)管理、科研管理、工程項目、信息系統(tǒng)等。

二、建立醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度

目前為了進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展，國內(nèi)現(xiàn)行的很多做法是成立內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議。醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也應(yīng)借鑒成功經(jīng)驗，建立聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議由院長擔(dān)任組長，成員包括組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財務(wù)部門、審計部門等負(fù)責(zé)人。其他職能部門負(fù)責(zé)人可根據(jù)需要列席。明確醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議組織架構(gòu)及職責(zé)。

醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計最高管理機(jī)構(gòu)為聯(lián)席會議，職責(zé)為審議內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)制度、規(guī)定，報院務(wù)會批準(zhǔn)后實施；根據(jù)風(fēng)險性原則研究制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃；指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況；協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的重大問題；監(jiān)督檢查審計整改落實情況：控制審計全過程和審計質(zhì)量。

其成員中人事部門職責(zé)向新任內(nèi)管干部告知其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體內(nèi)容和審計的有關(guān)要求；根據(jù)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要，按照“審計范圍”和“優(yōu)先安排”原則，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計年度計劃名單，提交聯(lián)席會議審議，因特殊情況需要臨時增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，應(yīng)及時提交聯(lián)席會議審議；向?qū)徲嫴块T出具審計委托書，通報被審計對象有關(guān)情況，并督促審計處在規(guī)定的時間內(nèi)組織實施；充分運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，根據(jù)干部管理的相關(guān)要求運用審計部門提供的審計結(jié)果，將審計結(jié)果作為考核、獎懲的重要依據(jù)；將審計報告存入干部個人檔案。

其成員中紀(jì)檢監(jiān)察部門職責(zé)向?qū)徲嫴块T通報所掌握的被審計對象所在部門的有關(guān)情況；根據(jù)監(jiān)督工作需要，提出審計項目或?qū)徲嬛攸c內(nèi)容的建議；負(fù)責(zé)查處阻撓、拒絕開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，或出具偽證、毀滅、轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相等審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，保障審計工作正常進(jìn)行；對應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的干部作出處理決定；監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，對審計結(jié)果的整改落實和利用審計結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查。

其成員中財務(wù)部門職責(zé)向?qū)徲嫴块T提供審計所需的財務(wù)會計等相關(guān)資料；通報財務(wù)管理的有關(guān)信息以及被審對象所在部門的有關(guān)情況；協(xié)助審計部門落實審計整改工作。

其成員中審計部門職責(zé)根據(jù)聯(lián)席會議確定的年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃名單，編制具體工作計劃并組織獨立的審計；加強(qiáng)同其他成員部門的協(xié)調(diào)與溝通，聽取有關(guān)情況介紹和意見、建議，通報審計進(jìn)展情況或請示有關(guān)問題；對審計組提交的審計報告初稿、征求意見稿進(jìn)行兩級復(fù)核，復(fù)核后經(jīng)院長批準(zhǔn)，出具正式審計報告，向組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門報告審計結(jié)果，并根據(jù)實際情況向相關(guān)職能部門出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意見書，必要情況下采用審計公告制。

三、開展醫(yī)院內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)內(nèi)管干部醫(yī)院科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，關(guān)注內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益、醫(yī)院社會效益和醫(yī)院環(huán)境效益等。醫(yī)院內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要工作結(jié)合平衡計分卡四大維度展開設(shè)計工作內(nèi)容如下。

財務(wù)要求維度：任期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行和其他收支的真實性、合法性和效益性情況；內(nèi)部流程資金使用效益情況。

醫(yī)院要求維度：內(nèi)管干部任職期間所在部門發(fā)展和目標(biāo)完成情況；國有資產(chǎn)的管理及使用效益情況；“三重一大”事項集體決策情況；以前年度審計整改情況。

部門要求維度：對所屬部門有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況；牽涉到物資、醫(yī)用耗材、設(shè)備、藥品、工程和服務(wù)等事項的采購情況以及合同管理情況。

個人要求維度：內(nèi)管干部個人遵守有關(guān)廉潔規(guī)定情況等。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計一直都是政府審計、社會審計的重要補(bǔ)充。內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也是當(dāng)下防范和治理腐敗行為、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)重要補(bǔ)充。內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考，希望能給內(nèi)部審計工作創(chuàng)新以及增值服務(wù)帶來良好的幫助。

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