新時期稅制改革面臨的形勢特點及政策建議

曹紫輝

江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院，江西 九江 332000

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新時期稅制改革面臨的形勢特點及政策建議

曹紫輝*

江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院，江西 九江 332000

隨著社會經(jīng)濟體制改革不斷深化，隨之而發(fā)展變化的就是稅收制度的改革。稅制改革主要是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，可見稅制改革是市場經(jīng)濟改革和發(fā)展的必然產(chǎn)物，為了充分發(fā)揮稅制改革的作用，必須要明確新時期稅制改革所面臨的形式特點，然后才能讓稅制改革不出現(xiàn)差錯。但是，從目前來看，我國稅法制度的改革給社會帶來了深遠影響。稅制的改革要求企業(yè)順應(yīng)新稅法的內(nèi)容規(guī)定，反之，稅制改革要想適應(yīng)當下經(jīng)濟發(fā)展趨勢，必須要結(jié)合當下市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀進行改革，才能適應(yīng)社會發(fā)展的新要求。本文主要探討我國稅法改革面臨的形勢特點及政策建議。

新時期；稅制改革；發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀；有效舉措

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，經(jīng)濟全球化已成為不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢，于是，為了促進我國企業(yè)的迅速發(fā)展，必須要建立與企業(yè)和市場相適應(yīng)的稅收體制，因此，各種稅制改革脫穎而出。稅制的改革給我國經(jīng)濟體系和企業(yè)的發(fā)展帶來了新的發(fā)展機遇，但是面對新舊稅制的相互取代，也存在著很多挑戰(zhàn)，只有仔細研究稅制改革面臨的形勢和特點，才能夠保證稅制改革發(fā)現(xiàn)之路的順暢，所以，稅制改革要認清當下我國經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，然后根據(jù)需要做出稅制改革應(yīng)該遵循的原則，最后實現(xiàn)我國稅制改革的快速發(fā)展。

一、新時期我國稅制改革面臨的新的經(jīng)濟社會形勢

結(jié)合經(jīng)濟的快速發(fā)展與我國市場帶來的新形勢，當前我國經(jīng)濟市場發(fā)展步伐較大，和以前的市場形勢有很大差別，要想做好稅收政策的改革，要研究當下市場經(jīng)濟形勢的新變化，制定符合經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策，才能夠保證新的稅制改革發(fā)展之路的順暢。當下我國經(jīng)濟發(fā)展的趨勢主要表現(xiàn)在以下五個方面：

首先，隨著國有企業(yè)改革，私企發(fā)展迅猛，市場主體發(fā)生了重大的變化。隨著經(jīng)濟的快速平穩(wěn)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟形勢也呈現(xiàn)出了新的發(fā)展特點，主要就是國有企業(yè)改革，應(yīng)堅持以市場為中心，不斷地發(fā)展為獨立經(jīng)營，自負盈虧的企業(yè)實體，逐步采用了現(xiàn)代化的管理方式，而且也不再堅持國有企業(yè)中國有資產(chǎn)控制的絕對地位。另外，隨著經(jīng)濟的全球化發(fā)展，對外開放程度不斷加大，經(jīng)濟發(fā)展的機遇不斷增多，無論是外資企業(yè)還是民營企業(yè)，發(fā)展勢頭非常的強勁，成為重要的市場主體。還有就是我國的社會融資方式出現(xiàn)了更多的方式，混合所有制經(jīng)濟成為我國經(jīng)濟的重要組成部分。

再次，在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，市場的調(diào)節(jié)作用越來越明顯。經(jīng)濟發(fā)展不斷開展以來，國家在對我國經(jīng)濟的調(diào)節(jié)職能不斷縮減。為了進一步消除市場壁壘、打破行政保護，保證市場資源配置的合理，在資源配置中更加注重發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用，利用好價格這一調(diào)節(jié)因素，才能夠?qū)崿F(xiàn)市場資源的更加高效、有序的進行配置和分配，才能夠促進市場的更好更快發(fā)展，才能夠促進我國市場經(jīng)濟的快速跨越發(fā)展，走上市場經(jīng)濟的新路。

其次，經(jīng)濟全球化和市場國際化兩大趨勢下，市場經(jīng)濟面臨新的形勢。在經(jīng)濟全球化和市場國際化的趨勢下，我國對外開放水平不斷提高，使得我國市場的商品和各種生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)的大規(guī)模流動和配置，以實現(xiàn)利潤的最大化；而且隨著國際資本的“引進來”和“走出去”，使得國際間資本的流動和融合速度進一步加快，國際貿(mào)易將進一步擴大，我國的市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大的變化，打破原來以本國為主的生產(chǎn)分工體系，取而代之的是國際化新分工。

再三，科技時代到來，我國經(jīng)濟更加注重科技，經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)全面、均衡的發(fā)展趨勢。隨著我國綜合國力的提升，經(jīng)濟增長方式發(fā)生重大變化，而且按照國家的發(fā)展規(guī)劃，我國對科技創(chuàng)新、節(jié)約能源、環(huán)境友好等產(chǎn)業(yè)進行了重點的扶持和政策傾斜，而且隨著國家政府職能的轉(zhuǎn)變，就業(yè)、貧困、教育、醫(yī)療、公共衛(wèi)生等新的社會問題不斷涌現(xiàn)。這些問題的出現(xiàn)，我們國家就需要采用多種政策進行調(diào)節(jié)，包括對稅收政策手段進行統(tǒng)籌安排。

最后，隨著改革開放的不斷推進，我國經(jīng)濟出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢。隨著改革開放事業(yè)推進和社會主義市場經(jīng)濟縱深發(fā)展，無論是社會經(jīng)濟成分組織形式還是分配方式都日益多樣化和多元化，無論是國有經(jīng)濟，還是民營企業(yè)、外資企業(yè)，都應(yīng)以工匠精神專注新產(chǎn)品、研發(fā)新技術(shù)，社會經(jīng)濟不斷向縱深方向發(fā)展，把科技企業(yè)培育作為打造新動能的重點，搭建創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)“快車道”，促進我國經(jīng)濟向多元化發(fā)展。

二、新時期我國稅制改革的政策意見建議

鑒于我國經(jīng)濟近年來發(fā)生的巨變，新時期的稅制改革面臨著很大的現(xiàn)實變化，必須要認真研究形勢，尤其是國有經(jīng)濟的巨大變革，私企和民營的崛起，還有我國國有經(jīng)濟體制的巨大變革，必須要按照現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢，制定出合理的、科學(xué)的、具有普遍意義的、符合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展趨勢的稅法制度，特提出如下的政策意見：

第一，逐步建立公平的，統(tǒng)一的稅收制度。面臨當下多種經(jīng)濟實體的發(fā)展，我國稅法要堅持一視同仁，要堅持無差別的政策，不能對各種經(jīng)濟實體采取不同的稅法，這樣會造成社會市場經(jīng)濟主體的不滿，造成市場競爭的混亂，甚至無法控制。在對稅制征收進行統(tǒng)一標準的同時，通過具體征稅環(huán)節(jié)的差別政策設(shè)計來體現(xiàn)實質(zhì)上的稅收公平，另外，堅持對收入多的企業(yè)多征稅，對收入少的企業(yè)少征稅，不斷放寬稅制政策，確保公平公正。所以，稅制改革要堅持統(tǒng)一、公平的原則，建立統(tǒng)一適用的稅法制度，形成一個公平、正義的征稅氛圍，實現(xiàn)三大經(jīng)濟實體的共同發(fā)展。

第二，充分發(fā)揮市場主導(dǎo)作用，建立市場需求的稅收政策。稅收作為我國對市場社會經(jīng)濟的收入進行再次分配利用的有效形式，其政策的制定和實行對各個企業(yè)都有很大影響，最重要的是會影響到資源的配置，稅制政策的變化就會相應(yīng)引起投資、價格等因素變化，進而影響我國經(jīng)濟的發(fā)展。所以，結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展，以市場為主體參考數(shù)值，按照稅收統(tǒng)一、中性的原則配套制定和設(shè)計好新時期稅收政策。

第三，適應(yīng)經(jīng)濟全球化的趨勢，建立適用于全球化的國際稅改政策。在經(jīng)濟全球化和市場國際化的趨勢下，對我國稅制改革提出了更高的要求，要求在建立適應(yīng)我們本土經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策外，要加強對國際的跨國企業(yè)提供良好的政策環(huán)境，才能夠促進我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，因此，在進行稅制改革中，要建立一套既能維護國家稅收權(quán)益又能適應(yīng)國際環(huán)境變化的有競爭力的稅收制度。這樣具有普遍適用性，才能夠有利于我國企業(yè)增加可用資金，也能夠增加海外投資人的投資興趣。

第四，結(jié)合國家的各項經(jīng)濟政策，制定動態(tài)、符合實時需要的稅收體制。為了促進我國經(jīng)濟的快速平穩(wěn)較快的發(fā)展，尤其面臨當下經(jīng)濟下行的壓力，解決好社會就業(yè)、貧困、教育等民生重要的問題，因此，把握稅收合理性原則，不僅僅是局限于稅收比例的調(diào)大或者是縮小，而應(yīng)該是把政策放寬，主要進行稅收結(jié)構(gòu)政策調(diào)整上。另外，為了充分發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用，稅收政策要對不同的產(chǎn)業(yè)和不同的區(qū)域采取不同的優(yōu)惠和征收政策，對我國國家大力發(fā)展的新能源、新科技、環(huán)保型企業(yè)要加大保護政策，提高優(yōu)惠的稅率，同時，及時地根據(jù)國家需要和市場的發(fā)展，進行調(diào)整，從而提高稅收政策的管理上更加科學(xué)和精細。

第五，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的多元化趨勢，建立規(guī)范化、透明性的稅收體制。稅收政策要真正實現(xiàn)更加精細的開展稅收工作，就必須要對稅收的征稅范圍進行調(diào)整，對部門更加的明確分工，但是也要精簡職責(zé)項目，確保統(tǒng)一標準，完善稅收優(yōu)惠專項審批工作，確保專項工作專人管理，不出現(xiàn)征稅不統(tǒng)一的問題。尤其是規(guī)范辦理，但是也要加強監(jiān)督、監(jiān)察、監(jiān)管的力度，不搞特殊，一視同仁，確保稅收征收過程的科學(xué)合理和簡潔明了。

三、總結(jié)

政治學(xué)觀點認為“改革是社會發(fā)展的必然，而且改革之路注定不是一帆風(fēng)順的”。新時期我國的稅制改革也是一樣的。雖然稅制改革是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，但是為了使得我國稅制改革之路更加的順利，必須要研究當下我國經(jīng)濟面臨的新形勢、經(jīng)濟發(fā)展的新特點，以及經(jīng)濟全球化給我們帶來的機遇和挑戰(zhàn)，然后才能夠按照現(xiàn)實的需要，制定新的稅改方案，確定符合我國經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策，實現(xiàn)我國稅收制度的新突破和新發(fā)展。

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曹紫輝(1964-)，男，漢族，江西九江人，本科，江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院，副教授，研究方向：財政與稅收。

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