營(yíng)改增企業(yè)發(fā)展對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響

盧志剛

摘 要：隨著我國(guó)稅務(wù)制度的改革推進(jìn)，“營(yíng)改增”成了很多企業(yè)單位關(guān)注的焦點(diǎn)。各地區(qū)在不斷擴(kuò)大的過(guò)程中，激活了企業(yè)活力的同時(shí)也給地方財(cái)政帶來(lái)了一定的壓力。據(jù)此，從“營(yíng)改增”政策與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系分析入手，探討營(yíng)改增企業(yè)發(fā)展給國(guó)家財(cái)政帶來(lái)的影響，并且結(jié)合實(shí)際情況提出進(jìn)一步有效貫徹落實(shí)“營(yíng)改增”的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；地方財(cái)政收入；影響；企業(yè)發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.23.081

0 引言

在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括建筑行業(yè)推行“營(yíng)改增”稅務(wù)制度，不僅提高了企業(yè)的管理水平，同時(shí)也規(guī)范了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的局面，促進(jìn)了我國(guó)稅收制度的進(jìn)一步完善。毫無(wú)疑問(wèn)，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的發(fā)展客觀上具有重要的意義。隨著各地區(qū)越來(lái)越多的企業(yè)單位響應(yīng)該項(xiàng)政策制定了稅務(wù)統(tǒng)籌的方案體系之后，企業(yè)稅負(fù)得到“松綁”，設(shè)備技術(shù)實(shí)現(xiàn)升級(jí)改造，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走向轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的道路。地方政府在看到這一深刻變化的同時(shí)，也需要認(rèn)清在此背景下該項(xiàng)政策給地方財(cái)政帶來(lái)的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)影響，從而以積極的姿態(tài)采取有力的措施去應(yīng)對(duì)。

1 營(yíng)改增與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系

營(yíng)改增，簡(jiǎn)言之就是改變對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)征收稅的方式，將原本的營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一變成增值稅，并且對(duì)部分企業(yè)采取降低稅率的措施。營(yíng)改增作為一項(xiàng)稅收改革政策是在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入較快發(fā)展的背景下開(kāi)展的。一改過(guò)去“道道征收、全額征稅”的特點(diǎn)，去除了傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)繳稅等弊端。順應(yīng)了時(shí)代的發(fā)展要求，客觀上為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和企業(yè)的結(jié)構(gòu)升級(jí)起了助推的作用。

營(yíng)改增與企業(yè)之間的關(guān)系主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響和作用方面。第一，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。營(yíng)改增的實(shí)質(zhì)是一種減稅措施，對(duì)我國(guó)協(xié)調(diào)發(fā)展三種結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的作用巨大。改善了眾多企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)也為了更好地運(yùn)用這項(xiàng)制度的優(yōu)惠而紛紛采取調(diào)整的措施，從而實(shí)現(xiàn)合法合理避稅，降低整體運(yùn)營(yíng)成本，優(yōu)化技術(shù)設(shè)備，調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力和資金緊張問(wèn)題，提高企業(yè)的市場(chǎng)活力。由于很多中小型企業(yè)資金實(shí)力有限，在嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)下舉步維艱，尤其是融資和資金流動(dòng)方面。營(yíng)改增無(wú)疑提供了更為公平合理的稅收法則，企業(yè)也增強(qiáng)了自身的“抗擊打能力”，有了更流暢的資金流動(dòng)的機(jī)會(huì)。

2 營(yíng)改增企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)政的影響

國(guó)家財(cái)政包括財(cái)政收入和財(cái)政支出。其中稅收是財(cái)政收入的主力軍，各地區(qū)實(shí)施營(yíng)改增政策的企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，它們的發(fā)展對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生深刻的影響。

2.1 不利影響的方面

首先，財(cái)政是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，而地方作為財(cái)政部門(mén)分支，可以通過(guò)對(duì)地方財(cái)政的管理實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。以往的稅制，將營(yíng)業(yè)稅與增值稅的繳稅對(duì)象區(qū)分開(kāi)來(lái)，即地方稅收的主要來(lái)源是營(yíng)業(yè)稅，且由地稅局執(zhí)行，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行征收。增值稅也能實(shí)現(xiàn)中央和地方之間的共享。然而營(yíng)改增實(shí)施以后，營(yíng)業(yè)稅面臨著全部或者大規(guī)模的喪失，地方的稅收減少。對(duì)于企業(yè)發(fā)展的策略調(diào)整上說(shuō)，由于企業(yè)納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此企業(yè)會(huì)通過(guò)改革組織機(jī)構(gòu)的方式，減少所納稅費(fèi)。原來(lái)需要交納增值稅的企業(yè)也會(huì)通過(guò)采取運(yùn)費(fèi)抵扣的措施來(lái)減少需要交納的稅。同樣給地方政府的財(cái)政收入帶來(lái)了減少的影響。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)資料調(diào)查顯示，由地方政府征收的城建稅等地方附加稅也會(huì)減少。例如上海試點(diǎn)在實(shí)施營(yíng)改增改革中，300億元左右的營(yíng)業(yè)稅收入受到影響，占據(jù)稅收入的28%；其次，營(yíng)改增企業(yè)在尋求新的發(fā)展空間的過(guò)程中，離不開(kāi)政府的政策扶持和幫助，而不同地區(qū)的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)狀況不盡相同，在財(cái)政承擔(dān)能力相對(duì)薄弱的地區(qū)，為了促進(jìn)地方企業(yè)發(fā)展給予企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼無(wú)疑會(huì)加重財(cái)政的負(fù)擔(dān)。并且欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平不佳，實(shí)行營(yíng)改增稅制改革后想通過(guò)服務(wù)行業(yè)企業(yè)的發(fā)展拉動(dòng)稅收收入的增長(zhǎng)也比較困難。

2.2 有利影響的方面

盡管營(yíng)改增企業(yè)發(fā)展給地方財(cái)政帶來(lái)了一定程度的沖擊，但是也不能忽視從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看給財(cái)政帶來(lái)的有利影響，并以此為契機(jī)，采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

第一，營(yíng)改增之后，企業(yè)的外部市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境更加的公平透明，企業(yè)的分工協(xié)作不再受到束縛，地方的二、三產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步得到融合，企業(yè)的上下游企業(yè)也獲得繁榮，這樣一方面各類(lèi)投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集，另一方面地方財(cái)政的波動(dòng)性變得縮小，其他稅種的稅收穩(wěn)定性得到保障，有利于增加稅源涵養(yǎng)；第二，營(yíng)改增之后，地方政府的新稅種開(kāi)發(fā)空間增大。如房產(chǎn)稅、社保、水利、環(huán)境等方面新稅種的培育等，為地方財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定基石。

3 加強(qiáng)落實(shí)營(yíng)改增的改進(jìn)建議和應(yīng)對(duì)策略

為了更好地落實(shí)和貫徹營(yíng)改增改革策略，充分發(fā)揮政策的優(yōu)勢(shì)，減少不利影響，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。政府財(cái)政部門(mén)可以從以下方面采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

3.1 從宏觀上關(guān)注國(guó)家政策，認(rèn)真研究營(yíng)改增規(guī)定

營(yíng)改增不管對(duì)于企業(yè)還是政府來(lái)說(shuō)既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，是結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)鍵舉措。因此各級(jí)地方政府應(yīng)主動(dòng)關(guān)注國(guó)家宏觀政策的變化，并在分析區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的同時(shí)，在認(rèn)真研究營(yíng)改增體系改革具體細(xì)則和熟悉了解相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，制定出切合實(shí)際的執(zhí)行條例。因此就這需要相關(guān)部門(mén)積極開(kāi)展關(guān)于稅務(wù)制度學(xué)習(xí)活動(dòng)，廣泛收集企業(yè)單位意見(jiàn)，向上級(jí)反映運(yùn)行的狀況，并制定出合理科學(xué)的補(bǔ)貼政策，幫助企業(yè)排憂解難，促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 從地方的財(cái)力水平出發(fā)，加強(qiáng)完善財(cái)稅體系

各級(jí)地方政府應(yīng)該通過(guò)合法渠道申請(qǐng)?jiān)黾拥胤截?cái)政收入的份額，爭(zhēng)取合理協(xié)調(diào)中央與地方的財(cái)政關(guān)系。處理好事權(quán)、財(cái)權(quán)、財(cái)力三大要素之間的關(guān)系。尤其是借此機(jī)會(huì)調(diào)整增值稅的共享比例；與此同時(shí)，由于考慮到地方稅的特殊性，地方財(cái)政體系應(yīng)該要將增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅在內(nèi)的共享稅當(dāng)作體系內(nèi)的重要組成部分。提升政府財(cái)力水平和稅收征管水平，對(duì)納稅人和納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，來(lái)彌補(bǔ)營(yíng)改增帶來(lái)的財(cái)政收入縮減。

3.3 積極發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，發(fā)展區(qū)域優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)

政府應(yīng)該充分發(fā)揮調(diào)配地方資源的職能優(yōu)勢(shì)，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)特色，一方面加大招商引資的力度，另一方面要大力加強(qiáng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。充分利用“營(yíng)改增”帶來(lái)的政策機(jī)遇，培育新興產(chǎn)業(yè)和高端制造業(yè)，如城市農(nóng)業(yè)、生態(tài)文化旅游、電子商務(wù)等行業(yè)。促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，從而擴(kuò)大征稅范圍，拉動(dòng)財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

3.4 盡量實(shí)現(xiàn)國(guó)稅地稅的聯(lián)合辦稅，規(guī)范發(fā)票的開(kāi)具

所謂聯(lián)合辦稅指的是在國(guó)稅辦理的服務(wù)窗口或者平臺(tái)同時(shí)辦理各地區(qū)的地稅征收業(yè)務(wù)，這樣能保證地方稅費(fèi)的及時(shí)保量征收到位，規(guī)范開(kāi)具各項(xiàng)增值稅的發(fā)票。但是要注意前提是，遵循一定的法律法規(guī)，并且制定完善的機(jī)制，確保有法可依、有章可循。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增是我國(guó)稅務(wù)制度的一項(xiàng)重要政策，不僅能夠避免重復(fù)征稅的可能，而且有利于發(fā)展服務(wù)業(yè)，激活市場(chǎng)。當(dāng)然，營(yíng)改增的稅收改革制度在目前的推廣階段屬于一把“雙刃劍”，有積極的作用，也有消極的干擾。既對(duì)各地區(qū)的企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深刻的影響，同樣地也給我國(guó)的財(cái)政和稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。因此這就要求我國(guó)相關(guān)部門(mén)根據(jù)所在區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)和狀況，制定合理科學(xué)的管理制度，以趨利避害。此外，不同企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)不同的稅率，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，加大企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整力度。

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