信息化視角下水電站基建工程財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)的構(gòu)建

劉磊

[摘 要]在管理會(huì)計(jì)信息化背景下，國(guó)內(nèi)大型水電站基本建設(shè)工程普遍存在竣工決算工作滯后的問(wèn)題，并且開(kāi)發(fā)、應(yīng)用財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)的單位較少。因此，將基建工程財(cái)務(wù)竣工決算工作與信息化有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，建立適合水電站基建工程的竣工決算財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]管理會(huì)計(jì)；信息化；財(cái)務(wù)；竣工決算；Oracle EBS；Oracle BI

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.023

[中圖分類(lèi)號(hào)]F285 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）24-00-03

1 水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)構(gòu)建背景

（1）2014年，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2014]27號(hào)），要求以信息化手段為支撐，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合，通過(guò)系統(tǒng)整合、改造或新建，形成面向管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的決策支持功能。

（2）建立科學(xué)合理的基建工程財(cái)務(wù)竣工決算體系是基建工程財(cái)務(wù)管理的核心議題之一。同時(shí)，國(guó)內(nèi)大型水電站基本建設(shè)工程普遍存在竣工決算工作滯后的問(wèn)題，并且開(kāi)發(fā)、應(yīng)用財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)的單位較少。

因此，將基建工程財(cái)務(wù)竣工決算工作與信息化有機(jī)結(jié)合，建立適合水電站基建工程的竣工決算財(cái)務(wù)系統(tǒng)十分重要。

2 水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算基本要求

依據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2006年財(cái)政部令第33號(hào)）、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（2016年財(cái)政部令第81號(hào)）、《水電站基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)告編制規(guī)定（試行）》（水電規(guī)驗(yàn)辦[2008]90號(hào)）等文件的要求，水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算要反映工程建設(shè)資金來(lái)源與使用情況、概算執(zhí)行情況以及資產(chǎn)形成等情況。

3 水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)構(gòu)建方式

3.1 基本思路

采用Oracle EBS財(cái)務(wù)系統(tǒng)固有的模塊對(duì)基建工程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照竣工決算等相關(guān)要求進(jìn)行核算，使用Oracle BI報(bào)表系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)之上，在Oracle EBS財(cái)務(wù)系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)“竣工決算模塊”，建立Oracle EBS財(cái)務(wù)系統(tǒng)與Oracle BI報(bào)表系統(tǒng)對(duì)應(yīng)關(guān)系。

3.2 Oracle EBS財(cái)務(wù)系統(tǒng)各模塊設(shè)置

根據(jù)上述水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算要求，Oracle EBS財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算中要做到：第一，“工程建設(shè)資金”要按不同項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，并按項(xiàng)目資本、上級(jí)撥款、基建借款及其他資金進(jìn)行分類(lèi)管理；第二，為了滿(mǎn)足概算執(zhí)行分析要求，“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)按核準(zhǔn)的概算明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行列示；第三，為了滿(mǎn)足后續(xù)在建工程資產(chǎn)的形成，“在建工程”項(xiàng)目也需要按合同進(jìn)行管理。

同時(shí)，Oracle EBS財(cái)務(wù)系統(tǒng)中資金模塊、應(yīng)付模塊、項(xiàng)目模塊、固定資產(chǎn)模塊與總賬模塊等各個(gè)模塊存在固有的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此，各模塊需按上述要求進(jìn)行如下設(shè)置。

3.2.1 Oracle EBS資金模塊

工程建設(shè)資金籌集到位時(shí)，要按照“項(xiàng)目資本、上級(jí)撥款、基建借款及其他資金”進(jìn)分類(lèi)，故Oracle EBS資金模塊會(huì)計(jì)科目彈性域中應(yīng)設(shè)置上述字段。同時(shí)，考慮到同一公司存在不同項(xiàng)目的實(shí)際情況，在工程建設(shè)資金使用時(shí)，要按不同基建項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，相關(guān)會(huì)計(jì)科目彈性域應(yīng)設(shè)置“項(xiàng)目”字段。

3.2.2 Oracle EBS項(xiàng)目模塊

Oracle EBS項(xiàng)目模塊主要功能為按照項(xiàng)目任務(wù)明細(xì)進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，故Oracle EBS項(xiàng)目模塊中項(xiàng)目任務(wù)明細(xì)應(yīng)按概算明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置。同時(shí)，為了滿(mǎn)足工程建設(shè)中供電運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等特殊業(yè)務(wù)的需要，項(xiàng)目任務(wù)明細(xì)設(shè)置也可以設(shè)置“虛擬項(xiàng)目”（概算中未列明的項(xiàng)目），待條件滿(mǎn)足時(shí)對(duì)“虛擬項(xiàng)目”進(jìn)行調(diào)整處理。此外，在設(shè)置好項(xiàng)目任務(wù)明細(xì)后，需依照核準(zhǔn)概算，錄入明細(xì)項(xiàng)目任務(wù)的概算金額。

3.2.3 Oracle EBS固定資產(chǎn)模塊

Oracle EBS資產(chǎn)模塊主要功能為固定資產(chǎn)型號(hào)、使用人等相關(guān)信息管理、計(jì)提折舊、報(bào)廢等，日常管理中，需要對(duì)固定資產(chǎn)等相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)維護(hù)。同時(shí)，固定資產(chǎn)模塊計(jì)提的折舊無(wú)法傳送到項(xiàng)目模塊，因此，需要在項(xiàng)目模塊對(duì)此部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行開(kāi)發(fā)處理。

3.2.4 Oracle EBS應(yīng)付模塊與項(xiàng)目模塊、資金模塊、固定資產(chǎn)模塊

發(fā)生的基建工程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在應(yīng)付模塊處理時(shí)，需在“發(fā)票”中錄入項(xiàng)目、任務(wù)明細(xì)、核算口徑等信息，便于應(yīng)付模塊與項(xiàng)目模塊進(jìn)行對(duì)應(yīng)。同時(shí)，通過(guò)“發(fā)票”付款，應(yīng)付模塊與資金模塊建立了對(duì)應(yīng)關(guān)系。此外，“發(fā)票”為購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)事項(xiàng)的，通過(guò)提交“請(qǐng)求”的方式，應(yīng)付模塊也與固定資產(chǎn)模塊建立了對(duì)應(yīng)關(guān)系。

3.3 Oracle EBS財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)“竣工決算模塊”的目的

3.3.1 滿(mǎn)足工器具及備品備件管理

Oracle EBS財(cái)務(wù)系統(tǒng)中沒(méi)有相應(yīng)模塊對(duì)工器具、備品備件進(jìn)行型號(hào)、價(jià)值、數(shù)量等信息管理，因此，竣工決算模塊中“工器具及備品備件選項(xiàng)”應(yīng)參照固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行開(kāi)發(fā)、設(shè)置，記錄工器具及備品備件使用情況、價(jià)值、數(shù)量等信息。同時(shí)，采購(gòu)工器具及備品備件的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在應(yīng)付模塊處理，故“工器具及備品備件選項(xiàng)”開(kāi)發(fā)時(shí)，需要與應(yīng)付模塊建立對(duì)應(yīng)關(guān)系。

同時(shí)，考慮到“與應(yīng)付模塊建立對(duì)應(yīng)關(guān)系”開(kāi)發(fā)的成本、難度等實(shí)際情況，“工器具及備品備件選項(xiàng)”中有關(guān)應(yīng)付的信息也可以考慮通過(guò)手工方式的形式進(jìn)行錄入。此外，基建工程中若有相關(guān)物資系統(tǒng)，也可以通過(guò)物資系統(tǒng)與“竣工決算模塊”進(jìn)行對(duì)接，滿(mǎn)足工器具及備品備件管理需求。

3.3.2 滿(mǎn)足概算執(zhí)行分析

Oracle EBS項(xiàng)目模塊中已按核準(zhǔn)概算明細(xì)任務(wù)、金額進(jìn)錄入。同時(shí)，基建工程項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生投資數(shù)通過(guò)應(yīng)付模塊提交請(qǐng)求的方式匯總到項(xiàng)目模塊。因此，“概算執(zhí)行分析選項(xiàng)”主要功能為項(xiàng)目模塊“虛擬項(xiàng)目”的處理，開(kāi)發(fā)中應(yīng)按照“相關(guān)性”“重要性”等原則分?jǐn)傆?jì)入概算中規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目中去。

同時(shí)，由于會(huì)計(jì)核算口徑與概算口徑的差異，“概算執(zhí)行分析選項(xiàng)”應(yīng)考慮“固定資產(chǎn)凈值”“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅”等差異因素，按照概算口徑進(jìn)行調(diào)整。

此外，為了滿(mǎn)足概算執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理的需求，在開(kāi)發(fā)中，可以考慮將基建工程中根據(jù)概算、工程進(jìn)度等制訂的年度投資計(jì)劃的相關(guān)信息錄入到“概算執(zhí)行分析選項(xiàng)”中去。

3.3.3 滿(mǎn)足竣工決算資產(chǎn)形成的需要

“竣工決算資產(chǎn)形成選項(xiàng)”需按照“財(cái)務(wù)竣工決算資產(chǎn)形成過(guò)程表”（見(jiàn)表1），進(jìn)行開(kāi)發(fā)。開(kāi)發(fā)過(guò)程中，需注意如下相關(guān)事項(xiàng)。

“竣工決算資產(chǎn)形成過(guò)程表”中“項(xiàng)目”“合同編號(hào)”“金額”通過(guò)竣工決算模塊中“概算執(zhí)行分析選項(xiàng)”獲取數(shù)據(jù)；“投產(chǎn)發(fā)電后是否使用”根據(jù)水電站機(jī)組投產(chǎn)發(fā)電后實(shí)際使用需要進(jìn)行判斷；“形成資產(chǎn)名稱(chēng)”按照公司資產(chǎn)目錄規(guī)定進(jìn)行設(shè)置；“直接成本”“待攤成本”根據(jù)投產(chǎn)發(fā)電后是否使用進(jìn)行區(qū)分；“待攤相關(guān)項(xiàng)目”根據(jù)相關(guān)性原則，在彈性框中勾選相關(guān)的項(xiàng)目；“分?jǐn)偟拇龜偝杀尽卑凑障嚓P(guān)項(xiàng)目的直接成本進(jìn)行分?jǐn)?；“資產(chǎn)類(lèi)別”按照公司資產(chǎn)目錄規(guī)定設(shè)置；“供應(yīng)商”“型號(hào)”等相關(guān)信息按“合同編號(hào)”等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)取值。

考慮到水電站投產(chǎn)發(fā)電后機(jī)電、金結(jié)等設(shè)備技改等因素，需要對(duì)“水輪機(jī)”等資產(chǎn)構(gòu)成部分參考合同報(bào)價(jià)清單等資料進(jìn)行價(jià)值管理，由于資產(chǎn)分項(xiàng)構(gòu)成明細(xì)繁多，此部分開(kāi)發(fā)建議參照“工器具及備品備件選項(xiàng)”。

3.4 0racle BI報(bào)表系統(tǒng)

0racle BI報(bào)表系統(tǒng)中具體的財(cái)務(wù)竣工決算表格樣式主要參照《水電站基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)告編制規(guī)定（試行）》（水電規(guī)驗(yàn)辦[2008]90號(hào)）。其中，財(cái)務(wù)竣工決算表格中的相關(guān)數(shù)據(jù)按照“Oracle BI竣決表數(shù)據(jù)來(lái)源對(duì)應(yīng)表”（見(jiàn)表2），進(jìn)行開(kāi)發(fā)設(shè)置。

4 水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)構(gòu)建價(jià)值

水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)構(gòu)建其實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)三者的融合，具有以下價(jià)值。

（1）規(guī)范水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算的編制工作，加強(qiáng)投資控制和資產(chǎn)管理工作，科學(xué)總結(jié)工程建設(shè)的成果。

（2）發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在水電站基建工程中的內(nèi)部管理價(jià)值，提高管理的科學(xué)性。水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)構(gòu)建是管理會(huì)計(jì)在信息化背景下的具體應(yīng)用，通過(guò)構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)，對(duì)竣工決算涉及的概算執(zhí)行情況、資金使用情況及資產(chǎn)形成情況提供專(zhuān)項(xiàng)信息，有利于提高企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員決策和管理的科學(xué)性。

（3）有利于水電站基建工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化向管理會(huì)計(jì)信息化轉(zhuǎn)變。水電站基本建設(shè)工程信息化過(guò)程中，產(chǎn)生并積累了大量的財(cái)會(huì)信息等資源，這些資源是一筆非常有價(jià)值的財(cái)富，應(yīng)該加以充分利用。建立專(zhuān)項(xiàng)的財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)便是在基建工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)之上，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合，提升了基建工程管理會(huì)計(jì)的信息化水平。

（4）提高后續(xù)電廠財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化水平，加強(qiáng)電廠精細(xì)化管理。水電站基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)竣工決算系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠全過(guò)程、高質(zhì)量地反映資產(chǎn)的形成過(guò)程，并能提高資產(chǎn)的明細(xì)顆粒度，合理確定資產(chǎn)的價(jià)值，便于資產(chǎn)的全生命周期管理，利于電廠后續(xù)開(kāi)展精細(xì)化管理。

主要參考文獻(xiàn)

[1]毛元青，劉梅玲.“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的管理會(huì)計(jì)信息化探討——第十四屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化學(xué)術(shù)年會(huì)主要觀點(diǎn)綜述[J].會(huì)計(jì)研究，2015（11）.

[2]張鐵燕，王莉.SAP財(cái)務(wù)模塊在項(xiàng)目竣工決算中的應(yīng)用[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2015（6）.

[3]水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)總院.水電站基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)告編制規(guī)定（試行）》[S].2008.