行政事業(yè)單位內(nèi)控制度研究

于越 長(zhǎng)春市地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)服務(wù)中心

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度研究

于越 長(zhǎng)春市地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)服務(wù)中心

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)對(duì)反腐倡廉工作開(kāi)展了新的部署，獲得了不錯(cuò)的成果，但是在實(shí)際中，反腐倡廉工作仍然存在一些問(wèn)題，特別是在行政事業(yè)單位，一方面影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，另一方面也制約了我國(guó)反腐倡廉整體布局，影響到社會(huì)的和諧發(fā)展。鑒于此，立足于反腐倡廉的角度，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入研究顯得很有必要。

反腐倡廉 行政職業(yè)單位 內(nèi)部控制

前言

反腐倡廉是基層百姓最為關(guān)鍵的政治問(wèn)題之一，也是長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)家一直重視的問(wèn)題。黨的十八大以后，我國(guó)對(duì)反腐倡廉工作作出了新的要求，在反腐倡廉中，行政事業(yè)單位需要深入貫徹黨的十八大精神，制定健全、完善的內(nèi)部控制制度，有條不亂的開(kāi)展反腐倡廉工作，從而保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)反腐倡廉的作用

對(duì)于內(nèi)部控制，主要是指行政事業(yè)單位為了確保正常業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展，能在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，及時(shí)有效的進(jìn)行處理糾正，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部資源、資產(chǎn)得到保護(hù)而制定的相關(guān)政策、制度。一般而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度包含控制環(huán)境、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息反饋、監(jiān)督管理等幾個(gè)方面。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全和完善對(duì)于反腐倡廉工作的開(kāi)展有極大幫助，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.為反腐倡廉提供了依據(jù)，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，就是通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的制度來(lái)進(jìn)行管控，具有穩(wěn)定、明確、強(qiáng)制、規(guī)范等特點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度中，明確的提出了什么人應(yīng)該做什么事，違反制度所承擔(dān)的后果，這就賦予了反腐倡廉工作穩(wěn)定、連續(xù)的依據(jù)。內(nèi)部控制制度是一種全面、長(zhǎng)期的規(guī)章制度，不會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的改變而發(fā)生改變，也不會(huì)由于內(nèi)部人員的態(tài)度而做出調(diào)整。很多時(shí)候權(quán)力濫用、貪污腐敗并不是由于個(gè)體的思想覺(jué)悟不高，而是由于缺少明確的內(nèi)部控制制度，只有完善了內(nèi)部控制制度，將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，才能保證反腐倡廉工作獲得良好效果。

2.加強(qiáng)監(jiān)督管理，在內(nèi)部控制中，監(jiān)督是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，在反腐倡廉中發(fā)揮著很大的作用。監(jiān)管缺失是引起腐敗的關(guān)鍵原因之一，而在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，經(jīng)常會(huì)引入外部審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)部的控制進(jìn)行進(jìn)一步加強(qiáng)。與外部審計(jì)相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)全面加大監(jiān)管力度，充分利用內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行監(jiān)督、制約，通過(guò)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，最終形成完善的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，這樣處于單位內(nèi)部的個(gè)體很難發(fā)生腐敗，提高了監(jiān)督制約力度。

3.加強(qiáng)思想教育，關(guān)于反腐倡廉的思想教育，其形式有很多中，但是內(nèi)部控制制度則是在潛移默化中產(chǎn)生作用，其效果也是最深遠(yuǎn)的。實(shí)施內(nèi)部控制后，行政事業(yè)單位內(nèi)部人員會(huì)在設(shè)定的規(guī)則下進(jìn)行工作，這就使得全體人員對(duì)反腐倡廉有了深入的認(rèn)識(shí)，加上違反制度后的貪污行為處罰，更能警示相關(guān)人員，內(nèi)部控制制度的長(zhǎng)期執(zhí)行可以從根本上杜絕腐敗思想，達(dá)到教育的目的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

（一）內(nèi)部控制觀念差

在內(nèi)部控制活動(dòng)中，內(nèi)部控制觀念是一項(xiàng)十分重要的影響因素，良好的內(nèi)部控制觀念可以確保內(nèi)部控制活動(dòng)的良好開(kāi)展，對(duì)于行政事業(yè)單位，由于其資金來(lái)源比較單一，收支活動(dòng)較少，預(yù)算經(jīng)費(fèi)有限，從而使得很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制缺乏深入的了解，沒(méi)有意識(shí)到健全內(nèi)部控制制度的重要性，存在可有可無(wú)的心理。此外，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，有很多地方不合理，行政事業(yè)單位過(guò)于看重實(shí)績(jī)，而忽視了管理，從而引起一些問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中，還存在制度不完善的問(wèn)題，特別是在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、人員配置等方面，有時(shí)候會(huì)計(jì)、出納、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等不同職務(wù)，都是由同一個(gè)人進(jìn)行，加上內(nèi)部控制制度沒(méi)有覆蓋單位的全體人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制薄弱，為了應(yīng)付相關(guān)部門(mén)的審計(jì)，會(huì)將內(nèi)部制度掛在墻上，做表面工作，可以說(shuō)內(nèi)部控制制度并沒(méi)有真正的落實(shí)在具體工作中。

（三）內(nèi)部控制制度監(jiān)督乏力

對(duì)于內(nèi)部控制制度的徹底實(shí)施，是一項(xiàng)十分巨大的工程，加上我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及我國(guó)國(guó)情的影響，使得社會(huì)公眾對(duì)于行政事業(yè)單位的監(jiān)督幾乎處于零作用狀態(tài)，現(xiàn)有的法律環(huán)境并沒(méi)有充分發(fā)揮群眾對(duì)于行政事業(yè)單位的監(jiān)督力量。此外，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行外部監(jiān)督的單位，如審計(jì)、稅務(wù)等，大多傾向于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的合法性監(jiān)督，對(duì)于單位內(nèi)部是否建立落實(shí)了內(nèi)部控制制度，并沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性監(jiān)督。這也使得行政事業(yè)單位內(nèi)部在一定程度上放松了警惕，最終使得內(nèi)部監(jiān)督也流于形式，難以發(fā)揮其真正的作用。

三、反腐倡廉下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善

（一）加深對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

首先行政事業(yè)單位內(nèi)部要樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)、觀念，要充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于本單位發(fā)展的重要作用，領(lǐng)導(dǎo)帶頭進(jìn)行內(nèi)部控制，內(nèi)部監(jiān)督人員實(shí)施內(nèi)部控制，全體員工落實(shí)內(nèi)部控制制度。對(duì)于外部監(jiān)督相關(guān)部門(mén)，需要不定期對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)、管理，使其通過(guò)學(xué)習(xí)，能準(zhǔn)確的掌握內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識(shí)，積極調(diào)動(dòng)各方面資源，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制制度的有序落實(shí)。

（二）健全內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展與內(nèi)部管理制度的健全性有直接關(guān)聯(lián)，所以健全內(nèi)部控制制度是保證行政事業(yè)單位長(zhǎng)久開(kāi)展內(nèi)部控制工作的根本。對(duì)于行政事業(yè)單位，不應(yīng)該將一般的會(huì)計(jì)制度看做是內(nèi)部控制制度，在我國(guó)頒布實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位需要建立健全、完善的內(nèi)部控制制度，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全穩(wěn)定。因此，行政事業(yè)單位必須找準(zhǔn)控制環(huán)節(jié)，抓住重點(diǎn)，結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)、政策條件、單位內(nèi)外情況進(jìn)行操作。對(duì)于行政事業(yè)單位，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持以下原則：（1）重要性原則，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)采取更為嚴(yán)格的控制措施。（2）內(nèi)部制衡原則，內(nèi)部控制制度應(yīng)該保證實(shí)施后，行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督，從而發(fā)揮其作用。（3）全面有效原則，內(nèi)部控制制度應(yīng)該涵蓋行政事業(yè)單位的各個(gè)崗位，需要全員共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。（4）適應(yīng)性原則，內(nèi)控制控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的實(shí)際情況，隨著內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地修訂和完善。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

首先要完善行政事業(yè)單位的內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)、審計(jì)機(jī)關(guān)等的監(jiān)督作用，不定期對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。而在單位內(nèi)部，也需要成立針對(duì)性的內(nèi)控監(jiān)督崗位，明確其工作職責(zé)，在具體工作中，重點(diǎn)對(duì)預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、合同、基建等方面進(jìn)行監(jiān)管，幫助單位找到工作中的不足，并加以改善。同時(shí)要成立信息公示平臺(tái)，將單位的財(cái)務(wù)信息及時(shí)公布出來(lái)，加強(qiáng)信息的公開(kāi)化，便于內(nèi)部公眾對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

四、總結(jié)

綜上所述，在行政事業(yè)單位中，反腐倡廉與內(nèi)部控制有十分緊密的關(guān)聯(lián)，因此，在實(shí)際中，必須立足于行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制制度存在的不足進(jìn)行針對(duì)性處理，結(jié)合反腐倡廉的要求，持續(xù)完善內(nèi)部控制制度，并將其落實(shí)在具體工作中，為行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的規(guī)范開(kāi)展提供制度依據(jù)。

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