推進內(nèi)控評價工作 提升經(jīng)營管理績效

詹濤+楊蘇平

摘要：近年來，供電公司按照內(nèi)控建設工作部署，在國網(wǎng)公司統(tǒng)一設計的內(nèi)部控制體系下，以經(jīng)營類業(yè)務和管控類業(yè)務為建設突破，逐步建立覆蓋公司全業(yè)務的內(nèi)部控制體系，并從2014年起開展內(nèi)控自評價，每年向省公司報送內(nèi)部控制評價報告，通過內(nèi)控評價促進內(nèi)控建設。

關鍵詞：內(nèi)控 經(jīng)營管理 績效

一、內(nèi)部控制評價概念

內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。通過內(nèi)部控制評價工作，充分揭示內(nèi)部控制的設計缺陷和運行缺陷，管理層及時獲悉缺陷情況和整改進度，相關部門跟蹤落實缺陷整改，實現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，與風險管理工作形成合力，共同推動持續(xù)改進。

二、主要做法

供電公司以重大風險防控作為內(nèi)控評價重點，全面整合風險評估與內(nèi)控評價工作，通過業(yè)務部門“三參與”（參與風險評估、參與內(nèi)控評價、參與缺陷認定），強化缺陷整改分析，常態(tài)化稽核監(jiān)控等措施，深度推進內(nèi)控評價工作，促進各項管理的進一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，實現(xiàn)內(nèi)控評價閉環(huán)管理。

（一）充分梳理風險，內(nèi)控評價有的放矢

1、梳理風險信息

依據(jù)內(nèi)控評價相關要求，辨識與電力交易結(jié)算、核算等經(jīng)營類業(yè)務相關的風險，梳理出本單位可能存在的業(yè)務風險，編制形成公司規(guī)范統(tǒng)一的風險信息庫。

2、識別重大風險

召開風險評估推進會，由風險評估與自評價工作組召集各業(yè)務部門參與風險識別。各業(yè)務部門通過總結(jié)重大風險防范措施執(zhí)行情況，認真分析內(nèi)外部因素，并依照梳理形成的本單位風險信息庫，識別確定各專業(yè)的重大風險。

（二）加強專業(yè)協(xié)同，全面推進內(nèi)控評價

1、準備階段——細化方案，優(yōu)化分工

內(nèi)控自評價工作組細化評價工作方案，明確評價工作的時間安排、評價工作的目的、范圍及涉及部門，詳細列示評價工作前期準備材料清單，按專業(yè)組建若干個工作小組，確定各小組所需借調(diào)的專業(yè)人員，通知各業(yè)務部門積極主動參與現(xiàn)場內(nèi)控自評價工作。根據(jù)風險評估階段確定的重大風險，重點對電網(wǎng)基建、招投標采購、資金支付及費用報銷等業(yè)務領域進行檢查評價。

2、評價測試階段——專業(yè)協(xié)作，全程監(jiān)督

工作小組進駐現(xiàn)場按照各自分工開展評價工作：

（1）詢問相關業(yè)務人員崗位工作流程，并與崗位職責文件相比較，以發(fā)現(xiàn)實際流程是否與相關制度要求相符；觀察業(yè)務人員的流程操作，判斷實際流程是否與手冊記錄的流程相符。評價控制程序是否被有效且一貫執(zhí)行。

（2）對線下流程進行穿行測試，并在穿行測試的基礎上，進行控制測試，采用隨機抽樣方法，按照樣本發(fā)生頻率選取適當數(shù)量樣本，對控制點是否依照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行情況進行檢查；收集流程中關鍵控制點的紙質(zhì)文檔材料，檢查紙質(zhì)文檔是否完整清晰，是否經(jīng)過相關有權限人員審核批準。

（3）對線上（IT）流程進行穿行測試，并在穿行測試的基礎上，進行控制測試，具體方法同線下流程抽樣測試；收集線上流程中關鍵控制點的電子文檔材料和電腦截屏，檢查電子文檔是否完整清晰，是否經(jīng)過相關有權限人員審核批準。

3、匯總分析階段——系統(tǒng)輔助，記錄差異

工作小組記錄評價工作中發(fā)現(xiàn)的所有差異以及新風險、新流程、新控制點未及時在內(nèi)控流程文檔中進行更新的情況，并在風控信息系統(tǒng)中填寫評價工作底稿，上報內(nèi)控自評價工作組。

（三）注重缺陷分析，促進管理優(yōu)化提升

1、業(yè)務部門參與缺陷認定

自評價工作組匯總各工作小組的評價記錄，組織相關業(yè)務部門召開內(nèi)控缺陷認定及整改會議。對于發(fā)現(xiàn)的差異，與被檢查部門討論溝通，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的評定標準，判斷出缺陷的類型，同時判斷缺陷屬于設計缺陷還是執(zhí)行缺陷，提出內(nèi)部控制缺陷的整改意見。

2、深度分析內(nèi)控缺陷，細化內(nèi)控流程矩陣

公司內(nèi)控辦在自評價基礎上，充分利用內(nèi)控評價成果，深度總結(jié)分析內(nèi)控缺陷成因，細化內(nèi)控流程矩陣，進一步完善公司內(nèi)部控制體系。

三、主要成效

（一）進一步深化公司風險意識和內(nèi)控理念

內(nèi)控評價開展以來，公司按照國網(wǎng)下發(fā)的風險信息庫梳理了139個地市公司層級可能存在的風險信息，編制形成適合地市層級公司規(guī)范的風險信息庫。發(fā)現(xiàn)流程差異23個，認定內(nèi)控缺陷10個，已全部按要求整改到位。

（二）進一步提升公司業(yè)務精益化管理水平

通過實施橫向到邊、縱向到底的全面、系統(tǒng)的內(nèi)控評價，發(fā)現(xiàn)自身在公司整體和各個領域中存在的制度設計及制度執(zhí)行缺陷，調(diào)整和完善業(yè)務間管理界面、信息標準、管控要求，有效打通了管理壁壘。促進內(nèi)控標準、流程標準和崗位標準落地，將控制責任細化到崗位，規(guī)范了工作程序、審批手續(xù)，有效控制各項經(jīng)營活動順利開展，防止出現(xiàn)偏差，及時糾正失誤。促進公司各項管理的進一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，各項業(yè)務有規(guī)可依。

（三）進一步降低公司經(jīng)營管控類業(yè)務風險

在內(nèi)控流程標準實施過程，通過內(nèi)控評價檢查等監(jiān)督手段，明確了內(nèi)控流程的風險點和關鍵控制點，配套制定風險防范措施和有效性評價程序，嚴控風險環(huán)節(jié)，推動業(yè)務合規(guī)，推動業(yè)務標準信息有效流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)內(nèi)部控制對欺詐、舞弊和非法行為的事前防止、事中發(fā)現(xiàn)和事后糾正，充分體現(xiàn)了源頭控制和主動控制的理念，不斷推進內(nèi)部控制與日常管理的有機融合，推動公司從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，有效防范了經(jīng)營管控類業(yè)務風險。

參考文獻：

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